構(gòu)建地方高校績效預算管理新模式

劉冰　陳岳堂

[摘 要]預算管理是地方高校財務(wù)管理的核心內(nèi)容，做好預算管理工作的關(guān)鍵是建立起一套科學合理、操作性強的預算績效評價體系。本文在高等教育規(guī)模擴大和財務(wù)信息化的背景下，提出構(gòu)建地方高?？冃ьA算管理新模式，運用層次分析法，建立了高校財務(wù)績效評價層次分析結(jié)構(gòu)模型；運用某高校具體財務(wù)數(shù)據(jù)得出評價結(jié)論，以期對提高我國高校的預算管理水平產(chǎn)生實踐意義。

[關(guān)鍵詞]地方高校；績效預算管理；評價指標體系

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.10.012

[中圖分類號]G647.5 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2015）10-00-02

地方高校作為我國高等教育的擴招主體，占我國高?？倲?shù)的92%。由于政府教育經(jīng)費投入相對有限，地方高校負債問題更為嚴重。2011年，《國務(wù)院關(guān)于進一步加大財政教育投入的意見》指出：“要強化預算管理。提高預算編制的科學性、準確性，提高預算執(zhí)行效率，推進預算公開。”當前，地方高校預算管理的重點大多在預算的編制和執(zhí)行上，缺乏科學合理、操作性強的預算績效評價方法，勢必會嚴重影響財務(wù)績效評價的質(zhì)量。

1 構(gòu)建地方高?？冃ьA算管理模式的必要性

要實現(xiàn)高校預算績效管理就要改變傳統(tǒng)高校預算管理模式的局限性，并加強對預算的約束力，實現(xiàn)績效與預算的有機結(jié)合，因此，績效預算管理模式是一種較為合適的預算模式，對高校財務(wù)績效的提升有著重要意義。

第一，實行績效預算管理，有利于高校制定合理的發(fā)展目標和規(guī)劃?？冃ьA算的運行應(yīng)根據(jù)學校整體戰(zhàn)略目標制定各院系部門的發(fā)展目標，編制部門年度預算等，使高校的規(guī)劃科學合理，分清輕重緩急，積極穩(wěn)妥地實現(xiàn)高校發(fā)展目標。

第二，實行績效預算管理，有利于實現(xiàn)教育資源使用效率的最大化。實行績效預算管理，將部門經(jīng)費與部門任務(wù)、工作目標掛鉤，充分發(fā)揮各級部門及教職員工的積極性，充分提高教育經(jīng)費的使用效率，保證其有效性[1]。

第三，實行績效預算管理，有利于增強高校自我發(fā)展的能力。通過實施績效預算管理，可以對高校戰(zhàn)略規(guī)劃實施過程和狀態(tài)采取必要的調(diào)整，促進高校的可持續(xù)發(fā)展[2]。

2 高?？冃ьA算評價指標體系的構(gòu)建

2.1 構(gòu)建高?？冃ьA算評價指標體系的基本原則

在設(shè)計高?？冃ьA算評價指標體系時，應(yīng)堅持以下原則。一是導向性原則。績效評價指標體系應(yīng)有利于提高各院系的教學科研水平和質(zhì)量，與高校的教學、科研目標相聯(lián)系[3]。二是全面性原則。高?？冃гu價指標體系是由不同的指標體系構(gòu)成的。投入和產(chǎn)出是高校績效評價的主要方面。三是定性與定量相結(jié)合原則。績效評價指標體系應(yīng)系統(tǒng)、全面、客觀地反映高校財務(wù)管理水平，應(yīng)結(jié)合高校財務(wù)工作，將定性指標與量化指標結(jié)合起來，信息要真實可靠。

2.2 高?？冃ьA算評價指標體系的構(gòu)建及指標權(quán)重的確定

2.2.1 高?？冃ьA算評價指標的構(gòu)建

為綜合反映績效評價的內(nèi)容，筆者從構(gòu)建高校績效預算評價指標入手，廣泛收集資料，征求意見，修改求證，從教學績效、科研績效、籌資能力、發(fā)展?jié)摿@4個方面篩選出18個指標，如表1所示。其中，指標的權(quán)重和排序采用層次分析法（AHP）和德爾菲法確定。

2.2.2 指標權(quán)重的確定

引入Saaty1-9比率標度法，即用兩兩重要性程度之比的形式表示出兩個方案的相對重要性程度等級，兩兩比較結(jié)果構(gòu)成的矩陣稱作判斷矩陣[4]。對于專家填寫后的判斷矩陣，利用一定數(shù)學方法進行層次排序。本文采用和積法計算相對權(quán)重[5]。和積法的原理是，對于一致性判斷矩陣，每一列歸一化后就是相應(yīng)的權(quán)重。對于非一致性判斷矩陣，每一列歸一化后近似其相應(yīng)的權(quán)重，要對這n個列向量求取算術(shù)平均值作為最后的權(quán)重。具體的公式是：

。

需要注意的是，在層層排序中，要對判斷矩陣進行一致性檢驗。在特殊情況下，判斷矩陣可以具有傳遞性和一致性。因此，在實際中要求判斷矩陣滿足大體上的一致性，需進行一致性檢驗。只有通過檢驗，才能說明判斷矩陣在邏輯上是合理的，才能繼續(xù)對結(jié)果進行分析。一致性檢驗的步驟如下。

