商業銀行的會計風險與防范オ

焦慧??

[摘要]隨著經濟的發展及商業銀行業務品種的日益增多，加強商業銀行會計風險的防范與控制，具有十分重要的意義。本文對我國商業銀行會計風險防范的原因、表現形式進行了闡述，并提出了防范對策和解決方法。

[關鍵詞]商業銀行；會計風險；防范

[DOI]1013939/jcnkizgsc201521..197

1商業銀行會計風險防范的重要性

商業銀行會計風險防范對于保證銀行的穩定發展具有不容忽視的作用和影響。會計是我國銀行業的基礎和保障，銀行的業務核算、經營、業務發展預測分析等都屬于會計的工作范疇。近些年，隨著社會的發展，我國經濟卻呈現出逐漸下滑的趨勢，而金融案件對商業銀行的沖擊和影響在一定程度上阻礙了經濟的發展。因此，商業銀行在實際運行中，采用先進的經營模式、經營制度和管理方法，對于提高商業銀行會計風險防范具有積極影響。商業銀行實際運營的各個方面都與風險密切相關。而銀行資金流動、運作、經營活動等都能夠通過會計操作準確、客觀、真實地展現出來。銀行會計工作必須嚴格遵循真實、公允、客觀的基本原則，嚴禁弄虛作假的行為出現。商業銀行的信用和經營風險主要取決于會計工作的質量。所以，銀行一定要將會計風險控制在一定范圍內，并將其作為重點防范和監控的對象。在進行商業銀行會計風險控制時，要深入了解風險防范的必要性和重要性，以風險管理和控制理論為指導，結合實踐經驗，提高可持續發展能力，有規劃、有目的的提高應對會計風險的能力，貫徹落實相關法律制度，推動銀行建設的可持續發展。

2商業銀行會計風險發生的原因

2.1銀行的內部管理制度不健全

由于市場的競爭日益激烈和環境的變化，銀行的內部管理制度也存在一定問題。主要表現為：銀行的各類票據管理制度不規范、銀行的主要表格欠完善、銀行工作人員業務操作流程不規范、銀行的監督和檢查機制不健全等，尤其是部分銀行管理人員認為內部控制就是整章建制。是稽核或管理層的事，與會計無關或關系不大，對會計的職能作用沒有充分認識。部分會計人員風險意識不強，對崗位之間的相互制約重視程度不夠。甚至認為相關風險控制措施手續太煩瑣，沒必要，從而以相互信任代替制度制約。

2.2銀行會計信息失真

在信貸資產質量方面，有些銀行為了降低不良資產率，盲目發放貸款、簽發票據以增大貸款基數，不按相關信貸管理制度和貸款標準來劃分信貸資產，不能真實反映貸款的風險狀況。在財務成果方面，有的銀行為了完成上級任務，不按原則辦事，利用應收付利息、其他應收付賬款等隱藏成本或收入。或者將高息攬入的儲蓄存款通過“發行債券”科目核算，以逃避利率檢查。尤其是在年末，隨意調整存款科目，造成存款數據、存款報表的混亂，以完成“效益”。

2.3會計風險內控體系不健全

盡管我國大部分商業銀行已經充分認識到內控體系制度的必要性和重要性，也完成了內控制度體系的建設。然而，我國商業銀行的內控制度在操作性、原則性、資源分配等方面仍存在諸多問題。多數銀行尚未建立完善的會計風險內控體系，無法按照經濟發展趨勢進行調整，從而引發了一些不協調、相互沖突和矛盾的問題。銀行部分業務的處理方法、會計業務核算方法、管理模式和制度與銀行舉措不匹配，使得內部不同部門、業務流程和環節發生沖突。上述問題導致銀行與會計行業無法協調系統內部控制流程，在一定程度上阻礙了工作的順利開展。

