全面風(fēng)險管理推動企業(yè)內(nèi)部控制機制創(chuàng)新

劉博

[摘要]企業(yè)要想在激烈的社會競爭中生存發(fā)展，就必須改變傳統(tǒng)的風(fēng)險管理模式，創(chuàng)新內(nèi)部控制機制。內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險管理的重要組成部分，企業(yè)內(nèi)部控制機制的合理性對企業(yè)風(fēng)險管理有很大影響，而企業(yè)的風(fēng)險管理水平對企業(yè)的生存發(fā)展舉足輕重。因此，企業(yè)必須在發(fā)展的過程中加強風(fēng)險管理，推動內(nèi)部控制機制的調(diào)整和創(chuàng)新。全面風(fēng)險管理理念的提出給企業(yè)發(fā)展帶來機遇的同時，也帶來了挑戰(zhàn)。企業(yè)只有處理好風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的關(guān)系，才能更好地推動企業(yè)向前發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]全面風(fēng)險管理；內(nèi)部控制；創(chuàng)新

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.42.184

企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是企業(yè)最為關(guān)鍵的管理手段之一。全面風(fēng)險管理理念的推出加速了企業(yè)內(nèi)部控制機制的創(chuàng)新，減少了企業(yè)的內(nèi)部損失，更好地保證了企業(yè)的資金安全，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。2004年，COSO發(fā)布了《企業(yè)風(fēng)險管理整合框架》，為企業(yè)系統(tǒng)、有序開展風(fēng)險管理確立了理論基礎(chǔ)和實施架構(gòu)。

1企業(yè)全面風(fēng)險管理中存在的問題

1.1企業(yè)管理者缺乏全面風(fēng)險管理意識

企業(yè)管理者的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)對企業(yè)風(fēng)險管理有很大影響。但是，企業(yè)管理者的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)又無法用數(shù)據(jù)來體現(xiàn)。2005年，伊利集團的董事長通過非法手段轉(zhuǎn)移公司財產(chǎn)，給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失，影響到企業(yè)的正常發(fā)展。由此可以看出，增強企業(yè)管理者的風(fēng)險管理意識，提高管理人員的綜合素質(zhì)是很有必要的。但是，從企業(yè)全面風(fēng)險管理現(xiàn)狀可以看出，企業(yè)全面風(fēng)險管理存在很多問題，包括企業(yè)管理者風(fēng)險管理意識淡薄、沒有認(rèn)識到企業(yè)風(fēng)險管理的重要性等，這些問題都嚴(yán)重制約著企業(yè)風(fēng)險管理工作的開展。

案例：中航油新加坡公司曾被視為“明星企業(yè)”，該公司擁有健全的風(fēng)險管理體制，風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的水平相當(dāng)高。但是，2004年，該公司的管理者急于求成，只看到了期權(quán)交易可以帶來的經(jīng)濟效益，忽略了交易風(fēng)險控制的重要性，不斷擴大交易范圍，最終給企業(yè)帶來了5.6億元的資金虧損，企業(yè)最終破產(chǎn)倒閉。一家擁有巨大發(fā)展?jié)摿Φ钠髽I(yè)因為管理人員缺乏全面風(fēng)險管理意識而破產(chǎn)，實在讓人感到惋惜。

1.2企業(yè)內(nèi)部缺乏有效溝通

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)全面風(fēng)險管理的重要組成部分，要想提高企業(yè)內(nèi)部控制的合理性，就必須加強企業(yè)各個部門的溝通和協(xié)調(diào)。企業(yè)還要明確全面風(fēng)險管理的職責(zé)，把風(fēng)險管理的責(zé)任落實到每一個人身上，讓企業(yè)員工積極參與到企業(yè)的風(fēng)險管理中，進而提高企業(yè)全面風(fēng)險管理水平。但是，我國很多企業(yè)內(nèi)部缺乏溝通交流，企業(yè)風(fēng)險管理的職責(zé)也不明確，企業(yè)風(fēng)險管理過于形式化，沒有真正發(fā)揮出管理的作用和價值。還是以中航油新加坡公司為例，該企業(yè)的關(guān)鍵信息從不向員工透露，員工也沒有參與到企業(yè)風(fēng)險管理中。如果中航油總公司可以在中航油新加坡公司管理者擴大業(yè)務(wù)范圍之前及時傳遞正確的交易信息，中航油新加坡公司虧損就不會如此巨大，公司也不會倒閉。

