強化企業(yè)會計內部控制的措施

彭香菊 李慧子

本文分析了我國企業(yè)會計內部控制管理現(xiàn)狀，闡述了企業(yè)會計內部控制管理的重要性，提出我國企業(yè)會計內部控制存在的問題，并結合筆者多年工作經驗，就強化企業(yè)會計內部控制的措施提出幾點建議，以供參考。

隨著我國社會經濟的不斷發(fā)展，對國內企業(yè)的發(fā)展提出了更高的要求。其中企業(yè)會計內部控制作為財務管理方面的重要工作之一，對于企業(yè)的發(fā)展有著十分重要的意義。企業(yè)會計內部控制是提高企業(yè)會計信息真實性與有效性的重要手段，然而目前我國企業(yè)會計內部控制工作在諸多方面存在不同程度的不足，嚴重限制了企業(yè)的發(fā)展與進步。

我國企業(yè)會計內部控制管理現(xiàn)狀

隨著我國社會經濟的不斷發(fā)展，國內各大小企業(yè)都得到了充足的發(fā)展。然而根據(jù)目前我國企業(yè)會計內部控制現(xiàn)狀來看，我國企業(yè)的會計內部控制建設在諸多方面仍有待提升，缺乏先進的調控觀念，再加上企業(yè)自身管理水平難以滿足時代發(fā)展的要求，導致企業(yè)缺乏全面的組織建設，企業(yè)會計內部在調控力度以及執(zhí)行力度方面都存在一定的不足，并且政府有關部門也沒有充分發(fā)揮其在企業(yè)會計內部控制監(jiān)督管理中的重要作用，進而使得企業(yè)會計內部控制系統(tǒng)的運行受到了一定程度的影響，對企業(yè)的發(fā)展與進步造成了一定的阻礙。

企業(yè)會計內部控制管理的重要性

現(xiàn)代企業(yè)管理中會計內部控制占據(jù)著十分重要的地位，為了有效提高企業(yè)經營管理水平，就必須從企業(yè)會計內部控制的實施入手。首先，企業(yè)會計工作的管理水平、核算質量等需要通過企業(yè)會計內部控制管理的強化來實現(xiàn)，進而才能夠為會計內部控制的進一步強化提供強有力的支撐。關于企業(yè)會計內部控制管理的重要性，具體介紹如下：

會計內部控制制度的建設能夠使會計信息的真實性與可靠性得以有效提高。目前，由于我國很多企業(yè)存在會計信息失真嚴重的問題，對企業(yè)的正常運行造成了十分不利的影響。而會計內部控制能夠確保會計日常會計工作中出現(xiàn)的問題得以及時發(fā)現(xiàn)并得到有效的處理，進而使會計工作效率得以有效提升，為會計核算的質量提供強有力的保障；企業(yè)會計內部控制管理能夠對企業(yè)資產的安全性、完整性進行保護，并實現(xiàn)投資決策以及程序的正確性與可靠性，企業(yè)投資項目中的各個環(huán)節(jié)的會計控制強化，能夠使投資風險得以有效規(guī)避，進而為企業(yè)財產的安全性與完整性提供強有力的保護，并保證會計資料的完整性；會計內部控制管理是確保企業(yè)所有財務活動合理合法的重要手段，企業(yè)據(jù)此才能夠在遵守國家相關法律法規(guī)、政策以及制度之下開展財務活動，同時會計內部控制管理也是監(jiān)督與管理會計人員以及財務管理工作的重要手段，進而為企業(yè)的各項經濟活動的合法性、合規(guī)性以及有效性提供強有力的保障；企業(yè)會計內部控制能夠使企業(yè)的增收節(jié)支工作得以推動，通過管理監(jiān)督、開源節(jié)流以及增收節(jié)支，使資金的使用效率得以有效提高，進而為企業(yè)的發(fā)展提供有力的支持。由此可見，企業(yè)會計內部控制管理對于企業(yè)的發(fā)展與進步有著十分重要的意義，我們必須針對企業(yè)會計內部控制展開深入的研究，并提出相應措施，加強企業(yè)會計內部控制。

我國企業(yè)會計內部控制存在的問題

現(xiàn)階段，我國許多企業(yè)的會計內部控制存在不同程度的問題，嚴重影響到了會計工作效果，對企業(yè)的經營管理造成了嚴重的影響，不利于企業(yè)的發(fā)展。關于企業(yè)會計內部控制存在的問題，具體介紹如下：

