企業財務預算的管理與控制研究

王抒智

[摘 要]企業預算制度容易出現的問題：首先從宏觀角度來看，企業管理人員對于未來一年的宏觀把握不足；其次，企業對于財務預算的考核制度也不完善，這直接導致了企業預算執行能力低，執行效果差。本文從三方面給予建議：第一，完善企業財務預算體制；第二，預算編制要具有科學性、可行性；第三，加強企業財務預算的控制力。

[關鍵詞]企業財務預算編制；財務預算方案；預算管理委員會

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.15.057

財務預算在企業中處在至關重要的位置，因為它關乎企業的走向以及未來可能的資金流向。一個好的財務運算系統會對企業發揮非常大的幫助作用，我國現在大部分的企業都是走集約化的道路，所以也在逐漸對財務預算進行管理和控制。那么，如何才能更好地對財務預算進行監控，筆者從以下幾個方面進行淺析，希望對當今企業有一定的參考價值。

1 企業財務預算的編制流程

財務預算是一系列專門反映企業未來一定預算期內預計財務狀況和經營成果，以及現金收支等價值指標的各種預算的總稱，具體包括現金預算、預計利潤表、預計資產負債表和預計現金流量表等內容。通過企業財務預算編制流程，其將企業本年度總體要達到的目標逐個分解為各個階段，將細分后的目標下達給各個部門，從而使部門得到自己相應的目標。

編制企業預算的第一步就是本企業的管理人員通過分析去年企業的數據以及預測今年市場的走向，從而制定出本年度所期望達到的銷售目標，并且以此為基石對成本進行分析，若想要達成這樣的目標，需要多少成本的投入，進一步細化，各個部門需要多少花銷。根據銷售預算，銷售與管理費用，生產成本預算再編制利潤預算，最后根據上述預算編制現金預算。各項預算編制完成后匯總到財務部門，經過分析、審查和調整形成總體預算上報企業最高管理機構審核批準，經批準的全面預算即作為企業的正式預算。在這其中，企業也會用不同的方法來進行預算編制流程，比較常見的例如彈性預算、定期預算和滾動預算等，當今企業比較傾向選擇的是固定預算、定期預算等。最后結合表格、數據圖等來進行綜合的分析整理。

2 企業財務預算中易出現的問題

首先，從宏觀角度來看，企業管理人員對于未來一年的宏觀把握不足，很多企業的管理人員更多注重的是短期的利益，而不是長遠的打算。也有一種情況就是企業的管理人員為了讓企業在外界看來具有實力，所以制定虛高的企業財務預算，脫離本企業的實際情況，在落實到實際操作上面具有非常大的難度。正是由于企業宏觀把握的不足，所以企業在制訂方案的時候往往偏向呆板，靈活性不強，和市場的結合性也不強。例如，如今在進行編制預算的時候，大部分企業仍舊選擇的是定期預算、固定預算等方式。定期預算和固定預算都是將預算固定在一個期限內，不具有靈活性。但是現實的情況比較復雜，特別是年度的財務預算，每年市場，政策等都在變化，所以如果套用這樣的固定預算方案必定會限制企業的腳步，特別是大企業，更是會深受其害。所以，一個具有整體預算基礎上的彈性預算是非常有必要的，這樣在面對市場的波動甚至企業自身危機的時候，都可以及時運用備用方案進行調整，防止出現“臨時抱佛腳”的現象。

其次，企業對于財務預算的考核制度也不完善，當企業制定完整體的預算并向各個部門傳達完各部門的預算后，各部門在實際中的運行情況如何，企業在這方面卻缺少監管制度。如果缺乏好的監管制度，造成的后果是各個部門會對預算的完成持以消極的態度，只有企業在這方面給予重視，員工才能給予重視。所以，要定期地檢查完成情況以及是否積極地進行貫徹實施。最后，如果將預算執行的成果和自身的懲罰獎勵進行掛鉤，則是一種非常好的制度。有一套完整的獎懲考核制度，則能夠充分調動員工的積極性。一個公正良好的獎懲機制會對企業財務預算的執行有很大的幫助，也會讓員工感受到一個企業財務預算的重要性。將企業財務預算如何更好地貫徹落實是當今企業普遍存在的需要解決的一個問題。