2.4會計的監督職能沒有充分發揮

商業銀行的會計管理工作對于商業銀行的資金安全管理十分重要，而當前商業銀行的風險存在也與商業銀行會計核算與會計監督職能的發揮不完善具有重要的關系。通常來說，商業銀行為了保障自身的穩定與健康發展，必須強化會計的核算功能與會計的監督功能，以確保商業銀行會計信息的真實性、全面性、及時性、可靠性。但是在實際的會計工作中，很多的會計信息核算只是停留在表面，很多僅僅是對會計信息進行來源的審計，即對會計信息的真實性進行審核，而對會計信息的可靠性、及時性與完整性卻有所忽略，此外，商業銀行缺乏健全的監督體系，也使得商業銀行的會計監督功能最終流于形式，難以發揮有效的監督作用。受這些因素的綜合影響，商業銀行的會計風險難以得到有效的防范與快速的處理。

3我國商業銀行會計風險防范對策

3.1加強員工培訓，提高風險防范意識

首先要提高商業銀行員工風險意識，具體

做法：銀行要定期、分層次對員工進行會計風險防范培訓，提高員工風險防范意識。同時商業銀行要培育員工的內部培訓和學習機制，定期組織形式多樣、針對性強的崗位培訓和業務學習，讓會計人員熟練掌握各項業務技能，提高業務素質，適應新形勢下會計工作的需要。要對會計工作人員進行嚴格的篩選，要有針對性的對會計人員進行會計從業人員道德教育和思想政治教育，增強會計人員自我約束的意識和能力，自覺遵守職業道德，執行金融法律法規，使其認識到風險防范的重要性，嚴格控制會計風險，提高會計人員的風險防范意識。

3.2完善信息披露

首先，嚴格遵循信息發布從內向外的規律，絕不在發布信息前泄露信息。會計工作中面臨的最大的風險就是信息泄露。在制定信息披露制度過程中，要以理論研究成果為指導，同時借鑒國外成功經驗，并結合我國經濟發展水平，制定出適應于銀行發展的規章制度。此外，隨著會計國際化進程的逐漸加快，銀行還應該按照國際標準調整考核體系，修改信息披露和風險管理制度，妥善解決信息失真和信息披露的問題，確保銀行業務的正常運行。

3.3建立健全會計規范體系

為了防范會計風險，商業銀行需要完善會計規范體系，提高會計信息的規范化程度。會計規范包含了眾多的內容，這些內容的簡單羅列并不是會計規范體系，會計規范體系是將這些內容按照一定的邏輯和順序進行排列組合形成的框架結構。會計規范體系的建立與健全不僅僅可以提高其邏輯性與層次性，為會計人員的工作創造更多的便利，保證會計信息的真實有效；還可以促進社會經濟秩序的穩定，會計人員如果違反國家法律法規將會受到法律的制裁，而會計法規體系的健全有利于約束會計人員的行為，保證會計工作的合法性，這一方面可以提高會計工作者的素質，形成良好的工作作風，另一方面也有利于會計風險的規避。

3.4建立有效的銀行會計監督檢查機制

會計監督和檢查機制的有效與否是決定商業銀行能否正常運行的重要因素。作為銀行的控制方式，商業銀行的會計控制離不開會計監督控制機制的協調。因此，商業銀行要設立內部監督小組，對銀行會計進行定期的檢查，不僅要檢查銀行會計行為是否符合國家會計法規的要求，檢查銀行會計行為是否違背了財務管理制度的要求，還要檢查各類會計憑證是否正確填寫以及會計人員是否嚴格依據會計法規。另外還要推動人員檢查機制的完善，保證其獨立性和有效性。定期檢查銀行內部的統計資料和各項報表資料，將所得信息進行分類、歸納以及整理，一旦發現問題及時解決。對每一筆會計業務的監督和監控都要到位，嚴格監督，避免出現人為和自然的會計風險。另外還要加強對會計內部人員的監督，避免會計人員的私下交易，保證會計工作的有效性和獨立性。同時，會計審計部門也要不斷豐富會計審計的內涵，促進會計審計方法的改進和發展，提高監督的有效性，真正做到規避會計風險。

參考文獻：

[1]毛愫璜商業銀行會計風險成因分析與防范[J].時代金融，2013（5）

[2]劉吉良淺析我國商業銀行會計風險[J].當代經濟，2013（10）