企業內部審計存在的問題及對策研究

曲春莉　王海東

摘 要：隨著我國經濟的不斷發展，我國內部審計也在不斷的完善，對于我國經濟發展起著重要的作用。我國內部審計起步晚，在實際工作中面臨著太多的問題，內部審計機構設置不合理、基礎薄弱，企業的職能過于狹窄，理解存在偏差，內部審計獨立性差，在一定程度上影響了內部審計職能的發揮。文章通過對企業內部審計含義以及特點進行分析，在分析企業內部審計的基礎上，提出了在加強內部審計機構設置的同時，擴大企業內部審計力度，不斷轉變觀念，提升企業內部審計的獨立性，這對企業的發展非常關鍵。

關鍵詞：財務分析；內部審計；審計程序

中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A 文章編號：1006-8937（2015）12-0031-01

我國內部審計問題受到了很多人的關注，通過一段時間的迅速發展，取得了顯著的成果。但內部審計仍然存在比較多的問題，內部審計并沒充分發揮其應有的作用。另外，隨著我國經濟的快速發展和全球經濟一體化進程的加快，內部審計方面存在越來越多的問題。本文從中國內部審計內部審計的現狀出發，分析存在的問題，并在此基礎上，借鑒國外的經驗，探討解決問題的方法和對策。內部審計在很大程度上已成為審計監督方面的問題，但企業內部審計以及外部審計企業管理相比較落后。本文揭示企業內部審計存在的問題，探索解決這些問題的方法，并提出了對策。

1 內部審計的含義及特點

1.1 內部審計的含義

內部審計需要建立在組織內部獨立的情況下，對相關的監督以及評價內部控制系統的充分性和有效性進行分析，可用于會計及相關信息的真實、完整、合法，安全，完整的企業資產對于企業的經營業績、管理合規檢查、監督和評價都有著很大的幫助，審查并由部門獨立的機構和人員做出評價，在單位財務收支以及其他經濟活動之前，都需要加強內部經濟的監督管理。

1.2 內部審計的特點

服務內向性是內部審計的特征。企業在很多方面都是由領導負責內部審計工作，內部審計與外部審計比較而言，有一定的獨立性，審計過程中必須與國家的法律法規和有關財務會計制度相符，依法獨立檢查、評價的部門，監督各單位的財務收入和支出及相關管理活動，維護國家的利益。

2 企業內部審計存在的問題

2.1 內部審計機構設置不完善

企業的內部審計機構作為企業內部的職能部門，和企業從屬于隸屬關系，企業內部審計機構隸屬于總經理或首席會計師，并接受指導和國家審計機關內部審計機構和上級主管部門的監督。組織設置在一定的情況下會出現很多的問題，例如，內部審計機構或者很多人員的經濟利益會受到損失，在這樣的情況下進行經濟監督，會嚴重制約企業內部審計的獨立性。

①內部審計的職能和權力妨礙了正常工作。由于各種業務計劃、預算、決算，審計發現的問題一般很難糾正和處理。

②受到企業所有者的影響，及時了解并掌握企業的現狀和內部審計工作存在的問題，從而影響企業的重大決策。

③業務監管對自己放松要求。導致出現經濟犯罪和缺乏有效的經濟監督，尤其是監督弱化，這對企業的內部審計有非常大的關系。內部審計的作用和功能定位問題，也會因為審計機構或人員的定位偏差，導致在理解和執行上存在問題。

根據法律和制度規定，內部審計是一種獨立的、權威的、能監督和評估組織內的部門。

但有時個別人員為了自己的目的，對內部審計機構和人員的監督出發點不正確，為了監督而監管，為評價而評價，改革意識缺乏；內部審計職能和企業的發展不協調，缺乏一致性，不能反映內部審計與企業的目標。

