中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題及防范對策

王素君　廖明江　李劍

摘要：中小企業(yè)無論從自身的資金實(shí)力、技術(shù)實(shí)力還是業(yè)務(wù)規(guī)模等方面，與大型企業(yè)相比多存在明顯的差距，企業(yè)本身應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力就存在短板，加之風(fēng)險(xiǎn)防范意識薄弱，財(cái)務(wù)管理不夠科學(xué)，當(dāng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)常常為時(shí)已晚。因此，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識所處的宏觀環(huán)境，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識，通過制度建設(shè)、方法改進(jìn)、隊(duì)伍組建，全面提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；問題；防范

中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)價(jià)值、擴(kuò)大社會就業(yè)方面發(fā)揮著不可或缺的作用。但由于中小企業(yè)自身規(guī)模有限，也容易面臨資金不足、技術(shù)落后的問題。因此，積極開展財(cái)務(wù)管理、規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)發(fā)展的需求所在。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題給予應(yīng)有的重視，認(rèn)真審視當(dāng)前財(cái)務(wù)工作中的問題，從而制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防范策略，為企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營提供有力支撐。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要性

資金是企業(yè)生存和發(fā)展的命脈，對于中小企業(yè)來說，自身的規(guī)模和實(shí)力與大型企業(yè)有所差距，其財(cái)務(wù)管理工作的重要性更是不容忽視。

第一，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)節(jié)約成本的保證。企業(yè)是以營利為目的的組織，利潤的形成與成本控制息息相關(guān)。中小企業(yè)受自身規(guī)模的限制，常面臨資金緊張的問題，企業(yè)必須用有限的資金完成既定的經(jīng)營目標(biāo)，節(jié)省不必要的成本開支。而財(cái)務(wù)管理工作的有效開展能夠幫助企業(yè)合理進(jìn)行投資，規(guī)范成本管理，從而提高經(jīng)營收益，避免資金浪費(fèi)。

第二，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的需求所在。在激烈的市場競爭中，中小企業(yè)不僅要應(yīng)對來自大型企業(yè)的挑戰(zhàn)，還要積極實(shí)現(xiàn)自身的技術(shù)發(fā)展，積累核心競爭力，及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)才能確保企業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營。在此過程中企業(yè)需要實(shí)施投資、融資，財(cái)務(wù)管理有助于企業(yè)對各項(xiàng)投融資活動給予科學(xué)理性的評估，以避免資金鏈斷裂，提高企業(yè)的資金使用效率。

第三，財(cái)務(wù)管理能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平提升。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理工作的重要構(gòu)成，并且需要人員、制度、技術(shù)、方法的支持，這些因素恰恰可以從不同角度體現(xiàn)出企業(yè)的管理水平，沒有嚴(yán)格的管理，中小企業(yè)自身的成長和發(fā)展也會受到制約。企業(yè)經(jīng)營者通過認(rèn)識財(cái)務(wù)工作的意義，認(rèn)真研究當(dāng)前財(cái)務(wù)工作中的問題，進(jìn)而才能制定相應(yīng)的管理舉措，推動企業(yè)管理水平上升到新的高度。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)

中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為融資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)以及收益分配風(fēng)險(xiǎn)。

第一，融資風(fēng)險(xiǎn)。資金是企業(yè)從事各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的前提和基礎(chǔ)，中小企業(yè)自身所擁有的資金有限，尤其需要通過融資解決資金緊缺的問題。但是企業(yè)如果沒有足夠的償債能力，或是收益出現(xiàn)波動，就有可能無法及時(shí)償還本息。中小企業(yè)在資金、技術(shù)、知名度以及信用積累等方面有一定的局限，能夠選擇的融資渠道很少，通常銀行更愿意為大型企業(yè)提供貸款支持，其他金融機(jī)構(gòu)、社會資本、債券、股權(quán)等融資渠道又會有很多門檻和風(fēng)險(xiǎn)。

第二，投資風(fēng)險(xiǎn)。投資是獲取收益的來源，投資風(fēng)險(xiǎn)來自于企業(yè)投資決策的科學(xué)性。投資是一種理性的行為，不是盲目投入資金，特別是在市場瞬息萬變的今天，中小企業(yè)如果在投資過程中無法取得預(yù)期的收益，或是收益與預(yù)期相比存在明顯的差距，以及做出錯(cuò)誤的投資決策，就會導(dǎo)致投資風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。企業(yè)不僅會造成經(jīng)濟(jì)損失，甚至有可能面臨無法挽回的境地。中小企業(yè)為降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，就必須在投資決策方面保持審慎的態(tài)度。

第三，資金回收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)只有如期收回投資成本，才能避免應(yīng)收賬款的大量存在，保證資金鏈的穩(wěn)固，進(jìn)而創(chuàng)造利潤，維持正常的運(yùn)轉(zhuǎn)。但企業(yè)投入的資金是在一種復(fù)雜的環(huán)境中運(yùn)作，會受到多種因素的作用，企業(yè)資金能否正?；厥找泊嬖诓淮_定性。中小企業(yè)因資金有限，在選定某一項(xiàng)投資活動時(shí)，無形之中就要放棄其他的投資機(jī)遇，如果資金回收期過長，企業(yè)償債能力下滑，就有可能導(dǎo)致資金鏈的斷裂，給后續(xù)的經(jīng)營帶來嚴(yán)重影響。