企業(yè)對會計內部控制的重視程度不高。目前，許多企業(yè)沒有認識到會計內部控制的重要性，沒有對其予以高度的重視。許多企業(yè)的管理人員的現(xiàn)代管理意識薄弱，沒有將管理工作納入工作重心，只追求業(yè)務水平的提高，這一問題在財務管理方面尤為突出。企業(yè)管理人員對企業(yè)會計內部控制的真正含義及其在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮的重要作用沒有正確的理解，造成企業(yè)缺乏對會計內部控制工作的投入，企業(yè)會計內部控制的各方面建設十分不理想，進而對會計內部控制制度的實施造成了一定程度的影響，限制了企業(yè)的發(fā)展與進步。

缺乏完善的會計內部控制體制。目前，我國許多企業(yè)的會計內部控制制度體系的建設并不理想。首先，在企業(yè)的經營管理的過程中，其采用的管理模式仍以傳統(tǒng)的模式為主，沒有轉變傳統(tǒng)的管理理念，企業(yè)建立的機制難以實現(xiàn)自我防范與自我約束，企業(yè)會計控制策略通常是在事后采取的，忽略了事前控制的重要性，造成了許多不必要的損失。在會計工作開展的過程中，違規(guī)行為時有發(fā)生并且難以實現(xiàn)事前控制，多是事后才進行解決，這就增加了企業(yè)會計內部控制的成本，難以有效發(fā)揮企業(yè)內部控制工作的作用與功能。其次，在資金運作的控制中，有的企業(yè)沒有長遠目標，缺乏長期規(guī)劃，忽略了無形財產的控制，僅強調有形財產的控制，這就導致會計工作人員的綜合素質難以得到有效提高，會計數(shù)據(jù)的真實性沒有保障，這種管理控制的方式顯然難以實現(xiàn)企業(yè)會計內部控制的作用得到有效的發(fā)揮，對于企業(yè)的發(fā)展有著十分不利的影響。

組織機構與內部管理職責的科學性欠缺。目前，我國許多企業(yè)沒有充分落實組織機構的設置工作，出于提高經濟效益的目的，而忽略了橫向發(fā)展的協(xié)調與合作，更多的是追求縱向發(fā)展的權力與義務之間關系的完善，這就導致企業(yè)會計內部管理體系中的各個部門的交流溝通欠缺，難以實現(xiàn)共同合作，進而對會計工作的開展造成不利的影響。站在會計內部控制結構的角度來看，首先，有的企業(yè)沒有對自身組織機構的地位與作用予以高度的重視，沒有安排專門的部門來負責會計與出納工作，大多由一個人或者委托財會事務所對這些工作進行管理與控制。此外，還有的企業(yè)盡管對會計機構進行了一定的建設，然而其機構設置的科學性存疑，沒有充分落實責任制度，沒有明確工作人員的職責，淡化了工作人員的責任意識，進而導致會計內部控制工作在企業(yè)經營管理活動中的作用與價值難以得到有效的發(fā)揮。

缺乏嚴格的內部管理，會計信息失真。目前，我國許多企業(yè)沒有充分落實財務管理制度，在制度建設方面十分不理想，沒有實現(xiàn)有效的資金清查，內部審計工作的監(jiān)督作用并不能夠得到有效的發(fā)揮。同時企業(yè)沒有結合時代發(fā)展趨勢對財務會計工作進行審視，弱化了財務會計管理的功能，進而導致企業(yè)會計內部控制工作的規(guī)范性缺失，會計信息的真實性難以得到有效保障，時常發(fā)生資料丟失的情況。此外，企業(yè)會計工作缺乏嚴格的內部管理，企業(yè)經濟效益的提升被大部分企業(yè)放在了工作重心上，企業(yè)更多的強調市場占有率的提高，而忽略了會計人員在企業(yè)運行中的重要作用。松散的管理必然無法實現(xiàn)對會計人員行為的約束作用，企業(yè)會計內部控制制度的實施流于形式，在各種不良因素的影響之下，許多會計人員存在違規(guī)行為，侵害到企業(yè)的經濟利益。此外，我國許多企業(yè)的監(jiān)督方式單一，沒有有效運用外部社會、媒體以及政府等在會計內部控制中的作用，因此對許多企業(yè)管理人員的監(jiān)督與控制并不理想，外部監(jiān)督的作用并不明顯。

