醫院內部控制管理問題及對策分析

沈邦強

摘要：內部控制管理是醫院管理工作的重要組成部分，也是實現醫院高效運轉、提高醫院醫療技術與醫療服務質量的重要手段。文章針對醫院內部控制管理，首先論述了醫院強化內部控制管理工作的基本目標，分析了當前我國醫院內部控制管理工作中存在的一些問題，進而全面闡述了提高醫院內部控制管理工作的可行措施。

關鍵詞：醫院；內部控制；管理

我國醫療衛生體制改革的深入推進，各項新醫改政策逐步實施，醫療行業市場的競爭日益激烈，對醫院的自身管理工作也提出了更高的要求。內部控制管理作為醫院重要的管理內容，也是實現醫院制度化、規范化管理的基本手段。但是，現階段我國醫院的內部控制管理工作普遍存在著制度不健全、落實力度不足及有效性較差等問題，制約了醫院整體管理水平的提高。完善醫院內部控制管理體系，改善醫院管理水平，已經成為當前醫院管理工作的重要內容，這對于醫改大環境下醫院的長遠穩定發展也具有重要的作用。

一、醫院內部控制管理的目標

醫院內部控制管理的實施主要是為了確保醫院經營管理目標的實現所采取的一系列的管理活動，內容非常豐富，涉及醫院業務活動的方方面面，主體包含了醫院內部的各個科室崗位，目的是為了確保醫院戰略發展規劃，提高醫院經營效率，確保醫院財務報告與信息的真實可靠與資產的安全完整。在醫院實施內部控制管理工作的目標主要有以下幾方面。

（一）提高醫院的辦醫效果

提高醫院的辦醫效果與效率是醫院內部控制管理的首要目標，通過完善內部控制管理體系，規范醫院的經營管理業務，確保醫院能夠高質量地開展醫療服務、人才培養、醫學研究，并實現醫院經營效益的最大化。

（二）確保醫院資產的安全完整

醫院內部的資產種類多、數量大，特別是醫療設備等固定資產較多，確保醫院資產的安全可靠也是醫院內部控制管理的主要目標。通過內部控制管理，在醫院內部建立科學的治理結構，明確醫院的產權，確保資金及固定資產的安全可靠，并控制風險問題。

（三）確保各項經濟活動的合規性

確保醫院各項經濟活動遵守國家法律規定及醫院的內部規章制度，是內部控制管理工作的基本要求，也是實現醫院管理工作規范化、制度化，提高醫院管理水平的關鍵措施。

（四）確保財務會計信息的真實可靠

確保醫院內部控制管理信息的真實可靠，并實現各項信息在醫院內部收集、整理、傳遞、分析及反饋的及時準確，同樣是醫院開展內部控制管理的基本目標。

二、我國醫院內部控制管理存在的問題

（一）醫院的管理體制不完善

當前我國醫院在內部管理上，將主要的精力集中在醫療制度的建設上，尤其是將主要的管理精力致力于醫院的醫療技術改進、醫療設備更新及醫療行業的科學研究方面，但是內部控制管理體系尚不健全，尤其是對于業務流程的管理以及財務管理方面還存在著較多的缺陷，醫院經營管理中的風險隱患較多。

（二）醫院內部控制管理措施落實不到位

在醫院的內部控制管理工作中，一些關鍵性的控制活動效果較差，尤其是對于醫院的資產管理、貨幣資金管理、成本費用管理、預算控制及財務風險控制管理等活動未能真正地實施，一些重要的內部控制約束管理制度得不到全面的貫徹，因而造成了醫院的內部控制管理工作無法真正起到規范醫院經營管理的作用。

（三）內部控制管理缺乏有效的監督

醫院內部控制管理工作的落實實施，確保醫院內部控制管理的有效性，必須依靠全面的內部控制監督來實現。但是，現階段由于醫院對于內部控制重視不足，也缺乏有效的監督管理手段，尤其是內部審計工作水平不高，造成了內部控制工作缺乏全面的評價管理，內部控制管理工作中存在的問題得不到及時的改進和完善。

三、醫院內部控制管理的優化策略

（一）理清醫院內部控制管理工作的關系流程

在醫院開展內部控制管理，首先應該理順內部控制管理的關鍵關系流程，進而有重點、有針對性地實施內部控制管理工作。首先，應該處理好內部牽制與協調關系，依靠不相容職務分離等制度達到上下牽制、左右制約的效果，同時在內部控制中應該強調部門崗位之間的橫向聯合、縱向貫通，確保業務活動的連續性與有效性，進而實現效率的最大化。其次，應該處理好成本與效益的關系，確保開展內部控制管理的代價要低于收益，將成本與效益控制在合理的比例關系內，提高成本效率。最后，要處理好程式定位與動態管理的關系，要通過程式定位確保內部控制管理制度明確崗位職責、任務分工及職責權限，動態管理則需要根據醫院內外環境的變化，及時調整內部控制管理工作。通過把握好這幾方面的關系，確保醫院內部控制管理工作的有效開展。

（二）對醫院的內部控制管理環境進行優化

良好的內部環境是醫院內部控制管理工作實施開展的基礎，也是內部控制管理工作的首要環節。首先，醫院管理部門應該根據國家醫療衛生改革的要求，對醫院的戰略發展目標進行定位，以指導內部控制管理工作的實施開展。其次，應當結合現代醫院管理模式，對醫院的組織結構進行改進，增加內部審計部門，合理設置財務管理、收費管理等經營管理科室，增強內部控制管理的執行力。最后，還應對醫院的人力資源政策進行優化，合理設置醫院不同科室的崗位，明確崗位權限及責任，完善績效考核管理，調動員工參加內部控制管理的積極性。

（三）完善醫院內部控制活動的設計

由于醫院的經營業務活動主要集中在醫療服務、藥品設備的采購及使用和醫療技術的研發三方面，因此對于醫院內部控制管理活動的設計，也應該基于這三面采取相應的措施。在具體的內部控制管理工作的實施過程中，可以重點設計以下幾項內部控制活動：醫療服務于收費管理，主要是對醫院的收費進行規范化的管理，確保醫療收入的完整入賬；采購支出管理，主要是對醫院的固定資產、設備、藥品、低值易耗品及其他采購的支出進行控制管理；貨幣資金控制，重點是確保醫院的現金業務、銀行存款等相關貨幣資金處理的規范合理；預算控制，通過編制科學合理的預算計劃、預算的執行、調整與監督，確保醫院各項經濟活動按照計劃合法、合規開展。

（四）完善信息系統建設，加強內部控制監督

提高醫院內部控制管理的有效性，首先應該在醫院內部建立完善的信息管理平臺，將醫院內部的醫療門診、藥品管理及財務管理等部門通過統一的網絡納入信息系統管理，確保醫院內部各項活動相關信息能夠及時地被獲取利用，提高內部控制管理效率。其次，應該強化醫院的內部控制監督管理，定期開展內部審計，對相關業務活動的合規性進行審計分析，督促各項部門嚴格落實內部控制管理制度。最后，積極借助外部審計力量，對醫院內部控制制度執行情況進行審計，通過全方位、多角度的審計監督，提高醫院內部控制管理工作的有效性。

醫院內部控制作為醫院自我調節與制約的重要管理體系，也是醫院各項業務正常運轉的關鍵。強化醫院基礎管理體系，提高醫院內部控制管理水平，必須在改善內控環境、優化內部控制活動、增強風險控制能力及加強風險監督管理等幾方面采取措施，確保醫院各項經營管理工作的有序開展。

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（作者單位：山東省高密市婦幼保健院）