內(nèi)部審計(jì)在行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用分析

黃茜

[摘要]與外部審計(jì)相比，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)針對(duì)性更強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)工作人員通過對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)估、建議，能夠促進(jìn)單位內(nèi)部進(jìn)行有效調(diào)控，從而保證各項(xiàng)工作順利展開實(shí)施，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。針對(duì)實(shí)際情況，文章從內(nèi)部審計(jì)概念特點(diǎn)入手，分析了內(nèi)部審計(jì)在行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，并就行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)中存在的一些問題進(jìn)行了探索，以期更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的作用。

[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部審計(jì)

[DOI]1013939/jcnkizgsc201533111

1內(nèi)部審計(jì)的概念及特點(diǎn)

11概念

內(nèi)部審計(jì)是指存在于行政事業(yè)單位內(nèi)部的，為了保證本單位財(cái)務(wù)的真實(shí)性、合理合法性，而安排專門的工作人員對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)的一項(xiàng)活動(dòng)。作為行政事業(yè)單位內(nèi)部的一種監(jiān)督方式，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于維護(hù)財(cái)務(wù)公開、合理、透明，防范風(fēng)險(xiǎn)意義重大。

12特點(diǎn)

（1）服務(wù)于國家宏觀調(diào)控。內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容包括明晰行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中財(cái)務(wù)具體收支數(shù)額、收入渠道、支出方向等。通過審計(jì)，工作人員能夠?qū)Ρ締挝坏墓ぷ鲌?zhí)行情況有一個(gè)大致的評(píng)估，本單位活動(dòng)倘若不符合國家宏觀調(diào)控政策，在內(nèi)部審計(jì)中就會(huì)有所反映，內(nèi)部審計(jì)所提供的信息，能夠?yàn)樾姓聵I(yè)單位及時(shí)調(diào)整政策、落實(shí)政策提供方向。

（2）提高資金利用率。行政事業(yè)單位通過內(nèi)部審計(jì)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金在使用過程中不合理甚至浪費(fèi)的問題、發(fā)現(xiàn)可能存在的某些公職人員以權(quán)謀私的現(xiàn)象……這些都會(huì)降低資金利用率，實(shí)質(zhì)上導(dǎo)致的是國有資產(chǎn)的流失，影響了人民的公共利益。

2行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮重要作用

21識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)作用

內(nèi)部審計(jì)工作者一方面要對(duì)行政事業(yè)單位外部環(huán)境實(shí)行分析，另一方面也要對(duì)單位內(nèi)部各項(xiàng)政策、決策具體落實(shí)情況，是否執(zhí)行到位進(jìn)行跟蹤監(jiān)督、檢查，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)其中存在問題，識(shí)別存在風(fēng)險(xiǎn)，提出整改意見，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，最終有效規(guī)避可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。通過內(nèi)部審計(jì)，工作人員能夠?qū)Ρ締挝换顒?dòng)進(jìn)行一個(gè)全局性的分析與評(píng)價(jià)，也能夠及時(shí)有效的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，工作人員在審計(jì)中充分發(fā)揮自己的專業(yè)才能，利用自身積累的經(jīng)驗(yàn)，可以對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)成因、后果進(jìn)行科學(xué)的判斷，防患于未然或者是防止風(fēng)險(xiǎn)逐漸擴(kuò)大。

22分析評(píng)估作用

內(nèi)部審計(jì)通過各種方式方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行分析，進(jìn)而識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)之后，對(duì)待已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了的潛在危險(xiǎn)，一是要實(shí)行定量分析、定性分析，二是要用全局眼光、發(fā)展眼光綜合評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性大小以及影響范圍、影響程度。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作人員，首先需要明確本單位在實(shí)施某項(xiàng)活動(dòng)當(dāng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)的種類，嚴(yán)重程度以及風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)，從而使行政事業(yè)單位全體工作人員對(duì)此有一個(gè)客觀的認(rèn)識(shí)。其次在評(píng)估完后還需要進(jìn)行再評(píng)估，即對(duì)本次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的有效性、合理性進(jìn)行真實(shí)評(píng)價(jià)，找出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估漏洞，在不斷發(fā)現(xiàn)問題當(dāng)中，最終提出針對(duì)性強(qiáng)、見效快的整改措施。

