構(gòu)建政策性銀行財務資源配置機制研究

蔣業(yè)宏

[摘要]政策性銀行既要執(zhí)行政策，又要保本微利，構(gòu)建科學的財務資源配置機制是其實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必然要求。本文以廣西NF銀行為案例，介紹該行財務資源配置模式演進的三個階段，重點分析了財務資源配置的現(xiàn)狀及主要問題，提出了構(gòu)建政策性銀行財務資源配置機制的一些思路。

[關(guān)鍵詞]政策性銀行;財務資源;機制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.12.020

財務資源是銀行經(jīng)營的重要保障，財務資源的優(yōu)化配置能促使銀行提高核心競爭力，增強可持續(xù)發(fā)展能力。構(gòu)建科學的財務資源配置機制，對促進業(yè)務發(fā)展，打造一流現(xiàn)代銀行，有著重要現(xiàn)實意義。本文以廣西NF銀行優(yōu)化財務資源配置模式的實踐為例，以問題導向方式，就構(gòu)建政策性銀行財務資源配置機制談些體會。

1廣西NF銀行財務資源配置模式的演進

廣西NF銀行1994年成立，實行自主、保本經(jīng)營、企業(yè)化管理，在業(yè)務、財務上分別接受銀監(jiān)會、財政部的指導和監(jiān)督。其財務資源配置模式隨業(yè)務發(fā)展，經(jīng)歷了以下三個階段。

1.1第一階段：單一計劃分配階段（1997— 2004年）

受歷史形成的管理慣性影響，財務管理方式帶有較濃厚的政策性和計劃性色彩。財務資源配置以下達利潤計劃、費用指標為主，固定資產(chǎn)由上級行統(tǒng)一購置、統(tǒng)一租賃為主。財務預算方法采用固定預算法和增量預算法，分配依據(jù)主要是上年基數(shù)和人員變化，年中下達財務指標。主要不足：一是財務資源分配不與業(yè)務和績效掛鉤，對各行業(yè)務大小、效益好壞沒有體現(xiàn)差異、拉開差距;二是缺少規(guī)范、透明的財務資源分配程序;三是固定預算法不能充分考慮環(huán)境的變化。這一階段是傳統(tǒng)的財務資源配置方式，慣于搞平均分配、按人頭分配，導向基層行經(jīng)營目標是費用最大化，而非效益最大化，追求擴充人員、增加費用和購置資產(chǎn)的偏好明顯，不僅造成資源浪費，而且對業(yè)務發(fā)展產(chǎn)生負效應。

1.2第二階段：計劃加掛鉤配置階段（2005—2013年）

NF銀行啟動內(nèi)部改革，實行綜合經(jīng)營績效考評。財務資源配置部分與考評結(jié)果掛鉤，固定資產(chǎn)下達指標自行購置比重增大。制定了財務資源分配辦法，將財務資源分為基數(shù)、掛鉤、預借三類，預算方法增加彈性預算法。主要不足：一是財務資源集中在年末使用;二是仍缺乏科學合理的財務資源配置標準;三是依然留有基數(shù)分配的弱點。這一階段財務資源配置模式有所突破，在管理內(nèi)容、手段及考評指標方面有較多改良。通過優(yōu)化財務資源配置，協(xié)調(diào)其他資源配置，發(fā)揮激勵約束和機制導向作用，推動了信貸業(yè)務發(fā)展、經(jīng)營效益提高。

1.3第三階段：全面預算管理過渡階段（2014年至今）

中央出臺一系列“厲行節(jié)約、反對浪費”規(guī)定，NF銀行準備外部改革。按照管理會計原理，進一步優(yōu)化財務資源配置模式，財務指標一季度下達，使用標準成本管理和零基預算法，足額下達人員費用和專項費用。這一階段依據(jù)全行的經(jīng)營目標和戰(zhàn)略發(fā)展目標，按照有限資源投入創(chuàng)造最大產(chǎn)出的原則，著力從經(jīng)營績效考評、費用差異分配、資產(chǎn)標準配置、內(nèi)部計價管理四個方面，尋求構(gòu)建一套科學的財務資源配置機制。