第一步，計算一致性指標 CI（Consistency Index）。

。

第二步，查表確定相應(yīng)的平均隨機一致性指標 RI（Random Index）。根據(jù)判斷矩陣不同階數(shù)查表，得到平均隨機一致性指標 RI。

第三步，計算一致性比例 CR（Consistency Ratio）并進行判斷。

。

當 CR<0.1 時，認為判斷矩陣的一致性是可以接受的，CR>0.1 時，認為判斷矩陣不符合一致性要求，需要對該判斷矩陣進行重新修正。

第四步，層次總排序的一致性檢驗。

假定已經(jīng)算出針對第k-1層第j個元素為準則的CIj（k）、RI j（k）和CRj（k），j=1，2，…，m，則第k層的綜合檢驗指標：

CIj（k）=（CI1（k） ，CI2（k） ，…，CIm（k））W（k-1）

RIj（k）=（RI1（k） ，RI 2（k），…，RIm（k））W（k-1）

當 CR（k） <0.1 時，認為判斷矩陣的整體一致性是可以接受的。

3 案例分析

H校位于長沙，占地面積2.27 km2，學?，F(xiàn)已發(fā)展為以農(nóng)科為特色，農(nóng)、工、文、理、經(jīng)、管、法、醫(yī)、教及藝術(shù)多學科綜合發(fā)展的教學研究型大學，是農(nóng)業(yè)部與湖南省人民政府共建省屬重點高校、國家級“2011協(xié)同創(chuàng)新中心”高校、全國首批新農(nóng)村發(fā)展研究院建設(shè)試點單位。目前H校預算管理的總體狀況良好，隨著學校學生規(guī)模的擴大，學?？芍涫杖雭碓吹玫皆黾?；同時，也存在一些問題，如缺乏預算考評的指標、預算管理的效率水平不高、缺乏預算監(jiān)督和控制等，阻礙了H校預算管理的健康發(fā)展。

本課題組邀請了10位H校財務(wù)管理方面教授級別的專家，對于各指標的重要性程度進行問卷調(diào)查，并按照判斷矩陣標度表進行賦值，通過Matlab軟件得出層次總排序及一致性檢驗結(jié)果。H?？冃ьA算管理指標權(quán)重賦值最終評價體系如表1所示 （計算過程略）。

從表1中可以看出，H?；I資能力指標和教學績效指標都比較高，科研績效指標和發(fā)展?jié)摿χ笜硕疾桓?，H校目前的財務(wù)狀況是良好的。

首先，從高?？冃ьA算評價指標的總排序來看，對高校財務(wù)績效評價影響程度較大的前5位的指標分別是：自籌經(jīng)費收入占總收入的比重、自籌基建經(jīng)費占基建經(jīng)費的比重、師生比、畢業(yè)生就業(yè)率、生均事業(yè)支出。這說明，隨著我國教育的改革，高?；I資投資渠道呈多元化發(fā)展，對一個高校的財務(wù)績效評價由傳統(tǒng)的教學導向向社會效益導向轉(zhuǎn)變。這種社會效益表現(xiàn)為學校自籌經(jīng)費收入比重加大，為學校教學科研各方面的需要提供了有力的資金保障，與以往傳統(tǒng)的資金來源單一形成鮮明對比。

其次，通過對高校財務(wù)績效這一模糊事物的定量研究，可以對某一高校財務(wù)績效水平有較為全面客觀的認識，根據(jù)具體的情況有的放矢地采取改進措施，這對我國高校財務(wù)績效評價的長遠健康發(fā)展具有重大意義。

4 結(jié) 語

高校的預算管理狀況具有其自身的特點，受到很多因素的影響，采用層次分析法對高校的預算管理狀況進行分析，抓住主要的影響因素形成層次結(jié)構(gòu)，可以將復雜的問題簡單化。根據(jù)確定的各項具體指標的權(quán)值對高校的預算管理狀況進行分析，使管理者可以采取相應(yīng)的對策，避免主觀片面性造成的決策失誤，有利于高校的長遠發(fā)展。構(gòu)建地方高?？冃ьA算管理模式，將有利于系統(tǒng)、深刻地認識高校的財務(wù)狀況及經(jīng)營成果；有利于提供全面的高校財務(wù)績效管理信息；有利于高校財務(wù)管理工作水平的提高；有利于高校制定合理的中長期發(fā)展規(guī)劃。

主要參考文獻

[1]申凱，雷芳.高?？冃c管理模式探討[J].財會通

訊，2010（12）：102-103.

[2]陳勝全.高等學校績效預算管理模式的評價[J].財務(wù)與金

融，2009（1）：53-54.

[3]王倩倩.高校預算管理問題研究[D].北京：首都經(jīng)濟貿(mào)易大

學，2014.

[4]Saaty T LThe Analytic Hierarchy Process[M].NewYork，NY： McGraw- Hill，1980：20.

[5]楊周復，施建軍.大學財務(wù)綜合評價研究[M]，北京：中國人民大學出版社，2002.