基層事業單位財務監督存在的問題及對策

于曉艷

[摘 要]財務監督作為基層事業單位財務管理的一個重要環節，剖析事業單位財務監督管理工作中存在的問題，提出對策，有利于規范其財政財務行為，提高資金使用效益，更有利于從源頭上治理腐敗，促進基層事業單位健康有序發展。

[關鍵詞]基層事業單位；財務監督；內部財務管理

1 基層事業單位財務監督存在的問題

1.1 基層事業單位預算執行缺乏應有的約束力和嚴肅性

一套較為完整的預算編制、執行、監督體系，要透明、可信、可問責。而有些基層事業單位未根據履行職能的需要和財力逐項計算編制預算，沒有弄清楚自己到底需要什么，提前規劃預算資金和資源配置，預算編制表現出不合理、不準確。還有的基層事業單位預算編制脫離實際，并沒有根據上年預算執行情況及本年度事業發展目標和財務收支情況，實事求是地提出本單位本年度各項收支的預算建議數，而是以財政部門界定的具體財政補助上限加上基層事業單位的其他收入和支出為標準編制預算，經費安排上缺乏可靠的依據。出現“不該做的工程做了，不該采購的辦公用品采購了，不該出的差出了”的情況。部分單位的支出不按預算走，造成執行與預算脫節。主要是基層事業單位內部監督機制沒有發揮應有的監督約束作用，內部控制制度不完善，執行不到位，相關財務監督部門監督約束力也相對較弱，造成了基層事業單位財務管理混亂。

另外，監督檢查部門對基層事業單位是否嚴格按照財政部門下達的預算收入任務積極組織，支出預算是否認真貫徹厲行節約、勤儉辦事的方針，是否嚴格執行各項支出標準，不得擅自擴大支出范圍，缺乏相應的監督檢查及對單位負責人實行嚴厲的責任追究。相關財務檢查部門在做財務監督檢查時沒有給予足夠的重視。

1.2 會計核算基礎工作不規范

某些基層單位對原始憑證審核把關不嚴，原始憑證規定的內容填寫不全，相關項目和指標填寫不完整，審批程序不合理，一些不規范的票據入賬；記賬憑證填寫過于簡單，不能準確說明經濟業務的具體情況；賬簿設置不規范，會計科目隨意簡化；記賬憑證編制不規范，將當期發生的不同經濟業務的多張原始憑證填寫在一張記賬憑證上，造成會計科目與原始憑證缺乏一一對應；債權債務清理不及時，往來款項長期掛賬；應繳款項未及時足額上繳；政府采購不符合相關規定等。

事業單位的財務報告應全面真實反映事業單位預算執行、單位履行職責以及財政資源使用及其結果的情況。目前，有些單位根據不同需要和目的來填制財務報表，從而出現了同一單位同一時期向不同的部門報送的財務報表數據各不一樣，且財務報表數字不真實、內容不完整。多數基層事業單位只有財務報表而沒有財務情況說明書，使得單位不能客觀地總結財務管理經驗，不能及時發現工作中存在的突出問題，不能增強財政資金使用的效率、效益，加強績效考核。

1.3 基層事業單位辦公用品管理效率低下

中央和地方各級黨組織從制度和監督層面對“三公經費”加強管理后，辦公用品支出甚至被某些違法違紀行為所利用，成為虛報冒領、套取現金的工具，在辦公用品的采購、核算及管理存在諸多問題。

比如，辦公用品采購效率不高，由于沒有統一的采購途徑，有些通過小門店，沒有產生規模采購效應，品質、價格也參差不齊，直接影響了采購效率和使用效果，導致搭車采購、虛報冒領等現象在一定程度上存在。

采購辦公用品時，發票上商品名籠統地開具為辦公用品或勞保用品等，沒有商品明細單，批量采購也沒有入庫驗收單，這為假借名目虛開發票套取現金提供了便利，也使購買的其他商品得以以辦公用品的名義入賬，導致違法違規的漏洞加大。

1.4 基層事業單位固定資產內部管理制度不健全，管理責任不明確

基層事業單位對固定資產管理的制度和規定不健全，只重視購置、不重視日常管理，缺少資產實物登記賬或臺賬；資產領用及保管沒有記錄，手續不完備，造成資產管理責任不明確。大多數單位不同程度上存在著購置固定資產不納入政府采購程序，自行采購現象；固定資產資產毀損、報廢，不按規定及時向主管部門或同級財政、國有資產管理部門報告，并履行審批手續，存在隨意出售、核銷現象。不能實現對固定資產實物數量定期盤點，賬面數量與實物數量不符。這些行為充分暴露出財務監督工作的不到位。