一是完善經(jīng)營績效考評辦法。績效考評機制是財務資源配置的基礎和依據(jù)，通過科學的績效考評并將考評結(jié)果與財務資源分配相掛鉤，可以有效引導和規(guī)范財務配置行為，保證激勵約束機制充分發(fā)揮作用，促進各項業(yè)務有效加快發(fā)展。在總結(jié)歷年實踐經(jīng)驗的基礎上，廣西NF銀行加大了財務資源分配與當年經(jīng)營績效考評的掛鉤力度，以此激勵各行業(yè)務又好又快發(fā)展;對不同模式為全行效益做出的貢獻，合理確定內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價格，對新增存款和貸款的凈收益在各類行之間進行影子分配，以促進各行因地制宜發(fā)展業(yè)務;改變財務資源掛鉤分配辦法，既與超額利潤掛鉤，又與七項指標、專項任務掛鉤，并按月通報考評結(jié)果，按季兌現(xiàn)掛鉤費用，使費用掛鉤分配更合理，費用使用更均衡。

二是實行差異化財務資源分配。在財務資源分配上，加大向業(yè)務、效益傾斜的力度。對業(yè)務規(guī)模偏小、業(yè)務資源匱乏的支行，費用安排主要是立足于保工資、保開門，將騰出的費用用在其他支行業(yè)務營銷和管理上，讓有限的財務資源投向效益好、最具發(fā)展?jié)摿Φ闹校浞直Ｕ虾痛龠M業(yè)務發(fā)展，形成良性循環(huán)。業(yè)務管理費按固定、變動、掛鉤費用分別核定，固定費用是保開門必需的費用，變動費用是隨著業(yè)務增減變動的費用，掛鉤費用是與經(jīng)營績效考評結(jié)果相掛鉤的費用;二級分行本級、支行的費用分類核定，按前三年全轄各項費用的平均值作為標準，分別以二級分行本級和支行業(yè)務量、貸款客戶數(shù)量、貢獻度進行綜合評分，按評分結(jié)果劃分為不同類別，再按類別系數(shù)合理拉開費用分配差距。費用分配運用差異性配置策略，與業(yè)務量和經(jīng)營效益的掛鉤，使業(yè)務量少且業(yè)務發(fā)展空間小的支行，主動壓縮費用、減員增效。

三是推行標準化資產(chǎn)配置。為保證增量資源的合理配置，避免形成新的失衡和浪費，積極探索資產(chǎn)配置標準化管理。對各級行新增固定資產(chǎn)與經(jīng)營績效相匹配，制定了《固定資產(chǎn)指標分配辦法》，固定資產(chǎn)購置指標與機構(gòu)數(shù)、月均在職職工人數(shù)、年度績效考評結(jié)果掛鉤分配，從而促進固定資產(chǎn)合理配置，提高固定資產(chǎn)使用效益，增強指標分配透明度，發(fā)揮固定資產(chǎn)指標對業(yè)務發(fā)展的保障和激勵作用。對行內(nèi)各部門實行機關(guān)辦公設備配備標準管理，制定了《機關(guān)辦公設備和辦公用品配備標準》，通過規(guī)范辦公設備的配備管理，踐行勤儉辦行理念，既保證正常辦公所需，又避免相互攀比、鋪張浪費。

四是建立財務資源動態(tài)調(diào)整機制。配套采取有效的行政或經(jīng)濟手段，讓存量資源從低效地區(qū)退出，投向高效地區(qū)，這是提高資本性財務資源使用效率重要方式。推行固定資產(chǎn)計價管理，制定了《固定資產(chǎn)計價暫行管理辦法》，用影子會計核算辦法計收固定資產(chǎn)占置費，在經(jīng)營績效考評時調(diào)減考核利潤及相關(guān)指標，引導各行樹立“計成本、講核算”的固定資產(chǎn)效益觀念，推動我行固定資產(chǎn)管理向效益內(nèi)涵型轉(zhuǎn)變;結(jié)合總行閑置固定資產(chǎn)處置實施辦法和固定資產(chǎn)凈值管理意見，鼓勵各行加大閑置資產(chǎn)處置力度，閑置、超標準的辦公用房、車輛是處置的重點;對車輛編制實行動態(tài)管理，一年一定，按業(yè)務量、效益核定二級分行本級、支行的車輛編制，以二級分行為單位，對超編車輛實行封存或轉(zhuǎn)讓處置。