2.2 企業內部審計的職能不完善

目前現有的企業內部審計范圍不廣，一般情況下只包含了時間以及空間范圍。

企業內部審計人員把太多的精力都投入到財務數據的真實性方面，合法性驗證、生產以及經營監督，然而，審計是一項復雜的工作，包括很多方面，例如，會計報表、賬簿目標、憑證相關資料等，都集中在財務方面，而不是在經營管理領域。

審計銷售收入審查合同金額以及客戶付款金額，這是財務部門的事情；投資項目的審計，審計完成投資方面的協議，企業根據投資比例在會計期間對應被投資單位按權益法投資收益或成本核算。

2.3 對內部審計認識不正確

目前，我國在很多方面的內部審計都存在問題，例如企業管理不到位，企業內部審計權力被限制；外部審計、內部審計都存在多方面的客觀情況，因此內部審計人員的培養及后續教育就顯得更加重要。

在實際的工作中，企業由于受傳統觀念的影響，對內部審計的領導作用缺乏重視和足夠的認識。企業領導人片面地認為內部審計是檢查經濟問題，這必然使管理人員人心渙散，影響內部的團結和穩定，甚至有些領導認為內部審計會限制他們的權力，因此，在實施過程中往往會直接干預企業的審計人員，影響到內部審計人員實事求是、客觀公正的工作。

2.4 企業內部審計獨立性差

內部審計機構以及相關的內部設立都是有專門的部門，負責本單位領導下實現服務的業務目標的工作。所以，內部審計獨立性以及外部審計都存在一些問題。內部審計組織形式如果獨立性差，會計部門審計機構也不完善；一些合并的審計機構以及監管部門，在貨幣供給人員兼任審計崗，導致賬戶混亂不清，單位領導人領導需要重新布置會計工作，然后對審計工作進行分析和研究。所以，企業內部審計存在公正方面的問題，要對企業財務狀況做出客觀公正的評價很難。在這種情況下，企業內部審計部門需要不斷加強內部監管力度，加強金融監管的有效性，才能做出客觀的評價；不能為出具虛假的審計報告埋下隱患。提高組織企業和機關自治的獨立性，保證審計質量，規避審計風險。

3 加強企業內部審計的策略

3.1 健全內部審計機構設置

內部審計機構設置，分支機構的費用、人、財富都要統一管理，加強其獨立性，根據需要決定是否設置相關的內部審計機構，主管部門要設置具體，內部審計機構主管部門要制定審級制度和聯合審計、實施審計、審計的規律，更好地發揮內部審計機構多方面的優勢。內部審計部門需要不斷的加強企業內部審計組織能力，加強對操作人員的培訓，不斷地促進企業內部審計工作的完成。要建立完善的內部審計機構，提升其獨立性。加強財務部門負責人的管理意識和內部審計部門領導的監督。

3.2 強化企業內部審計的職能

在建立現代企業制度的過程中，完善且健全國家改革稅收體系以及價格體系，提升企業的比較優勢，能夠使企業能夠在市場競爭中立于不敗之地，企業競爭力重新組合，需要用現代審計方法，不斷的加強企業內部審計的科學管理，提高企業的實力。

3.3 轉變對內部審計的觀念

企業的領導者應逐步深化內部審計，加強對企業內部審計的認識，提升企業的盈利能力，增加企業價值，提升審計意識，積極建立內部審計部門。

公司治理結構是所有者和經營者相分離的結構，管理者、所有者和經營者作為一個整體，操作者應與組織有效的合作。內部審計機構應根據組織自身的經營特點，選擇合適的企業審計模式，特別是滿足企業的需要，如經營規模、管理系統等。

3.4 提升企業內部審計獨立性

為了提高內部審計的獨立性，必須使會計人員不參與或負責管理活動和其他業務活動，考慮審核活動以及業務活動之間關系，防止管理者負責會計工作，加強審計工作能力。

另外，保證審計機構以及人員開展實質性業務的審計項目，明確審計重點，完善審計計劃以及審計程序，明確內部審計人員職責，切實提升企業內部審計的獨立性。

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