內部審計在行政事業單位風險管理中的作用分析

黃茜

[摘要]與外部審計相比，行政事業單位內部審計針對性更強。內部審計工作人員通過對本單位經濟活動進行監督、評估、建議，能夠促進單位內部進行有效調控，從而保證各項工作順利展開實施，強化風險管理。針對實際情況，文章從內部審計概念特點入手，分析了內部審計在行政事業單位風險管理中的作用，并就行政事業單位內部審計中存在的一些問題進行了探索，以期更好地發揮內部審計有效規避風險的作用。

[關鍵詞]行政事業單位；風險管理；內部審計

[DOI]1013939/jcnkizgsc201533111

1內部審計的概念及特點

11概念

內部審計是指存在于行政事業單位內部的，為了保證本單位財務的真實性、合理合法性，而安排專門的工作人員對經濟活動中的財務收支，進行審查、監督、評價的一項活動。作為行政事業單位內部的一種監督方式，內部審計對于維護財務公開、合理、透明，防范風險意義重大。

12特點

（1）服務于國家宏觀調控。內部審計工作內容包括明晰行政事業單位經濟活動中財務具體收支數額、收入渠道、支出方向等。通過審計，工作人員能夠對本單位的工作執行情況有一個大致的評估，本單位活動倘若不符合國家宏觀調控政策，在內部審計中就會有所反映，內部審計所提供的信息，能夠為行政事業單位及時調整政策、落實政策提供方向。

（2）提高資金利用率。行政事業單位通過內部審計，能夠及時發現資金在使用過程中不合理甚至浪費的問題、發現可能存在的某些公職人員以權謀私的現象……這些都會降低資金利用率，實質上導致的是國有資產的流失，影響了人民的公共利益。

2行政事業單位風險管理中內部審計發揮重要作用

21識別風險作用

內部審計工作者一方面要對行政事業單位外部環境實行分析，另一方面也要對單位內部各項政策、決策具體落實情況，是否執行到位進行跟蹤監督、檢查，進而發現其中存在問題，識別存在風險，提出整改意見，為領導決策提供依據，最終有效規避可能出現的風險。通過內部審計，工作人員能夠對本單位活動進行一個全局性的分析與評價，也能夠及時有效的發現風險，工作人員在審計中充分發揮自己的專業才能，利用自身積累的經驗，可以對潛在風險成因、后果進行科學的判斷，防患于未然或者是防止風險逐漸擴大。

22分析評估作用

內部審計通過各種方式方法對風險要素進行分析，進而識別風險之后，對待已經發現了的潛在危險，一是要實行定量分析、定性分析，二是要用全局眼光、發展眼光綜合評估風險產生的可能性大小以及影響范圍、影響程度。內部審計機構工作人員，首先需要明確本單位在實施某項活動當中存在的風險的種類，嚴重程度以及風險實質，從而使行政事業單位全體工作人員對此有一個客觀的認識。其次在評估完后還需要進行再評估，即對本次風險評估的有效性、合理性進行真實評價，找出風險評估漏洞，在不斷發現問題當中，最終提出針對性強、見效快的整改措施。

23指導方向作用

內部審計機構工作人員通過審計工作，可以科學地、有效地、全面地了解、認識行政事業單位具體情況，從而為領導層決策以及相關部門管控提供信息依據、咨詢服務，這無疑是為本單位各項工作展開提供了指導方向。內部審計不但可以自行進行風險評估，而且還可以同風險管理聯合，真正處理好風險問題。上級領導以及相關部門，通過咨詢審計信息，可以合理地調整風險管理措施，同時協同高質量高效率完成風險管理工作，最終使本單位管理體系得到逐步改進與完善，更好地服務于國家宏觀調控。除此之外，內部審計機構工作人員對行政事業單位組織實施檢查，能夠有針對性地提出評估報告、整改意見，轉而引起管理層對審計工作的重視，形成指導、監督、改進的一個良好的循環局面。

24監督管理作用

行政事業單位中，內部審計部門是獨立的，它既非決策層也非具體執行部門，而是介于二者之間的。它在本單位進行經濟活動之前，主要負責根據單位具體情況制定有效的風險防范策略，在經濟活動實施之中，負責監督政策實施，參與具體戰略規劃管理中來。通過內部審計，行政事業單位工作人員對外部環境有一定了解，對本單位具體發展情況也有一定認識。內部審計作為監督行政事業單位活動的方式之一，針對性強、直觀且明晰，能夠給予單位領導層決策以指導，及時調控方針政策，統籌安排好各項工作。內部審計作為貫穿于行政事業單位展開工作整個過程中的一項活動，能夠協調各部門不斷調整與適應，化解風險，根據具體所需，協同完成任務。

3內部審計存在的問題及改進措施

內部審計在行政事業單位風險管理中有著重要作用，然而隨著改革開發的不斷深入，內部審計面臨種種挑戰。諸如相關法律法規不健全，我國現有的《審計法》更多時候主要適應政府、國企，相較于事業單位并不完善，導致審計工作在具體展開中缺乏有效依據，審計工作者因此也缺乏嚴謹性；內部審計機構并沒有完全獨立，審計工作、財務工作往往由一人兼任，工作內容不明晰，審計流于形式，制約了審計在防范風險中的作用發揮；審計工作無論是在觀念上還是在方式方法上都沒有與時俱進，在傳統觀念影響下，審計被簡單理解為監督財務工作，而實際上現代行政事業單位內部審計還需要注重其服務功能，實現從監督評估向服務轉型，不斷創新，不斷改進工作方式方法。

為更好地發揮內部審計在風險管理中的作用，行政事業單位應從制度、管理、技術三方面進行改進完善。從制度層面來說，根據本單位發展特點，嚴格制定本單位內部審計規章制度，使越來越多的內部審計工作問題能夠在定性、定量之后得到解決，保證審計工作的規范性，破除制度障礙；從管理層面來說，保證內部審計機構的獨立性，盡可能避免一人兼任多項不相容工作，領導要加強對審計工作的重視程度，維護內部審計機構的權威性，真正使審計工作落到實處，促成內部審計由監督型向服務型轉變；從技術層面來說，通過提供培訓，提升審計工作人員的業務素質，審計工作者既要具備收集、統計、整理好數據的基本技能，更要具備財會、計算機、法律等多方面的綜合知識，能夠在大量數據中迅速深入地排查所需線索，從審計中發現問題、分析問題。與此同時，還需要充分利用現代信息技術，不斷更新審計方式方法。

參考文獻：

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