2現(xiàn)階段財務資源配置存在的主要問題

廣西NF銀行在探索構(gòu)建財務資源配置機制方面，取得了一定成效，但由于績效壓力傳導不暢、管理方式創(chuàng)新不夠、內(nèi)外部財務機制欠缺、技術(shù)支撐乏力等原因，制約著財務資源配置機制的激勵約束作用進一步發(fā)揮。

2.1經(jīng)營績效考評體系仍有缺陷，制約財務資源配置效率提高

一是二級分行對所轄支行的考核，未能因行制宜，只是簡單照搬省級分行7項考核指標，或“信息過載”，加上多個其他指標，造成考評導向不清晰，降低考評機制的有效性。二是實行二級分行分組考核，仍沒能很好地解決“級差地租”問題，其產(chǎn)生的績效差別由經(jīng)營環(huán)境較差的地區(qū)的行來承擔，這有違公平。三是在工資總額變動不大的前提下實行工效掛鉤，掛鉤工資與效益的增長幅度極不對稱，水漲船卻不高，甚至出現(xiàn)負獎勵，一定程度上挫傷了員工的工作積極性。

2.2財務資源配置缺乏科學合理的標準，上級行很難準確地確定下級行的財務資源指標

科學合理的配置標準有賴于對大量歷史信息收集、整理、加工作為依據(jù)，由于技術(shù)支撐乏力難以做到。這就引起費用偏好，機構(gòu)與機構(gòu)之間爭費用，部門與部門之間爭資產(chǎn)，在財務資源指標分配上，上級行無法進行過程控制，對執(zhí)行偏差不能及時修正，不同程度地出現(xiàn)“會哭的孩子有奶吃”、下級行預留“硬缺口”倒逼上級行追加等現(xiàn)象。由此造成費用擴張的同時，不僅產(chǎn)生財務資源配置低效，而且可能誘發(fā)財務違規(guī)違紀風險。

2.3價格機制在資源配置中的引導作用有限制

價格機制在資源配置中的引導作用仍有限制，這主要表現(xiàn)為三個方面。一是實現(xiàn)省級分行戰(zhàn)略目標與各二級分行目標的內(nèi)部交易市場計價機制未建立，例如國際業(yè)務經(jīng)辦行與營銷行的收益定價、上存資金的定價等;二是價格信號偏弱，存量資源占用不合理，閑置和無效的資本性占用仍較多，資源使用效率不高;三是財務資源配置對人力資源、業(yè)務資源配置的協(xié)調(diào)和引導作用不明顯，沒有形成整體協(xié)同效應。

2.4信息系統(tǒng)支撐不足，在財務資源配置上不能發(fā)揮數(shù)據(jù)大集中的作用

盡管已建立以績效考評為基礎的財務資源配置機制，但現(xiàn)行綜合業(yè)務系統(tǒng)只能支持以經(jīng)營單位為單元的財務總分核算，不支持分產(chǎn)品、部門預算和全面成本管理，導致收入、成本、風險、資本等各效益要素未能分解到各部門、產(chǎn)品、客戶，不能有效地對機構(gòu)、部門、產(chǎn)品、客戶的績效進行考評，從而不能科學地引導財務資源配置。

3進一步優(yōu)化財務資源配置的思路

2014年12月8日，國務院批復了NF銀行改革實施總體方案，要求NF銀行以政策性業(yè)務為主體，明確政策性和自營性業(yè)務的責任及風險補償機制，確立以資本充足率為核心的約束機制，建立規(guī)范的治理結(jié)構(gòu)和決策機制。這次改革，也將使NF銀行財務資源配置機制發(fā)生根本性變革，通過高效配置，發(fā)揮財務資源配置對執(zhí)行政策和經(jīng)營效益的杠桿作用。

