預算對企業成本的影響探析

陳建達

摘要：任何經濟個體或者集團都會對自身未來進行一定的規劃，而預算則是經濟個體、集團在財務上進行的規劃。目前我國大多數企業和非生產性單位都會對根據本生產或工作年度進行評估，制定下一年度的基本預算。預算作為對企業成本的預估，對企業成本會產生重大影響。企業成本管理是否有效將直接影響到企業的利潤率，因此企業只有做好預算的編制及管理工作，才能保障企業正常有序發展，維護企業價值。同時企業做好預算管理也對控制企業成本，減小企業財務風險起到了重要作用。

關鍵詞：預算；企業成本；影響

一、引言

企業的成本管理控制是企業內部控制工作中的重要內容，只有不斷完善企業的成本控制體系，保障企業維持較低的運營成本，才能提高企業的利潤水平，促進企業不斷發展。而有效的成本管理控制離不開有效的預算管理。預算即為企業對下一生產年度的生產、經營、采購、銷售等活動開銷進行有效預估并進行限額規定。企業只有在建立良好的預算管理體制，并對預算管理進行合理安排時才能保障企業預算管理合理有序。企業在制定下年度預算時，需要考慮企業目前現金流狀況并對未來現金流狀況進行預估，合理利用有限資金，確保企業財務安全。同時企業還需要將成本把握作為預算編制的重點，如何安排企業下一年度的各項成本開銷都需要有著較為詳細的指向。如果企業預算編制不得當，必然會導致企業下一年度組織開始生產工作出現問題，也會導致企業財務出現風險，難以維持企業資金鏈條的完整性。企業在加強了自身的規劃性后才能在第二年的采購材料中占據較有利的地位，不斷降低企業成本。因此，企業需要加強自身預算管理的能力，通過合理規劃，降低的企業生產、銷售成本，促進企業良好穩定運營，最終保證企業實現長期可持續性的發展。

二、我國企業預算編制中企業成本管理的現狀

（一）企業編制預算的精確度較低，難以提高成本控制的有效性

目前我國大多數企業都開始采用內部控制制度進行企業管理，因此很多企業也開始進行預算的編制管理工作。但目前我國大多數企業所進行的預算編制管理都具有精確度較低、難以提高成本控制的有效性的問題。而造成這種現狀的主要原因是我國現今經濟環境的穩定性較弱，公開的行業發展報告對行業整體發展前景預估準確性較低，企業無法獲得準確的市場信息，因此無法對企業所需采購的原材料、聘請的員工進行有效預估，造成企業在編制預算時精準度較低。同時由于企業在編制預算時無法全面考慮市場中的所有影響因子，可能會忽略某一或某幾個重要因子，這必然導致企業無法對未來資金消耗狀況進行準確預估，導致企業預算編制的精準度較低。而預算精確度較低，必然導致難以準確控制企業的成本。利潤，S企業是大型國有控股鋼鐵加工企業，企業主要生產H型鋼鐵元件，該企業于2013年7月開始編制2014年度的年度企業預算，在編制預算時，雖然考慮了國際鋼鐵成交價格變動的因素，但是預測準確度偏低，預算中萃取工藝中所需原料價格偏高，造成企業最終無法生產的鋼鐵元件成本較高，直接導致企業該項業務出現了部分虧損，影響到了企業的經濟效益。

（二）企業管理層一味降低企業預算成本，而忽略了預算的真實性

企業編制預算是為了對企業下一生產年度的生產、采購、銷售計劃進行一定的指導，企業只有編制較為合理的預算，才能起到指導作用。目前很多企業的管理層實質上對于預算的作用認識不足，造成管理層強行要求財務部門人員在編制預算時降低企業的成本，隨意刪去部分預算項目，這造成了部分企業預算真實性受到了嚴重影響，無法指導下一年度的生產工作。同時，部分企業財務部門的財務人員認為預算只是虛構的內容，沒有對經濟業務進行實際的記載與整理，因此不重視企業預算的編制和管理，造成企業下一年度的成本控制難度較大，成本核算無法和預算進行比對，決算和預算差距過大等問題。例如某省食品加工企業主要從事大蒜的加工腌制等業務，該企業成立于2008年，企業成立初期規模較小、管理水平較低，在2012年之前并未采用預算編制管理。隨著企業規模不斷擴大，該企業老板希望完善企業的財務管理制度。該企業老板后通過向其他同類型企業學習后，要求本企業開始進行預算編制。但由于該企業財務人員桂某財務專業知識較為欠缺，對于預算編制了解不夠，且企業內部沒有相應的預算管理配套制度，這造成了該人員對于預算管理不夠重視，預算編制內容和實際情況存在巨大差異。2013年某采購員按照某部分預算內容進行采購，造成企業采購任務沒有正常完成，給企業帶來了巨大的經濟損失。

（三）預算執行度較低，造成企業成本上升

預算編制的目的就是為了提前了解下一生產年度的某些可能出現的經濟狀況，如果企業能夠按照預算來安排企業生產經營，這無疑會減小企業的經營風險，增強企業的資金流轉能力，不斷促進企業發展。但目前我國部分企業將預算編制管理作為一項可有可無的財務工作，在日常生產經營中并不按照編制的預算執行，這造成企業難以控制成本，并且無法及時發現企業出現的財務問題，增大了企業的經營風險。企業成本一般包括采購成本、銷售成本、生產成本、管理成本等，而不按照預算進行執行則最容易出現企業銷售成本、管理成本激增，影響到企業利潤水平的穩定和提高，也會影響到企業資金鏈的完整，嚴重時甚至會造成企業現金流的斷裂。例如，某食品加工企業M于2013年新研發制成了一種糖果，但該糖果在推向市場時花費的宣傳成本遠遠超出預算，這造成了雖然該糖果銷售良好，但仍然虧損嚴重，給企業帶來了嚴重影響。