23指導(dǎo)方向作用

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作人員通過審計(jì)工作，可以科學(xué)地、有效地、全面地了解、認(rèn)識(shí)行政事業(yè)單位具體情況，從而為領(lǐng)導(dǎo)層決策以及相關(guān)部門管控提供信息依據(jù)、咨詢服務(wù)，這無疑是為本單位各項(xiàng)工作展開提供了指導(dǎo)方向。內(nèi)部審計(jì)不但可以自行進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，而且還可以同風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)合，真正處理好風(fēng)險(xiǎn)問題。上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)以及相關(guān)部門，通過咨詢審計(jì)信息，可以合理地調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)管理措施，同時(shí)協(xié)同高質(zhì)量高效率完成風(fēng)險(xiǎn)管理工作，最終使本單位管理體系得到逐步改進(jìn)與完善，更好地服務(wù)于國家宏觀調(diào)控。除此之外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作人員對(duì)行政事業(yè)單位組織實(shí)施檢查，能夠有針對(duì)性地提出評(píng)估報(bào)告、整改意見，轉(zhuǎn)而引起管理層對(duì)審計(jì)工作的重視，形成指導(dǎo)、監(jiān)督、改進(jìn)的一個(gè)良好的循環(huán)局面。

24監(jiān)督管理作用

行政事業(yè)單位中，內(nèi)部審計(jì)部門是獨(dú)立的，它既非決策層也非具體執(zhí)行部門，而是介于二者之間的。它在本單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之前，主要負(fù)責(zé)根據(jù)單位具體情況制定有效的風(fēng)險(xiǎn)防范策略，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施之中，負(fù)責(zé)監(jiān)督政策實(shí)施，參與具體戰(zhàn)略規(guī)劃管理中來。通過內(nèi)部審計(jì)，行政事業(yè)單位工作人員對(duì)外部環(huán)境有一定了解，對(duì)本單位具體發(fā)展情況也有一定認(rèn)識(shí)。內(nèi)部審計(jì)作為監(jiān)督行政事業(yè)單位活動(dòng)的方式之一，針對(duì)性強(qiáng)、直觀且明晰，能夠給予單位領(lǐng)導(dǎo)層決策以指導(dǎo)，及時(shí)調(diào)控方針政策，統(tǒng)籌安排好各項(xiàng)工作。內(nèi)部審計(jì)作為貫穿于行政事業(yè)單位展開工作整個(gè)過程中的一項(xiàng)活動(dòng)，能夠協(xié)調(diào)各部門不斷調(diào)整與適應(yīng)，化解風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)具體所需，協(xié)同完成任務(wù)。

3內(nèi)部審計(jì)存在的問題及改進(jìn)措施

內(nèi)部審計(jì)在行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理中有著重要作用，然而隨著改革開發(fā)的不斷深入，內(nèi)部審計(jì)面臨種種挑戰(zhàn)。諸如相關(guān)法律法規(guī)不健全，我國現(xiàn)有的《審計(jì)法》更多時(shí)候主要適應(yīng)政府、國企，相較于事業(yè)單位并不完善，導(dǎo)致審計(jì)工作在具體展開中缺乏有效依據(jù)，審計(jì)工作者因此也缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并沒有完全獨(dú)立，審計(jì)工作、財(cái)務(wù)工作往往由一人兼任，工作內(nèi)容不明晰，審計(jì)流于形式，制約了審計(jì)在防范風(fēng)險(xiǎn)中的作用發(fā)揮；審計(jì)工作無論是在觀念上還是在方式方法上都沒有與時(shí)俱進(jìn)，在傳統(tǒng)觀念影響下，審計(jì)被簡單理解為監(jiān)督財(cái)務(wù)工作，而實(shí)際上現(xiàn)代行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)還需要注重其服務(wù)功能，實(shí)現(xiàn)從監(jiān)督評(píng)估向服務(wù)轉(zhuǎn)型，不斷創(chuàng)新，不斷改進(jìn)工作方式方法。

為更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，行政事業(yè)單位應(yīng)從制度、管理、技術(shù)三方面進(jìn)行改進(jìn)完善。從制度層面來說，根據(jù)本單位發(fā)展特點(diǎn)，嚴(yán)格制定本單位內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，使越來越多的內(nèi)部審計(jì)工作問題能夠在定性、定量之后得到解決，保證審計(jì)工作的規(guī)范性，破除制度障礙；從管理層面來說，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，盡可能避免一人兼任多項(xiàng)不相容工作，領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的重視程度，維護(hù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，真正使審計(jì)工作落到實(shí)處，促成內(nèi)部審計(jì)由監(jiān)督型向服務(wù)型轉(zhuǎn)變；從技術(shù)層面來說，通過提供培訓(xùn)，提升審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，審計(jì)工作者既要具備收集、統(tǒng)計(jì)、整理好數(shù)據(jù)的基本技能，更要具備財(cái)會(huì)、計(jì)算機(jī)、法律等多方面的綜合知識(shí)，能夠在大量數(shù)據(jù)中迅速深入地排查所需線索，從審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題、分析問題。與此同時(shí)，還需要充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，不斷更新審計(jì)方式方法。

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