淺析事業單位稅收管理存在的問題及解決對策

崔紹光

摘要：隨著社會經濟的飛速發展，事業單位在經濟全球化的環境下逐漸走向市場，這給事業單位的經營管理帶來了一定的機遇和挑戰。稅收管理作為經營管理的重要組成部分，關系到企業的管理水平和長遠發展，有助于產業結構的優化調整。因此，加強事業單位稅收管理，是提高事業單位競爭力的必要途徑，是資源合理配置的有效保障。文章從我國稅收特征出發，深入分析事業單位稅收管理存在的問題，并提出相應的解決措施，為加強事業單位稅收管理提供一定的借鑒。

關鍵詞：事業單位；稅收管理；問題；對策

事業單位是國家機構或其他組織利用國有資產創建的，以社會公益為目的，從事教育、衛生、科技等活動的社會服務組織。稅收管理是實現稅收分配目標的主要手段，是事業單位的重點管理對象，在財務管理中占據著不可替代的地位。然而，我國事業單位稅收管理的發展并不是一帆風順，目前還存在著諸多問題，這在一定程度上影響了我國事業單位的長遠發展。為了優化調整產業結構，合理配置有效資源，必須解決事業單位稅收管理存在的問題，提高單位財務管理水平，為我國事業單位的可持續發展創造健康的稅收環境。

一、事業單位稅收管理存在的問題

（一）稅收繳納不規范

我國事業單位稅收繳納的不規范表現在以下三個方面：第一，虛減企業所得稅。按照規定，固定資產、無形資產應當以折舊攤銷的方式分期在稅前扣除，但部分事業單位對固定資產、無形資產實行核銷方法，一次性在稅前扣除，多列成本，減少了當期企業所得稅；業務招待費以事業單位的全部收入作為計提列支的基數，而不是以全部收入減去免稅收入后的金額作為基數，提高了業務招待費的列支標準，減少了應納稅所得額。第二，逃避營業稅。目前許多事業單位不僅從事著與政府部門一樣的行政管理活動，而且還開展與企業單位一樣的經營活動，這樣的事業單位既存在著應稅收費項目，也存在著非應稅收費項目，但不少單位將應稅收入納入非應稅項目，以此來逃避營業稅。第三，少扣少繳個人所得稅。事業單位承擔著代扣代繳個人所得稅的義務，但部分單位在計算職工個人所得稅時，沒有將外聘勞務人員工資納入計算范圍，忽視了加班費、獎金等形式的工資性質收入，導致事業單位未足額繳納個人所得稅。

（二）票據管理缺乏有效性

有效的票據管理可以提高財務信息的真實性和可靠性，可以保證會計核算的高水平和規范性，是事業單位稅收管理的重中之重，然而部分單位卻不重視稅收票據的管理，認為其無關緊要。事業單位使用的票據既有稅務部門制定的票據，也有財政部門的票據，還有上級單位派發的票據，因為缺乏對這些票據適用情形的詳細規定，加之事業單位將三者混淆使用比較簡單，所以某些單位為了逃避稅收盡量避免使用稅務部門的票據，導致稅收票據使用的不規范。另外，部分事業單位還使用白條、收據、借條等不合法的原始憑證，接受內容格式不規范的票據，錯用、混用、亂用票據，單一使用稅務發票或財政收費收據，致使稅收票據反映的經濟內容不完善，造成事業單位會計核算的不規范，稅收信息的真實可靠得不到有效的保障。

（三）稅收相關知識薄弱

根據國家稅收法律規定，事業單位不僅要繳納企業所得稅、營業稅、個人所得稅，還要繳納印花稅、車船稅、教育附加稅、土地使用稅、房產稅等眾多稅費，稅種的高難度和繳納流程的復雜性，對事業單位財會人員的綜合素質提出了非常高的要求，但事實上，我國許多事業單位財會人員的專業知識和法律知識都相當匱乏，還需要進一步完善和提高。事業單位的某些業務是應稅收入，某些業務是非應稅收入，單位只需針對應稅收入繳納營業稅，但部分財會人員難以區分應稅收入和非應稅收入，導致多繳或少繳營業稅。同時，事業單位的財會人員缺乏印花稅的相關知識，對財產保險合同、貨物運輸合同、加工承攬合同、產權轉移書據等13個稅目概念以及相應的定額比例稅率知之甚少。此外，國家稅收法律法規在不斷變化，這對事業單位的稅收管理也提出了新的要求，但某些財會人員固步自封，未能及時學習新的稅收法律知識，導致事業單位的稅收管理還停留于舊模式中，無法與時俱進。