2 基層事業單位財務監督存在問題的原因分析

2.1 內控制度不完善，執行不力，影響預算執行質量

編制了單位預算，就是要使單位的工作根據預算走，認真落實政府的政策方針，統一規劃，合理配置資源，但一些單位沒有按要求從完善內部控制制度入手，加強支出管理，嚴格控制支出，會計人員使用會計科目隨意性大，因此，使得預算單位形成的會計資料不能直接地、準確地反映本部門的預算執行情況，造成部門預算執行不實，既影響到預算編制工作的嚴肅性，也弱化了預算約束的剛性。

2.2 會計核算基礎工作環節薄弱，對財務監督重視不夠

基層事業單位財務管理是一項比較系統復雜的工作，其成效如何將直接決定財務管理質量的好壞，一些財務人員業務素質不是很高，沒有嚴格執行有關財經法規、規范和完善賬務處理。資金核算觀念和效益觀念淡薄。財務監督作為財務管理的組成部分，單位領導也疏于管理，缺乏依法理財的意識，對一些問題不能及時發現和處理，重視不夠。

2.3 相關審批部門工作不仔細，監督檢查缺位

審批部門接到基層事業單位的預算時對其合理性和效益性缺乏深入審查，對上交的財務報表沒有準確復核，對預算的執行情況、收支狀況、資產管理情況等項目缺乏全方位的檢查和監督，對未交財務情況說明書的某些基層單位也沒有作出補交通知，沒有制定明確的財務報表實施細則，對不按規定履行上報程序的行為缺乏處置，以至于管理渙散。

除此之外，針對基層事業單位的財務監督檢查在時間上往往是定期進行，一年檢查一次，缺乏突擊性檢查所形成的約束力。

2.4 基層事業單位固定資產管理環節管控薄弱

能否對國有資產實施有效的管理，既是評價事業單位自身管理能力和管理水平的依據，也是單位履行社會責任的一種重要體現，長期以來，基層事業單位重購輕管的現象依然普遍存在，管理制度不完善，缺少有效的管理約束機制，多數單位只注重平時財務開支制度規定的公用經費管理，而對實物資產的管理制度和規范運作規定卻不健全，管理不到位，在具體的管理環節缺少必要的行政監督，導致了國有資產的流失。

3 對基層事業單位財務監督的建議

3.1 強化預算管理，突出全程監管，落實考評問責

做好單位預算和內部控制，進一步細化收支項目，加強全過程監管不漏項。事前把好預算編制審核關，事中嚴格經費支出關，事后嚴把經費使用問效關，形成全程監管的閉合回路，增強財政資金使用的效益，加強績效考核，減少違規違紀行為，遏制滋生腐敗風險的可能性。

3.2 強化基層事業單位內部財務管理與監督

一是單位內部要定期或不定期對內部財務狀況進行核查與清算，推行民主理財，定期公開財務，增加資金使用透明度。二是建立檢查監督與考核機制，科學制定單位財務管理狀況及資金使用效果的考核指標，安排檢查計劃及對象，并將結果納入干部業績考核。

3.3 完善資產管理機制，依法執行政府采購制度

基層事業單位應節約使用國家資產，對固定資產的購置堅決執行政府采購制度。固定資產報廢、調撥、變賣，堅決按規定程序審批。進一步提高和規范辦公用品的采購管理和會計核算，實行嚴格的內控管理制度，定期清查盤點，把資產的真實完整作為經常性監督的重點。建立資產管理責任制，實行單位主要領導為責任人，將資產管理責任落實到人，定期考核責任履行情況。

3.4 加強會計隊伍建設，規范財務會計基礎工作，發揮財務督監職能

會計人員要加強業務培訓和學習，不斷提高業務素質，規范和完善賬務處理。擁有良好的職業道德觀，認真核算、敢于監督，真實全面地管理單位財務，同時發揮監督單位職工的行為，對虛報亂報開支的行為進行檢舉和揭發，堅決抵制各種違法違紀行為，切實擔負起財務監督這一責任。

3.5 強化外部監督

各級紀檢、監察、財政、審計、稅務等職能部門對基層事業單位的財務監督應該加強，定期或不定期地對基層事業單位的財務活動進行抽查，嚴格檢查監督基層事業單位的預算執行情況，檢查其是否做到專款專用，是否存在賬外賬。讓基層事業單位在強有力的約束下控制支出數量和支出進度，做到量力而行。加大收入監繳力度，確保預算外收入及時、足額上繳財政專戶，對違反財經法規的案件進行嚴厲查處。