重慶煙草行業內部控制現狀及對策研究

張靜

摘 要：煙草行業目前正處在改革與發展的關鍵時期，加強企業內部控制是煙草企業規范創新的要求，也是加強企業內部監管、提高效率的重要環節，更是提升競爭力和效益的前提。本文以重慶煙草行業為主體，探究了目前煙草行業內部控制發展的現狀及存在的問題，并提出了相關改進建議，以期提高煙草行業內部控制效果，促進行業持續健康發展。

關鍵詞：重慶煙草行業；內部控制；現狀；對策

0 引言

煙草行業實行的是國家專賣專營制度，與完全競爭性質的行業不同。對于重慶煙草行業來說，在過去的近二十年里經歷了工商分離、體制調整等市場化改革之后，已經逐步建立起了以市公司、專業分公司與區縣分公司為成員的二級煙草商業企業總分公司體制，取得了一定的發展。然而，正是由于行業的快速發展，各種內外部因素的影響給行業的內部控制、審計、監督等工作的開展提出了更高的要求。

目前，與國外煙草、國內其他省市煙草企業相比，重慶煙草的內部控制制度建立還不夠完善，使得重慶煙草的發展面臨著一系列的問題和挑戰，需要采取積極有效的措施，加強行業內部控制制度的建設。

1 重慶煙草行業內部控制發展現狀及存在的問題

1.1 企業管理層內部控制意識薄弱

目前，煙草行業內部控制制度難以發揮作用，從很大程度上來說和企業領導的重視程度有關。現階段，有很多公司管理者對內部控制在理解和認識上有偏差，對內部控制不夠重視。部分管理者認為內部控制就是內部成本控制、內部資產安全控制等，甚至還有部分管理者認為內部控制就是各種規章制度的簡單匯總。在處理內控與管理、內控與發展的關系問題上，認識有偏差。造成主管領導關于本部門的事情都以自己的意識為主，缺少明確的可以依據的管理制度，對于煙草企業的下屬單位和企業員工約束不夠，內部控制難以發揮作用。不能充分地認識到內部控制的作用和意義，導致內部控制形同虛設，不能發揮應有的作用。

1.2 缺乏科學的內部控制制度

目前，對于重慶煙草企業來說，基本都建立了基本的內部控制制度，但是這些制度往往與企業的實際生產經營活動契合度不夠，內部控制制度不夠完善，不利于企業各項生產經營活動的展開。信息流通不暢，缺少交流溝通。一個良好的內控系統應能確保組織中的每個成員都清楚其所承擔的特定職責，但有些企業往往存在職責不清，出了問題要么無人承擔責任，要么相互推卸責任，制造出不必要的矛盾，最終給企業帶來了不必要的損失。然后，有些煙草企業相關負責人忽視內部控制制度的科學制定和實施，導致在實際企業活動中沒有科學的制度可以遵守，缺乏科學的內部控制標準和規范來約束員工的行為。

此外，還有一些企業雖然建立了相應的內部控制制度，但有章不循、執法不嚴，只是將已建立的一套內部控制制度空擺在臺上，制度的落實存在很大的問題。

1.3 缺乏健全的風險評估預警機制

由于煙草行業的特殊經營體制，導致很多煙草企業缺乏風險意識，忽略了外界環境變化、市場競爭的變化、企業財務發展狀況等，容易給企業帶來風險。對于重慶煙草行業，目前大部分還缺乏對企業發展的評估，沒有建立完善的風險評估和預警機制，一旦出現風險，內部控制難以發揮作用，容易給企業發展帶來危害。

1.4 煙草行業內部會計控制弱化

目前，部分企業負責人對于會計法律法規和財會知識了解不夠，為了追求短期利益最大化，指使、授意會計機構、會計人員做假賬，偽造會計憑證，辦理違法會計事項，導致會計工作的控制職能難以得到有效發揮，導致會計工作難以正常進行。此外，重慶煙草行業會計人員整體素質仍然不高，部分與企業的發展還不相適應，存在知識結構、學歷結構和業務水平偏低的情況，沒有經過系統的財務專業培訓，對于會計法和財會知識知之甚少，對會計控制工作更是置若罔聞。再加上相關管理者內控意識淡薄，缺乏職業風險意識和自律意識，使得會計信息失真在所難免，最終導致單位內部會計控制功能弱化。