企業(yè)會計人員的整體素質不高。現(xiàn)階段我國許多企業(yè)的會計人員的綜合素質并不高，而隨著社會經濟的不斷發(fā)展以及現(xiàn)代化進程的不斷深入，使得這些會計工作人員的業(yè)務水平難以滿足實際工作的要求，進而影響到企業(yè)會計工作的工作效率與工作質量，對企業(yè)的正常運行造成了嚴重的影響。

企業(yè)缺乏對現(xiàn)代科技的應用。隨著科學技術的不斷發(fā)展，計算機技術在企業(yè)運營管理中得到了廣泛的應用，許多企業(yè)的會計內部控制以實現(xiàn)了數(shù)字化與信息化控制。然而，仍有相當一部分企業(yè)的信息化發(fā)展水平并不高，但企業(yè)會計管理工作對于信息化技術的應用有著極大的需求，這是提高會計工作效率的重要途徑，這些企業(yè)的管理觀念落后，沒有正確認識到會計信息化的重要意義，進而導致與其他企業(yè)相比，在競爭過程中難以準確把握有效的信息，無法實現(xiàn)有效的資金交換。此外，有的企業(yè)還存在過度依賴信息化的問題，這容易引發(fā)一系列安全問題，企業(yè)的一些機密信息容易泄漏，對企業(yè)造成重大的損失，因此，現(xiàn)代科學技術在企業(yè)會計內部控制的中應用并非完全有利，企業(yè)必須合理運用這些科學技術以實現(xiàn)管理水平的提高，而目前許多企業(yè)正是缺乏對這些技術運用的水平與能力。

強化企業(yè)會計內部控制的措施

提高對企業(yè)會計內部控制的重視程度。為了加強企業(yè)會計內部控制工作的建設，就必須對其予以高度重視。企業(yè)管理人員應對會計內部控制的含義與重要性進行充分的了解與認識，并針對其中存在的問題展開深入的研究，并提出相應的措施，確保會計內部控制工作的作用得以有效強化。企業(yè)應對會計內部控制工作的建設予以大力支持，加大投入力度，并采取各種措施，使企業(yè)會計內部控制體系中存在的問題得以有效解決，進而為會計信息的真實性、完整性以及有效性提供強有力的保障，確保企業(yè)在運行與發(fā)展的過程中的潛在財務風險得以有效避免。此外，企業(yè)應加強各個部門的溝通與交流，促使這些部門共同配合，在財務部門的引導下，對會計內部控制體系進行建設，提高會計內部控制體系的科學性與合理性，確保其適應企業(yè)會計工作的發(fā)展。為了實現(xiàn)這一目標，應加強企業(yè)全體員工對企業(yè)會計內部控制制度的學習，促使他們與財務部門積極配合，為企業(yè)會計內部控制的各項工作的建設予以大力的支持。

建立健全企業(yè)會計內部控制機制。由于我國企業(yè)會計內部控制工作存在內部控制制度不完善的問題，因此必須采取相應的措施，使這些問題得以有效解決。為了實現(xiàn)這一目標，首先企業(yè)應對會計內部控制制度進行完善，為企業(yè)的會計內部控制制度的有效運行提供強有力的支持。同時，必須保證企業(yè)會計內部控制制度的有效性與科學性，確保其對會計工作人員的約束作用得以充分的發(fā)揮。其次，應建立健全激勵機制，加強企業(yè)會計內部控制制度中賞罰制度的建設，對于會計工作中的優(yōu)秀員工應予以適當?shù)莫剟睿瑢τ跁嫻ぷ髦械倪`規(guī)行為應予以嚴肅處理。此外，還要加強對企業(yè)會計工作人員的考核，在企業(yè)會計內部控制工作的過程中，應建立其相應的考核制度并實行定期的考核，使會計工作中存在的問題得以及時發(fā)現(xiàn)并得到有效的解決，進而使企業(yè)會計內部控制得以有效完善。再者，企業(yè)還應進行風險評估機制的建設，并開展內部審計工作，確保審計工作具有獨立性與權威性，如此才能夠確保企業(yè)會計內部控制工作具有規(guī)范性與高效性。最后，企業(yè)還要加強財務管理制度的建設，根據(jù)各項業(yè)務制定相應的流程，在開展財務活動時應嚴格按照制定的流程進行，同時還應對組織結構進行完善，建立人員崗位責任制度與內部約束制度，確保這些因素的職能作用得到充分的發(fā)揮，為企業(yè)的正常運行與長期發(fā)展提供強有力的支持。