第四，利潤分配風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)賺取的利潤需要進(jìn)行分配，如給予員工獎勵(lì)，為股東分配股息等等，但利潤分配與儲備應(yīng)當(dāng)保持合理的比例。中小企業(yè)對資金的需求較為緊張，加之融資途徑的限制，必須留有充足的儲備資金，以備后續(xù)投資使用。利潤分配過多，企業(yè)投資就會面臨壓力，例如處于成長和上升期的中小企業(yè)，就必須充分考慮資金的儲備，同時(shí)也不能忽視投資者的利潤分配信心。

三、影響中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素

第一，復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。中小企業(yè)是宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的一員，其生存和發(fā)展必然受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜多變使中小企業(yè)面臨更多的考驗(yàn)，回顧近年來發(fā)生的金融危機(jī)、貿(mào)易壁壘等問題，中小企業(yè)因其抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱往往最先受到波及，大型企業(yè)在資金儲備、融資渠道、經(jīng)營內(nèi)容方面有其自身的優(yōu)勢，因而更容易應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)環(huán)境的壓力包括市場競爭、需求變化、政策調(diào)整等等，這些因素又存在不確定性和不可預(yù)測性，中小企業(yè)對宏觀環(huán)境的預(yù)見性和適應(yīng)性不足，也就難以對環(huán)境的變化做出積極有效的反應(yīng)，從而使企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失。

第二，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識薄弱。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)本身是客觀存在的，無論企業(yè)規(guī)模大小都要面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。但是中小企業(yè)對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性缺乏足夠的認(rèn)知。不少企業(yè)由于資金緊缺，或是進(jìn)入市場的歷史短暫，需要盡快占領(lǐng)市場分額，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)將精力更多地集中于經(jīng)濟(jì)價(jià)值的創(chuàng)造，忽視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的需求，不能準(zhǔn)確把握風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)。領(lǐng)導(dǎo)者常認(rèn)為財(cái)務(wù)管理就是將資金進(jìn)行管理，防止成本浪費(fèi)，至于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的威脅則沒有清晰的了解。而領(lǐng)導(dǎo)者的風(fēng)險(xiǎn)意識又會傳遞給財(cái)務(wù)及其他部門的員工，導(dǎo)致企業(yè)上下的風(fēng)險(xiǎn)防范意識薄弱。

第三，企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的一個(gè)重要因素在于資本結(jié)構(gòu)，合理的資本結(jié)構(gòu)能夠使企業(yè)將有限的資金進(jìn)行科學(xué)的運(yùn)用，并通過融資解決資金不足的問題。但企業(yè)債務(wù)比例過高或過低都會對財(cái)務(wù)運(yùn)行產(chǎn)生影響，過高的債務(wù)比例使企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率居高不下，償債壓力巨大，一旦未能如期收回投資，實(shí)現(xiàn)既定的利潤目標(biāo)，企業(yè)也有可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)。特別是很多中小企業(yè)采取連帶擔(dān)保行為，其生產(chǎn)經(jīng)營和資金運(yùn)轉(zhuǎn)并不穩(wěn)定，面對負(fù)債的與日俱增，資金鏈也有斷裂的可能。而債務(wù)比例過低意味著企業(yè)未能實(shí)現(xiàn)有效的資金利用。

第四，財(cái)務(wù)控制制度不健全。中小企業(yè)由于資金有限，在日常的部門建設(shè)、人員配備、技術(shù)支持方面也體現(xiàn)出自身的劣勢。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)希望盡可能節(jié)省開支，對制度建設(shè)的重要性缺乏認(rèn)知，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全。企業(yè)各個(gè)部門之間的相互制約并不嚴(yán)格，資金使用存在不合理之處，如流動資金少，應(yīng)收賬款比例較高。而且中小企業(yè)內(nèi)部員工較少，通常沒有指定專人負(fù)責(zé)內(nèi)部監(jiān)督，部分企業(yè)甚至是由領(lǐng)導(dǎo)親屬負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會計(jì)工作，會計(jì)信息失真的情況時(shí)有發(fā)生，企業(yè)資產(chǎn)的安全性也受到直接影響，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨之加劇。

四、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展

針對當(dāng)前工作的現(xiàn)狀，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，并積極改進(jìn)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)制度和管理方法，組建高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍，全面提升企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

第一，正確認(rèn)識所處的宏觀環(huán)境。中小企業(yè)作為宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的一員，是有自身優(yōu)勢的，如企業(yè)規(guī)模較小、經(jīng)營靈活，但其抗風(fēng)險(xiǎn)能力與大型企業(yè)相比也存在短板。大型企業(yè)在長期的經(jīng)營發(fā)展中對宏觀環(huán)境有著清晰的認(rèn)知，并且積累了豐富的市場經(jīng)驗(yàn)，對于市場變化如政策、成本、技術(shù)等因素的影響，能夠采取積極的應(yīng)對措施，而中小企業(yè)對環(huán)境變化的應(yīng)對則顯得被動。正是由于中小企業(yè)對宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的把握不足，更增加了信息不對稱從而給企業(yè)帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，中小企業(yè)不僅要明確經(jīng)營的優(yōu)勢，更要學(xué)會適應(yīng)復(fù)雜多變的環(huán)境。企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)政策、法律知識，借鑒大型企業(yè)經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)對市場的考察，立足長遠(yuǎn)發(fā)展，審視企業(yè)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，進(jìn)而做出科學(xué)和理性的決策。