3.1理順財務資源配置與經(jīng)營績效考評的關(guān)系，強化資源分配的內(nèi)在激勵和約束的導向作用

經(jīng)營績效考評作為財務資源配置的基本依據(jù)，在財務資源總量控制的前提下，通過逐步加大資源與經(jīng)營業(yè)績的掛鉤力度，最終實現(xiàn)按照經(jīng)營業(yè)績配置資源，使有限的財務資源得到高效的配置。具體處理兩者關(guān)系時，一是引入平衡計分卡工具，選擇績效考評的關(guān)鍵指標，發(fā)揮其明確清晰的政策導向作用;二是引入地區(qū)差異調(diào)節(jié)系數(shù)，調(diào)節(jié)客觀環(huán)境形成的“級差地租”;三是在“工資總額的增長幅度低于利潤的增長幅度，平均工資的增長幅度低于勞動生產(chǎn)率的增長幅度”的基礎上，實行工效掛鉤，水漲船高，合理拉開差距。

3.2以績效為中心，強化按績效分類的差異化配置財務資源

探索按經(jīng)濟資本回報率、經(jīng)濟資本增加值率制定資源配置標準，降低資源分配博弈負效應。在財務資源配置過程中，以轄內(nèi)平均績效為基礎，結(jié)合前景預測，利用績效等級評定結(jié)果，可將機構(gòu)劃分為三類。一是“零績效”限制支持類，對保本點以下或長期在保本點徘徊的行，限制新增資源投入，并盤活收縮存量資源;二是“中績效”適度支持類，對處在“零績效”和“中績效”之間并有發(fā)展?jié)摿Φ男校m度加大資源投入，促其加快經(jīng)營發(fā)展;三是“高績效”重點支持類，對高于“中績效”的行，在全轄資源配置上予以重點傾斜，促其資源配置績效最大化。同時，費用分配堅持以績效為標準，解決遷就和照顧問題，嚴格執(zhí)行“零基”預算，公開分配方案和結(jié)果，除極特殊原因外，年末不追加費用，預借費用次年抵減歸還。

3.3運用價格機制，解決財務資源配置的核心問題

省級分行作為全轄利益共同體的代表，實現(xiàn)共同體收益最大化的前提是要實現(xiàn)各成員之間的對稱性分配，即各利益主體的資源投入與收益分配相匹配。引入市場經(jīng)濟的價格配置資源功能，建立內(nèi)部交易市場計價機制，發(fā)揮轉(zhuǎn)移價格傳導作用，可實現(xiàn)利益主體的資源投入與收益分配相匹配，調(diào)動所有利益主體的積極性。例如：在信貸資源配置方面，運用計劃手段的同時，建立資金轉(zhuǎn)移價格制度，促使占用資金的機構(gòu)高效運作信貸資源，也使組織低成本資金的機構(gòu)得到相匹配的收益和財務資源，以實現(xiàn)全行整體收益最大化;在固定資產(chǎn)配置方面，建立資產(chǎn)占用計價制度，資產(chǎn)占用變?yōu)椤坝袃敗保偈官Y產(chǎn)占用與業(yè)務發(fā)展相匹配，提高資產(chǎn)使用效益。對同一產(chǎn)品收益涉及多個機構(gòu)、部門的，運用內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格制度進行分配，使各機構(gòu)、部門間按績效配置財務資源得到體現(xiàn)。通過價格機制，推動各種資源在內(nèi)部合理流動，力求達到人力資源、財務資源、業(yè)務資源三者配置的整體最優(yōu)，有效促進業(yè)務發(fā)展和效益提高。

3.4利用信息技術(shù)手段，實施全面預算管理，促進財務資源優(yōu)化配置

盡早按全面預算管理模式開發(fā)財務管理系統(tǒng)，有效利用數(shù)據(jù)大集中優(yōu)勢，實施省級分行財務集中核算和全面費用預算控制，對費用支出按機構(gòu)、部門、產(chǎn)品、客戶等進行多維度的專項考核，為資源配置提供立體的信息的支持，增強資源配置的全局性和科學性，提高投入產(chǎn)出效果。