強化企業(yè)內部會計監(jiān)督核算。企業(yè)會計內部控制中會計核算監(jiān)督發(fā)揮著十分重要的作用，這是保障企業(yè)會計信息真實性、完整性以及準確性的重要手段。企業(yè)應充分考慮不同發(fā)展階段的實際情況，做好會計信息、會計賬簿、實物與款項以及財務收支等多方面的監(jiān)督工作，以此實現(xiàn)會計核算監(jiān)督，使企業(yè)的會計監(jiān)督力度得以進一步的強化。為了實現(xiàn)這一目標，首先應確保會計賬目的設置符合相關標準，為企業(yè)的決策與發(fā)展提供可靠的支持。其次，還應對會計原始憑證進行嚴格審核與監(jiān)督，確保其具有真實性、合法性、準確性以及完整性，如此外界信息就難以影響到會計信息的真實性，會計信息失真的問題就得到有效解決，確保會計內部控制制度得以發(fā)揮其應有的作用。此外，還要加強企業(yè)會計人員的自我監(jiān)督，向財務部門及時主動的匯報財務收支工作，實現(xiàn)整個會計內部控制過程的統(tǒng)一性與有效性。企業(yè)還要對回避制進行充分落實，確保由于私人關系而引發(fā)的違規(guī)違法行為得以有效控制，進而使會計人員的管理與監(jiān)督得以有效的加強。

完善外部監(jiān)督機制。外部監(jiān)督機制的建設與內部審計機制的建設有著同樣的重要性，這是加強企業(yè)管理、實現(xiàn)企業(yè)經濟效益提高的重要途徑。有關部門應針對相關法律法規(guī)進行完善，嚴格按照規(guī)定對會計工作進行治理。行政執(zhí)法部門例如財政、稅務、工商以及審計等部門應轉變自身職能，強化自身服務意識，對企業(yè)會計工作進行嚴格的檢查，并為其提供相關的業(yè)務培訓，將企業(yè)內部控制與外部監(jiān)管的有效結合到一起，共同提高企業(yè)管理水平。此外，相應部門也要提高對企業(yè)財務管理的關注度，推動企業(yè)不斷規(guī)范與優(yōu)化會計內部控制工作，繼而實現(xiàn)企業(yè)會計內部控制的完善，為企業(yè)的健康發(fā)展提供強有力的保障。

加強企業(yè)會計工作人員隊伍建設。作為開展企業(yè)會計工作的主體，企業(yè)會計工作人員的綜合素質對直接決定了企業(yè)會計工作的效率與質量。然而目前我國有的企業(yè)的會計工作人員的綜合素質并不高，有的會計人員缺乏對專業(yè)知識學習的積極性，不愿意投入學習當中，進而導致這些會計人員的業(yè)務水平難以滿足現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的要求，無法實現(xiàn)有效的會計內部控制，對企業(yè)的正常運行造成了嚴重的影響。為了使這些問題得到有效解決，企業(yè)就必須加強會計工作人員隊伍建設，提高會計人員的整體水平。為了實現(xiàn)這一目標，企業(yè)應建立相關機制，營造良好的學習環(huán)境，積極為會計人員提供相關業(yè)務的培訓，同時加強對會計人員的思想道德教育，提高其責任意識與法律意識，確保會計人員得以全面發(fā)展，進而在企業(yè)會計內部控制工作中發(fā)揮出其應有的作用，提高企業(yè)會計工作的效率與質量，為企業(yè)的健康發(fā)展提供強有力的支持。

綜上所述，企業(yè)會計內部控制在企業(yè)的發(fā)展過程中發(fā)揮著十分重要的作用。然而目前我國企業(yè)會計內部控制工作仍然存在不同程度的問題，嚴重阻礙了企業(yè)的發(fā)展與進步。因此，我們必須針對這些問題展開深入的研究，提出相應的解決措施，強化企業(yè)會計內部控制，為企業(yè)的發(fā)展與進步提供強有力的保障。

（作者單位：中國人民大學）