2 加強重慶煙草行業內部控制的重要性

2.1 有助于規范會計行為

對于正處于上升時期的重慶煙草來說，建立科學有效的內

部會計控制制度，對于企業建立良好的會計文化、規范會計行為具有很好的推動作用。良好的內部控制制度有助于改變煙草行業內部會計工作態度不端正、作風散漫等消極的工作狀態，可以提高工作人員的財務警覺性，規范跨級行為，及時發現問題，避免工作漏洞。

2.2 有助于提高企業經濟效益

加強煙草行業內部控制制度的建設，有助于企業在生產經營過程中盡量壓縮、控制成本費用，減少資源浪費，實現各項生產經營活動的順利進行，保證企業達到更大盈利的目標，獲取更大的經濟利潤。

2.3 有助于促進重慶煙草行業持續健康發展

加強重慶煙草行業的內部控制，有助于重慶煙草行業全局性的、長遠的發展進行科學地規劃，增強重慶市煙草公司發展的前瞻性與連續性，促進重慶市煙草公司發揮優勢、塑造品牌、拓展市場，增強企業的核心競爭力，提升企業經濟效益和社會效益，最終實現重慶煙草行業的持續健康發展。

3 加強重慶煙草行業內部控制的對策

3.1 提高全員內部控制意識

首先，公司領導的內部控制意識很大程度上決定著企業內部控制制度的執行力度。公司領導內部控制的意識能夠保證公司經營和運作的高效性，在工作中，良好的內部控制意識有助于領導通過科學的方法對公司重大項目和事物進行決策，避免僅用已有的工作經驗以及單純的市場感知進行決策判斷，從而有效避免公司在生產經營中可能面臨的風險。因此，企業領導應該不斷提高內部控制意識，充分發揮自己的模范帶頭作用。

其次，煙草企業要引導員工牢固樹立國家利益至上的共同價值觀，提高員工的自律意識和風險意識。煙草公司應把內控價值觀的培訓教育作為一項長期性的重要工作，建立規范的學習培訓制度，有計劃、有目的地持續開展。要注重全員內控意識的培養，使員工意識到內控制度是規范經營、降低企業風險、提高管理效益以保證企業目標順利實現的重要舉措。

3.2 加強企業內部控制制度的建立

結合目前重慶煙草企業的內部控制發展現狀，建立科學有效的內部會計控制制度是很有必要的。在進行內部會計控制制度的制定時，要注意制度的全面性和科學化，完善控制原則、內容、責任以及獎勵機制、監督機制的制定，并進行積極的落實，為企業的健康發展提供基礎和支持。同時企業還可以展開各種活動，通過寓教于樂的方式，使企業工作人員充分認識內部控制的重要意義，并能夠在工作中自覺遵守，使內控監管成為自覺行為。另外，還要完善企業內部審計監督的職能，利用科學的評價機制，定期對內部會計控制制度的執行情況進行檢查與考核，并對考核結果進行科學的分析，提高內控的效果。

3.3 加強企業內部會計控制

會計信息反映了企業生產經營活動的全過程，加強企業內部會計控制對企業內部控制的建立、完善及有效運行至關重要。

一是要建立健全企業內部會計控制機制。制定包括控制原則、控制內容、監督管理和獎懲措施等內容的一套科學、嚴密、有效、可操作的內部會計控制制度，尤其要健全重要事項的內部牽制及參與經濟業務事項的人員職能職責的相互分離。

二是要加強企業會計隊伍建設。嚴把用人關，確保各崗位人員的素質達到較高的要求，同時要多層次、多方位地加強業務知識培訓和繼續教育，提高會計人員的業務素質和職業道德素養，強化企業會計工作的職能。

3.4 完善相關監督機制建設

重慶煙草企業應建立長效監督機制，保證內部控制制度的順利實施。要建立內部控制制度的考評體系。定期對內部控制制度的執行情況進行檢查與考核，并對考核結果進行科學的分析，提高內控的效果。同時充分發揮內部審計部門在內控中的監督作用，明確崗位職責，通過監督機制保證內部控制制度高效發揮作用。

4 結語

綜上所述，目前，重慶煙草行業在內部控制方面還存在一些問題，企業對內部控制的重要性認識不足，還缺乏有效的內部控制制度和風險評價機制等。重慶煙草行業要想取得健康長期的發展，必須提高對內部控制的重視，完善相關制度的建立，同時還要加強企業內部會計控制，完善相關監督機制評價，最終促進重慶煙草行業的健康發展。

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