1.3企業(yè)缺乏專業(yè)人才

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制形式之一，內(nèi)部審計可以對企業(yè)內(nèi)部控制活動做出審核和評價，保證企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險在可控的范圍內(nèi)。雖然很多企業(yè)認(rèn)識到了設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的重要性，但是內(nèi)部審計工作在開展的過程中還存在很多問題，比如：企業(yè)并沒有賦予審計部門審核和評價企業(yè)經(jīng)濟活動的權(quán)利，審計工作過于形式化。除此之外，很多企業(yè)內(nèi)部缺乏專業(yè)的審計人才，審計人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)對審計的合理性有很大影響。

2企業(yè)全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的關(guān)系

2.1全面風(fēng)險管理是內(nèi)部控制的延伸和擴展

企業(yè)內(nèi)部控制是全面風(fēng)險管理的重要組成部分，是在企業(yè)發(fā)展過程中逐漸形成和完善的。COSO認(rèn)為內(nèi)部控制就是保證企業(yè)經(jīng)營發(fā)展合理性的過程，企業(yè)的全面風(fēng)險管理可以推動內(nèi)部控制機制的建立，保證企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利開展，進而推動企業(yè)的快速發(fā)展。我國企業(yè)全面風(fēng)險管理主要包括三個方面：一是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)；二是風(fēng)險管理要素；三是企業(yè)各個部門。

全面風(fēng)險管理包括四個目標(biāo)：第一個目標(biāo)是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)；第二個目標(biāo)是企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)；第三個目標(biāo)是企業(yè)風(fēng)險報告目標(biāo)，第四個是企業(yè)合規(guī)目標(biāo)。從全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的內(nèi)涵可以看出，全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的實施都是為了推動企業(yè)的快速發(fā)展，全面風(fēng)險管理是企業(yè)內(nèi)部控制的延伸和擴展。

2.2全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制相輔相成

內(nèi)部控制只是風(fēng)險管理的一部分，內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)更好地防范風(fēng)險，但不能化解風(fēng)險，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理是可以共存的，不存在矛盾關(guān)系。對于較小的經(jīng)營風(fēng)險或是時常發(fā)生的經(jīng)營風(fēng)險，企業(yè)可以建立內(nèi)部控制機制，合理地控制經(jīng)營風(fēng)險。對于較大的風(fēng)險，企業(yè)就需要加強風(fēng)險控制，把全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制相結(jié)合，進而實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

3企業(yè)加強全面風(fēng)險管理的必要性

3.1企業(yè)生存發(fā)展的需要

很多企業(yè)缺乏風(fēng)險管理意識，企業(yè)的生存和發(fā)展受到很大的影響。企業(yè)要想在激烈的社會競爭中生存發(fā)展，就必須建立全面風(fēng)險管理制度，增強風(fēng)險管理意識，提高風(fēng)險管理水平。

3.2受風(fēng)險事件的影響

如果企業(yè)缺乏風(fēng)險管理的意識或者是風(fēng)險管理沒有真正發(fā)揮作用，企業(yè)將面臨破產(chǎn)或倒閉，這會給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失。中航油新加坡公司就是最好的例子，除了這家公司，還有巴林銀行，也是因為管理人員缺乏風(fēng)險意識，未在內(nèi)部建立風(fēng)險管理機制，企業(yè)最終倒閉破產(chǎn)。