（四）稅收監管力度不夠

首先，內部監督機制不健全。稅收監管制度的不完整，監控手段的不科學，監管委員會和監控崗位的缺失，這些都導致了事業單位內部監督機制的不完善，使得內部監督無法充分發揮監督職能，事業單位的稅收管理得不到有效的保障。其次，缺失完善的政府監督。稅收是國家公共財政最主要的收入形式和來源，應當受到稅務局、審計局、財政局等政府機構的重大關注，但實際上，稅務局怠于監控事業單位的車船稅、教育附加稅等占比小的稅種，審計局和財政局也未能參與到事業單位的稅收監管中，稅務局的局部監督和其他機構的散漫監控，致使事業單位的稅收管理缺失有效的政府監督。最后，社會監督缺乏有效性。為了謀取私利，某些事業單位串通會計事務所進行不合法的稅務籌劃，部分單位還不按照規定披露稅收信息，導致社會公眾無法有效監督事業單位的稅收管理。

二、解決事業單位稅收管理問題的對策

（一）規范稅收繳納，履行納稅義務

繳納稅費是企業合法經營的基礎內容，是企業社會責任的承擔形式，因此，事業單位應當規范稅收的繳納，積極履行納稅義務，保證事業單位稅收管理的合法性和規范性。分期扣除固定資產、無形資產的折舊攤銷，在全部收入減去免稅收入的基數上，合理列支業務招待費標準，足額繳納事業單位企業所得稅；分清應稅收入和非應稅收入，根據應稅收入依法計算營業稅，規范事業單位營業稅的繳納；在代扣代繳個人所得稅時，將加班費、獎金等工資性質的收入以及外聘勞務人員工資納入個人所得稅的計算范圍，足額代扣代繳個人所得稅。

（二）強化票據管理，完善會計核算

票據是事業單位稅收繳納的根據，是稅收信息真實可靠的基礎，應當強化事業單位的票據管理，完善稅收會計核算，提高事業單位的財務管理水平。杜絕白條、收據、欠條等不合法憑證的使用，拒絕接受內容格式不合規的票據，正確使用財政部門、稅務部門和上級單位派發的票據，合法使用稅務發票和財政收費收據，保證稅收票據經濟內容的完整連續，提高事業單位會計核算的規范性，為稅收信息的真實可靠提供有效的保障。

（三）加強知識培訓，提高職工素質

首先，清楚羅列事業單位應稅項目和非應稅項目，加強財會人員對這些項目的認識和區分，防止事業單位營業稅的少繳或多繳。其次，開展稅收知識培訓活動，完善財會人員對企業所得稅、個人所得稅、營業稅等稅種的認識，彌補其在印花稅、車船稅、房產稅等方面的知識空缺，培養事業單位財會人員系統性的稅收知識結構。最后，大力宣傳稅收法律法規，及時傳遞事業單位稅收相關規定，培養財會人員的稅收法律意識，保證事業單位稅收管理符合規定，與時俱進。

（三）優化監控機制，健全稅收監管

監督控制是事業單位財務管理的重要組成部分，是稅收管理透明性的有效保障，應當同時從內外兩方面加強事業單位稅收管理的監督，優化稅收監控機制。第一，完善稅收監管制度，科學制定稅收監控手段，設置監管委員會和監控崗位，充分發揮事業單位內部監督職能。第二，加強稅務局對事業單位稅收管理監督的全面覆蓋，逐漸引導審計局、財政局對事業單位稅收的監督控制，完善事業單位的政府監督。第三，嚴厲打擊事業單位與會計事務所的合謀行為，公開披露單位的稅收信息，提高社會監督對事業單位稅收管理的有效性。

總之，隨著我國事業單位逐漸走向市場，其稅收管理存在的問題逐漸顯現，嚴重阻礙了事業單位產業結構的調整和有效資源的配置。本文立足于我國稅收特征，從繳納稅收、票據管理、稅收知識、監督控制四個方面，加強事業單位的稅收管理，提高事業單位稅收信息的可靠性和透明性，為我國事業單位的可持續發展保駕護航。限于作者理論和實務的局限，所探討的事業單位稅收管理存在的問題及解決對策難免有所偏頗，希望能夠對相關的事業單位有所幫助。

參考文獻：

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（作者單位：蓬萊市非稅收入管理處）