第二，增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識。中小企業(yè)往往是在問題發(fā)生后才去考慮處理對策，但由于損失已經(jīng)難以挽回，企業(yè)也因此陷入困境。這就要求企業(yè)必須增強(qiáng)前瞻性的風(fēng)險(xiǎn)意識，重視對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，從而確保穩(wěn)健經(jīng)營。風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)調(diào)一種前瞻性的管理，即在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前進(jìn)行充分的預(yù)期，及早發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)源，將風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的損失降至最低。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者首先要明確經(jīng)濟(jì)效益與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的有機(jī)關(guān)聯(lián)，認(rèn)識風(fēng)險(xiǎn)防范對長遠(yuǎn)發(fā)展的影響，避免陷入短期效益行為。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)都有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制也不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，其他部門也有應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任與義務(wù)。所以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)對各部門展開宣傳教育，提高全員風(fēng)險(xiǎn)意識，促進(jìn)部門間的協(xié)作配合。

第三，健全財(cái)務(wù)控制制度。隨著風(fēng)險(xiǎn)意識的增強(qiáng)，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡快建立健全財(cái)務(wù)控制制度。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)部門間的權(quán)衡與制約，以確保資金的使用合法合規(guī)，避免隨意使用行為的發(fā)生。尤其對于重要資金的使用，必須經(jīng)由各級領(lǐng)導(dǎo)嚴(yán)格審批方可確認(rèn)。而且企業(yè)應(yīng)根據(jù)年度經(jīng)營目標(biāo)合理分配預(yù)算，提前對資金的使用做出預(yù)期，以適應(yīng)市場的變化。其次，企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。長期以來中小企業(yè)專注于經(jīng)濟(jì)價(jià)值的創(chuàng)造，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源疏于追究，所以企業(yè)今后應(yīng)當(dāng)通過強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，系統(tǒng)實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督，以確保會計(jì)信息的真實(shí)，杜絕財(cái)務(wù)漏洞。最后，企業(yè)要建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范需要加強(qiáng)事前管理，中小企業(yè)要改變傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對觀念，發(fā)揮前瞻性管理的優(yōu)勢，制定內(nèi)部控制指標(biāo)，如應(yīng)收賬款的比例、流動資金的規(guī)模等，當(dāng)關(guān)鍵指標(biāo)超出安全范圍時(shí)，企業(yè)應(yīng)盡快實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的愈演愈烈。

第四，制定科學(xué)的財(cái)務(wù)規(guī)劃。正是由于資金規(guī)模有限，中小企業(yè)更應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)的財(cái)務(wù)規(guī)劃，從而確保資金的合理使用，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營特點(diǎn)與優(yōu)勢，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，使債務(wù)規(guī)模保持在合理的范圍，防止償債壓力過大。而在投資與融資方面，中小企業(yè)同樣要保持理性的態(tài)度，避免盲目決策。對于融資渠道的選擇，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)被動接受現(xiàn)狀，甚至不惜進(jìn)行高風(fēng)險(xiǎn)融資，而是要從技術(shù)實(shí)力、信用等級、服務(wù)質(zhì)量等多方面打造屬于自己的競爭力，通過銀行貸款、項(xiàng)目開拓、知識產(chǎn)權(quán)抵押等打造多元化的融資渠道，另外中小企業(yè)還可積極利用國家的優(yōu)惠政策而獲取財(cái)政資金以及國際資金的支持。同樣在投資領(lǐng)域，企業(yè)要經(jīng)過反復(fù)的可行性論證，最終確定是否可以投資。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和高級管理人員也要認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)知識，不斷提高科學(xué)決策的能力。

第五，提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)。財(cái)務(wù)人員是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心力量，對于中小企業(yè)來說，長期忽視人力資源素質(zhì)也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加劇的重要原因之一。所以中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)從責(zé)任心、學(xué)歷背景、工作經(jīng)驗(yàn)等多方面審核財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，從中選取優(yōu)秀人才上崗。財(cái)務(wù)人員要保持高度的責(zé)任感，為領(lǐng)導(dǎo)層及各部門提供必要的指導(dǎo)，使領(lǐng)導(dǎo)者能夠?qū)ω?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題給予正確的認(rèn)識，各部門也能積極從自身出發(fā)，控制風(fēng)險(xiǎn)來源。同時(shí)財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)積極應(yīng)用信息技術(shù)，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督與管理，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有力的支持。

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*本文系眉山職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)務(wù)管理專業(yè)示范建設(shè)階段性科研成果。

（作者單位：眉山職業(yè)技術(shù)學(xué)院商貿(mào)旅游系）