4全面風(fēng)險管理下企業(yè)內(nèi)部控制機制創(chuàng)新對策

4.1完善企業(yè)控制環(huán)境

國家和社會力量也對企業(yè)內(nèi)部控制機制的創(chuàng)新起到了一定的推動作用。因此，國家和相關(guān)部門必須不斷完善外部環(huán)境，推動企業(yè)內(nèi)部控制機制的創(chuàng)新。雖然國家制定了關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的法律法規(guī)，但是這些法律法規(guī)都不夠完整，并沒有形成一個法律體系，這對企業(yè)內(nèi)部控制機制的建立和創(chuàng)新有很大影響。針對這種情況，國家應(yīng)該發(fā)揮職能，制定并完善企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的法律法規(guī)，為企業(yè)內(nèi)部控制機制的創(chuàng)新提供政策保障。除此之外，為了保證企業(yè)內(nèi)部控制機制可以在全面風(fēng)險管理中發(fā)揮作用，國家還應(yīng)該設(shè)置監(jiān)督管理部門，定期對企業(yè)的經(jīng)營和風(fēng)險控制情況進行監(jiān)督檢查，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營或風(fēng)險管理中存在問題，必須及時針對問題采取控制措施。企業(yè)經(jīng)營者和管理者還應(yīng)該自覺接受群眾的監(jiān)督，增強企業(yè)的風(fēng)險意識。2007年，SAC展開ISO 31000工作，并制定了《企業(yè)風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)》，為企業(yè)的風(fēng)險管理提供了政策保障。

在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中，企業(yè)還應(yīng)該不斷完善內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)可以通過以下途徑完善內(nèi)部環(huán)境。

一是加強企業(yè)內(nèi)部文化建設(shè)，這就需要企業(yè)管理人員不斷提高自身的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)，同時企業(yè)管理人員還應(yīng)該對員工的工作進行實時監(jiān)督，增強企業(yè)每一個人的文化建設(shè)意識。

二是要明確企業(yè)管理人員的職責(zé)。很多企業(yè)管理人員都是身兼數(shù)職，這對于企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制都是不利的。因此，企業(yè)必須在發(fā)展的過程中明確企業(yè)管理者的職責(zé)，避免一人獨攬大權(quán)的現(xiàn)象出現(xiàn)。

三是提高企業(yè)員工的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。人是企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制機制創(chuàng)新的主體，也是企業(yè)最寶貴的資源。企業(yè)必須不斷完善人員培訓(xùn)體系，并在員工內(nèi)部建立獎勵機制，對工作表現(xiàn)優(yōu)秀的企業(yè)員工給予一定的物質(zhì)獎勵和精神獎勵，提高員工的工作積極性。

4.2增強企業(yè)的全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制意識

企業(yè)要想加強全面風(fēng)險管理，創(chuàng)新內(nèi)部控制機制，首先要增強企業(yè)管理人員和員工的風(fēng)險管理意識。目前，很多企業(yè)都沒有在內(nèi)部建立風(fēng)險管理體系，企業(yè)管理者嚴(yán)重缺乏全面風(fēng)險管理意識，導(dǎo)致企業(yè)面對多變的經(jīng)濟環(huán)境缺乏風(fēng)險抵抗能力。因此，增強企業(yè)管理者的風(fēng)險管理意識是很有必要的，企業(yè)管理者要清晰認(rèn)識到企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中存在的風(fēng)險因素，同時還要讓企業(yè)員工了解企業(yè)的風(fēng)險因素，進而增強企業(yè)員工的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制意識。為了充分發(fā)揮全面風(fēng)險管理在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的作用，企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部成立風(fēng)險監(jiān)管部門，對企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險進行監(jiān)督和控制，保證企業(yè)的正常運行。除此之外，還應(yīng)該對自身的經(jīng)營管理風(fēng)險進行全面評估，找出企業(yè)經(jīng)營中的風(fēng)險因素，并結(jié)合經(jīng)營風(fēng)險的特點合理地制訂應(yīng)對方案。

通常情況下，企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對分為四種形式：一是回避風(fēng)險，二是采取措施降低風(fēng)險，三是分擔(dān)風(fēng)險，四是承受經(jīng)營管理風(fēng)險。回避風(fēng)險就是企業(yè)直接退出存在風(fēng)險因素的經(jīng)營活動。降低風(fēng)險就是企業(yè)采取相應(yīng)措施降低風(fēng)險的發(fā)生概率，保證企業(yè)的正常經(jīng)營。分擔(dān)風(fēng)險實際上也可以稱為轉(zhuǎn)移風(fēng)險。承受風(fēng)險就是企業(yè)對經(jīng)營過程中存在的風(fēng)險因素不進行人為控制。回避風(fēng)險的做法雖然可以保證企業(yè)的正常經(jīng)營，但是回避風(fēng)險也會在一定程度上減少企業(yè)的收益。