三、把握企業成本，提高預算管理能力的舉措

（一）提高企業編制預算的精準度，增強成本控制的能力

企業編制預算的目的就是對以后年度的生產經營進行一定的指導，因此企業預算的精準度便顯得尤為重要。只有提高企業預算的精準度，才能保障企業生產的正常有序進行，對企業成本進行有效把控。想要提高企業編制預算的精準度，增強企業成本控制的能力需要從以下兩個方面入手：首先，企業需要加強對于本年度或者以前年度的生產經營情況進行認真核算分析，對于某些成本項目進行認真核算并制定有效區間以保障成本項目的預算編制的準確性。其次還需要對于現實經濟狀況進行一定的調查了解，把握企業生產的產品銷量預期變化及企業所需原材料及配料的預期價格波動，同時需要根據這些變化預估企業所需勞動力進行及時補招或者輪休等方式保障企業正常生產經營。以上兩個方面分別是從企業內部環境和企業外部環境進行分析預估，也只有在企業財務部門預算編制人員對于企業狀況進行有效分析后才能提高企業編制預算的精準度，同時增強企業對于所耗成本的控制水平。企業財務人員還需要及時了解管理層的相關決策，例如企業是否有拓展業務、關閉生產線等規劃，這些也必然會影響到預算的制定，如果未將已經確定的企業規劃納入企業預算編制，也會造成企業預算準確性較低。

（二）增強管理層對預算管理的作用理解，提高預算管理的真實性

目前我國部分企業的管理層人員對于預算編制的作用了解較少，這造成企業預算編制的真實性欠缺，難以對企業生產經營起到指導性作用。某些企業的管理人員將預算作為展現企業經營狀況的證明材料，因此強制要求預算編制人員減少企業正常開銷，這造成了企業很難對這種預算進行執行。因此，需要增強企業管理層對于預算編制的了解，同時規范企業內部預算編制的流程及制度，使得預算編制者可以按章辦事，增加預算管理的真實性。同時，只有管理層人員重視預算編制，企業內部普通員工才能逐步了解預算的重要性。企業可以通過開展相關培訓的方式，增強員工對于預算的了解。同時也需要完善企業的監督管理制度，員工可以對預算中不合理部分提出其自己的意見，這樣就可以有效防止企業管理層為了面子工程而編制完全不合理的預算。企業管理層也需要積極學習先進的企業管理方法，將這些方法落到實處，而非只學其形，不學其骨。有條件的企業還可以聘請具有高專業水準的財務人員進行預算編制，這必然會提高企業的預算管理能力和財務管理水平，有效控制企業成本，增強企業的利潤水平和企業價值。

（三）提高企業的預算執行力，降低企業生產經營成本

企業編制的預算是否準確除了和編制流程有關，還和企業對于預算執行能力有關。當企業的預算編制流程較為完善，預算安排較為合理時，只有不斷提高企業的預算執行力，才能有效降低企業的生產經營成本。企業需要在完善預算編制流程及制度的基礎上，促進企業相關內部控制制度及財務管理制度的完善。同時，企業還需要加強內部監督管理制度的落實，員工之間形成互相監督管理的工作模式，對于有意不按照預算進行執行的員工進行一定的懲罰，而對按照預算執行或者節約預算中所列成本的員工進行一定的獎勵；鼓勵企業員工發現所編制的預算中存在的問題，促進企業不斷改進預算編制流程和預算編制項目。這些方法都可以有效提高企業的預算執行能力，而預算執行能力的提高，可以減少企業浪費現象的出現，有利于企業降低生產經營成本。另外，預算執行的能力高低還和企業各環節管理有關，企業內部控制不僅僅是財務部門的控制，還包括設計、采購、生產、銷售等部門，而各個部門所耗成本的監管需要配套相應的管理制度，設計研發部門需要對研發成本進行重點監控，采購部門需要對采購成本及原材料成本進行全面把控，生產部門需要對生產流程中耗材及水電成本進行前期調查和把控，銷售部門需要嚴格把握廣告宣傳費用和業務招待費用。只有各個部門對該部門分管環節成本進行嚴格把握，才能提高企業的預算執行能力，最終實現降低企業生產經營成本，促進企業不斷發展的目標。

四、結語

預算管理作為企業內部控制的一部分對企業生產經營活動的開展起到了指導性作用。目前我國大多數企業已經開始進行預算的編制管理，而這也對控制企業成本起到了重要作用。預算管理可以對以后年度生產經營情況進行預判，也可以對成本消耗進行一定的限制規定。因此企業需要不斷提高預算編制的真實性，完善企業預算編制管理的流程和制度，增強企業預算的執行能力，以不斷降低企業的生產經營成本，促進企業持續發展，最終實現企業價值最大化。

參考文獻：

[1]楊鵬.預算資金成本效益研究[J].中國財政，2014（01）.

[2]賀阿佳.關于現代企業財務預算管理的探討[J].中國商貿，2014（26）.

[作者單位：亞太森博（梅州）林業開發有限責任公司]