3 企業財務預算的管理和控制強化措施

3.1 完善企業財務預算體制

企業想做好企業預算是一個非常龐大的工程，它涉及企業的方方面面，不僅需要決策者對于市場和企業本身運轉能力的把握，還需要很多部門的配合。并且在進行執行的時候，如何考核部門的執行能力也是一個很重要的問題，如果一個企業的規模比較龐大，那么就需要進行層級制的管理和監督。建立由行政一把手領導，經營副廠長、總會計師、財務科長及審計科長組成的、具有權威性的財務預算管理委員會，負責本企業所有資金收支計劃及預算的總體平衡、宏觀協調、研究、控制、考核和審批工作。當財務預算管理委員會已經確定了本年度的企業預算，那么管理委員會就應當在平時的執行之中進行監督，對于部門的完成情況要有匯總，制訂好監督計劃，各個部門要定期匯報完成預算情況。預算管理委員會根據匯報的情況進行檢查，對于完成情況好或者不好的部門都要及時進行登記，如果在其中發現企業預算有和實際不能夠接軌的情況要及時進行開會調整。除了定期檢查，也要有適當的不定期檢查，對部門的完成也要有一定的督促作用。最后，在進行年終總結的時候，對于表現優秀的部門要進行獎勵，對于沒有完成指標的部門也要有相應的懲罰措施。

3.2 預算編制要具有科學性、可行性

企業財務預算最好的效果是讓企業能夠立足于長遠規劃，企業今后要走什么道路、企業未來如何轉型如何發展都是可以通過企業的預算表現出來的。所以，企業的規劃一定要具有科學性，不僅僅是著眼于企業未來一年的發展，還要充分考慮國家近些年的政策和企業在未來五年甚至十年內要走一個什么樣的道路或者是面臨著哪方面的改革。只有科學的預算方案，才能進行下一步的科學執行。

3.3 加強企業財務預算的控制力

自從企業逐漸走集約化道路之后，都在努力加強對企業財務預算的控制能力。對于預算編制的程序要嚴格執行，按照“上下結合、分級編制、逐級匯總和合并”的程序，層層把關，有秩序地進行編制工作。其實，對于預算能力的控制，最為重要的就是預算管理委員會對于預算的審批制度，因為當財務部門將預算做好之后，決定權還是在企業財務預算管理委員會那里。在審批階段，要強化提高物資的開支的計劃性，確保依據預算來開展經濟活動。最后，加強監督是提高預算管理控制力的有效措施，企業應從分析、反饋、考核等多個環節進行監管，從監察、審計、業務等多部門進行監督，使企業財務預算管理的控制水平得到提升。管理委員會要對本企業每年現金的流動有一個比較清晰的認識，如果從中發現企業內部腐敗問題要及時進行糾正。所以，對本年度的企業各個部門資金流向審批時，一定要嚴格把關，務必將各個部門的資金落到實處。如果各個部門在實際操作過程中需要增加資金量，要書面進行申請審核，不可自己隨意調動資金。

4 結 論

對企業財務預算的管理和控制強化措施的研究，更重要的是企業領導者對本企業的定位。中國經濟市場日新月異，每個企業都要不斷調整自己來配合市場，當一個企業想讓自己企業擁有明確的內部改革或者發展方向，除了理念之外，在經濟方面還是要通過企業的預算來表現。因此，企業應制定科學的預算并嚴格實行，在這期間更有防止企業內部貪污腐敗的作用。

參考文獻：

[1]劉軼，黃嬿.淺談事業單位預算管理模式構建[J].財會通訊，2014（32）.

[2]譚安華.淺談強化財務預算管理的問題[J].財經縱橫，2010（12）：201.

[3]胡列類.強化企業財務預算管理與控制策略初探[J].經濟視角，2011（4）：7.

[4]佟成生，潘飛，吳俊.企業預算管理的功能——決策，抑或控制[J].會計研究，2011（5）：44-49.