4.3完善風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體系

在傳統(tǒng)風(fēng)險管理制度下，為了保證企業(yè)的正常經(jīng)營，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，企業(yè)會制定大量的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制機制。但是，這些風(fēng)險管理和內(nèi)部控制機制過于形式化，對企業(yè)的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制起不到實質(zhì)性的作用。要想降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，企業(yè)必須在符合內(nèi)部控制需求的基礎(chǔ)上，合理地建立風(fēng)險管理制度，完善企業(yè)經(jīng)營活動管理制度，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營和內(nèi)部控制同步。雖然企業(yè)在經(jīng)營過程中出現(xiàn)的風(fēng)險是不可避免的，但是風(fēng)險是可以被有效控制的。所以企業(yè)還要不斷完善全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體系，完善風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體系的建立。這需要遵循以下幾個原則。

一是合法性原則。合法性原則是指企業(yè)在建立風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體系時不能和國家政策相背離，這也是企業(yè)建立風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體系的首要原則。國家法律法規(guī)也為企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體系的建立提供了政策保障。

二是全面性原則。全面性是指全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制應(yīng)該貫穿企業(yè)經(jīng)營全過程，進而降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，推動企業(yè)的快速發(fā)展。

三是開放性原則。企業(yè)要想在激烈的社會競爭中生存發(fā)展，就必須不斷完善風(fēng)險管理制度，保證內(nèi)部控制的合理性和適應(yīng)性。

四是適應(yīng)性原則。企業(yè)風(fēng)險管理制度要適應(yīng)外部經(jīng)濟環(huán)境的變化，根據(jù)外部環(huán)境的變化創(chuàng)新和調(diào)整內(nèi)部控制機制。

4.4保證風(fēng)險管理制度的有效運行

中航油新加坡公司風(fēng)險管理制度和內(nèi)部控制機制非常健全，但是該公司風(fēng)險管理制度和內(nèi)部控制機制過于形式化，沒有得到有效的運行。要想保證風(fēng)險管理制度和內(nèi)部控制機制的有效運行，企業(yè)管理人員必須起到示范作用。企業(yè)管理者的綜合素質(zhì)對風(fēng)險管理制度的運行有很大影響。企業(yè)管理者必須以身作則，才能更好地保證風(fēng)險管理制度的有效運行。企業(yè)員工是企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的主體，企業(yè)在創(chuàng)新內(nèi)部控制機制時，應(yīng)該讓員工積極參與到內(nèi)部控制機制創(chuàng)新中，企業(yè)管理者要多聽取員工的意見。企業(yè)還應(yīng)該加強人員培訓(xùn)，提高員工的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。在企業(yè)經(jīng)營的過程中，管理者要鼓勵員工對提意見，這對企業(yè)風(fēng)險管理制度和內(nèi)部控制機制的創(chuàng)新都有很大影響。企業(yè)除了要在員工內(nèi)部設(shè)置獎勵機制，還要在員工內(nèi)部設(shè)置懲罰機制，對風(fēng)險管理意識淡薄、不執(zhí)行內(nèi)部控制機制的員工給予一定的處罰，這樣才能更好地保證風(fēng)險管理制度和內(nèi)部控制機制的有效運行。

5結(jié)論

傳統(tǒng)的風(fēng)險管理模式下，為了保證企業(yè)的正常經(jīng)營，企業(yè)也會建立大量的風(fēng)險管理制度和內(nèi)部控制機制。但是，這些制度和機制過于形式化，沒有真正發(fā)揮出作用。企業(yè)要想在激烈的競爭中生存發(fā)展，就必須完善全面風(fēng)險管理制度，創(chuàng)新內(nèi)部控制機制。企業(yè)首先要增強管理人員的風(fēng)險管理意識，提高風(fēng)險管理水平。企業(yè)管理者還要鼓勵員工積極參與到內(nèi)部控制機制創(chuàng)新中，讓員工了解企業(yè)經(jīng)營中存在的風(fēng)險因素，進而增強企業(yè)員工的風(fēng)險意識。其次，企業(yè)應(yīng)該不斷完善風(fēng)險管理制度，而且還要保證風(fēng)險管理制度的有效運行。最后，國家要發(fā)揮職能，不斷建立和完善企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制相關(guān)的法律法規(guī)，為企業(yè)內(nèi)部控制機制的創(chuàng)新提供政策保障。

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