建立供電企業內部控制體系探討

李亞書

[摘要]建立內部控制制度是企業加強管理，提高經濟效益的客觀需要;內部控制制度體系是加強會計核算，提高會計信息質量的必然要求。內部控制體系建設，要根據公司特點，建立健全內部控制制度，完善內部控制體系;推行執行力建設，保證內部控制體系的有效運行;公正評價和獎罰;逐步修改和完善內部控制制度。搞好供電部門預算管理，要加強成本控制。

[關鍵詞]企業;內部控制體系;成本控制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.12.049

在市場經濟和高科技迅速發展的今天，我國一些企業經濟效益仍然較低，抗風險能力較差，會計信息嚴重失真，各種違法亂紀現象時有發生，給會計信息的使用者帶來了很大的麻煩，乃至造成巨大的財產損失，出現這些問題的原因較多，內部控制制度不健全，內部控制失靈是其中的主要原因。內部控制制度是企業為進行有效的管理，提高會計信息質量，保護資產的安全，確保法律法規和制度貫徹執行而制定和實施的控制方法、措施。

1建立內部控制體系的意義

第一，建立內部控制制度是企業加強管理，提高經濟效益的客觀需要。建設現代市場經濟是我國經濟體制改革的目標，企業是市場的主體，市場是現代經濟起主導作用的資源配置方式，建立“產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學”的現代企業制度是我國現在和將來相當長時期的奮斗目標和根本任務。企業的所有者和經營者是一種相互信任、相互合作的關系，而維護這種關系的關鍵因素就在于雙方利益的有效兼顧。對所有者而言，資產、資金以及企業財產物資的安全和完整、保質增值、按期獲得較高的收益以及企業能夠安全長期的運轉下去是其最關心的。所有者要想對企業的經營情況和財務狀況等進行深入了解和有效的控制的話，只能依靠經營者提供的會計信息，若缺乏嚴密的內部控制體系來保證的話，反映企業財務狀況和經營情況的虛假會計信息就可能產生，所有者的利益就可能受到損害。要想有效地避免此類情況的發生，建立嚴密的內部控制制度并嚴格執行，對經營者進行必要的約束和干預是必需的。對經營者而言，一套行之有效的約束機制能調動其更好地完成企業經營目標，避免腐敗行為的發生，使所有者和經營者的利益沖突得到緩解，使雙方建立起相互信任的融洽關系，促使企業平衡、穩定、健康、協調的發展。

第二，內部控制制度體系是加強會計核算，提高會計信息質量的必然要求。當前，我國正處于新一輪經濟改革階段，企業中的弄虛作假，違規操作等不正當行為時有發生。這些都不利于同等主體之間的公平合法競爭、優勝劣汰以及資源的合理化配置，嚴重擾亂市場經濟秩序。要想解決好這些問題，需要從兩個方面著手：一是國家利用行政、法律、經濟杠桿等手段進行宏觀調整，以營造良好的市場外部環境，使企業在公開、公平、公正的基礎上參與市場競爭;二要在企業內部建立健全會計監督控制制度加強會計監督，及時發現和糾正企業的不正之風和舞弊行為，提高會計信息質量。

2內部控制體系建設的方法

第一，根據公司特點，建立健全內部控制制度，完善內部控制體系。制度就是規則，制度就是依據，制度就是保證。要實現內部控制制度的目標，一定要建立完善的內部控制制度，使公司所有行為含會計行為都在內部控制體系之下，都要有章可循，并且都具有較強的可操作性。當然，一切內部制度的設立都要符合公司的特點，滿足公司內部控制的要求;不顧公司實際，一味照搬照抄他人經驗，所制定出來的不切合實際的內部管理制度，反而成為公司發展的桎梏。

第二，推行執行力建設，保證內部控制體系的有效運行。任何再有效的制度若不能切實有效的貫徹落實，那就是一紙空話。任何不執行或不完全執行公司制度的行為都是對內部控制體系的最大傷害。所以，要保證內部控制體系的有效運行，公司必須強力推行執行力建設。在執行過程中必須堅持公正、嚴明、一視同仁，必須做到令行禁止，不折不扣。

第三，公正評價和獎罰。沒有公正的總結評價就難以劃清責任和功勞，難以進步和提高：沒有獎罰分明就無法遏止各種不利于公司發展的行為，就不利于激發員工的創造激情。因此，必須將建立健全內部控制體系、強力推行執行力建設和公正的評價與獎罰有機地結合起來。

第四，逐步修改和完善內部控制制度。實踐是檢驗真理的唯一標準，經過實踐檢驗過的管理制度，還應當不斷地得到修改、完善，不斷地接受實踐的檢驗，從而指導公司的發展。

內部控制體系是一個龐大的、完整的運行體系，建立健全企業內部控制制度建設，強化內部控制體系的執行力度，提高企業的核心競爭力，是提高企業會計信息質量和經營管理水平，強化企業與國際接軌，使我國企業在國際競爭中立于不敗之地的必然選擇。

3搞好供電部門預算管理，要加強成本控制

全面預算管理是一種集系統化、戰略化、人本化為一體的現代企業管理模式。它從最初的計劃、協調，發展到現在的兼具控制、激勵、評價等功能，把企業所有關鍵問題融合于一個管理控制體系之中。長期以來，作為經濟活動的重要核算依據的預算，由于各種人為原因沒能發揮其固有的全面控制管理的職能;在生產過程中缺乏成本控制的手段。煤炭企業中的供電部門，如何搞好全面預算管理，有力的控制成本。無論是終端銷售電價，還是網購電價，企業都沒有制定價格的權利，企業有自主權的只有經營成本。因此，供電部門利潤提高的秘訣就在于成本控制，就要對企業的經營成本進行全方位的預算管理。

3.1供電部門財務預算管理現狀分析

第一，發展規劃、業務計劃與財務預算沒有有機地聯系起來。戰略規劃、業務計劃、預算，三者之間是相互獨立的，各做各的，不能實現戰略與預算、生產經營與財務管理的有機結合。從預算編制的過程而言，普遍存在財務部門“單打獨斗”的在搞預算，財務部門在沒有業務部門的直接參與下閉門造車編制出來的預算，雖然采取了上下結合、收支平衡的編制方法，但缺乏科學合理、細致可行的標準和依據，存在以增長率定預算、以估計替代科學計算的情況，預算編制存在一定的不科學性和不合理性，根本不能發揮預算管理的作用。

第二，尚未建立預算指標的層層分解體系，不能發揮預算的執行控制職能。在對預算指標進行層層分解時，僅僅做到將全年指標按月分解，預算應該根據實際經營情況進行不斷的修正，以保證預算的合理性，很好地控制成本。目前的情況是，年初一旦編制好預算就不再修訂，預算根本起不到指導經營管理的作用。

第三，尚未建立預算指標的考核體系，不能發揮預算的激勵和約束功能。目前，大多數單位的業績考核與預算執行結果沒有關聯，不重視預算考評，使其預算的激勵和約束功能不能發揮。

3.2供電部門實施全面預算管理的要求

第一，一定要把預算制定與企業戰略緊密結合起來，使預算全方位地為企業服務。

第二，必須將全面預算管理與成本控制緊密結合，提高供電部門成本預算管理的科學性和效益性。

第三，必須將風險控制和預算管理相結合，創新融資手段，控制籌資風險;開拓電力市場，規避經營風險;完善內部控制，加強資金回籠，化解財務風險。

第四，必須將績效考核和預算管理相結合，優化績效考核體系，確保考核結果更加符合實際，真正發揮評價與激勵的作用。

第五，必須將價值管理和預算管理相結合。

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