煙草企業動態預算管理措施研究

伍保平

[摘 要]在煙草行業改革大背景下，特別是隨著信息技術的快速發展，建立與完善煙草企業動態預算管理體系成為煙草企業發展的必然趨勢。本文首先分析現階段煙草企業預算管理模式存在的問題，然后對動態預算管理進行簡要的分析，最后分析煙草企業動態預算管理的實施對策，供有關人員參考。

[關鍵詞]煙草企業；動態預算管理；ERP管理系統

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.44.044

1 煙草企業預算管理模式存在的問題

現階段煙草企業預算管理模式中存在的問題主要表現在以下幾個方面：

（1）煙草企業預算管理內容不夠廣泛，在預算管理過程中以銷售資料、生產資料等為主要依據進行預算，沒有針對企業整體資產等進行相關預算，也沒有針對企業現金流、利潤等進行預算管理，甚至忽視了企業資本成本等對預算的影響。總的來說，就是現有的企業預算管理還停留在生產銷售方面，在企業整體規劃上顯得有所不足，是一個短期的預算工作，沒有充分考慮企業長遠發展，這與企業全面預算管理的目標相違背。

（2）現階段我國煙草企業預算管理體系中，在預算體系編制過程中側重于預算的剛性，過于強調下級部門的執行力，忽視了下級部門對預算體系編制工作的參與性，導致企業預算體系與實際有些不符，在執行過程中也容易發生錯誤。

（3）煙草企業預算管理執行不夠規范。目前，煙草企業在執行預算管理過程中，由于權力劃分不夠科學，導致無法發揮權力制衡的優勢，使得一部分人員或部門的權利過大而不能加以控制與約束，導致濫用職權的現象發生，給企業預算管理工作質量造成很大的影響。

（4）目前煙草企業預算管理體系中，相應的激勵與考核機制不夠完善。預算屬于激勵約束機制，如果缺少了考核、激勵以及控制，企業預算管理往往會流于形式。現階段的煙草企業預算執行過程中，日?？己擞涗浌ぷ鞑粔蛲晟疲瑢е骂A算管理監督作用無法發揮，也無法給企業預算決策提供策略。

（5）現階段，煙草企業預算管理信息化程度較低，有些企業甚至還停留在手工操作模式，導致企業預算管理的及時性、時效性、動態性嚴重缺乏，由于缺少完善的信息化系統，導致企業預算管理人員無法及時掌握企業的資源，對企業資源優化配置等造成影響。

2 動態預算管理概述

2.1 動態預算管理概念

動態預算管理針對現階段預算管理體系應變性不強、靈活性不足而改進而來的預算管理體系，對于動態預算管理內涵的解釋，可以通過以下三個方面進行：

（1）動態預算管理可以被當做一個開放的管理平臺，實現了管理手段與途徑的多樣化，同時隨著科技水平的進步而不斷創新。

（2）動態預算管理是全面預算管理的本質體現，不僅能夠體現企業預算管理中全程控制理念，還能夠體現企業預算管理中全員參與理念，實現了對企業相關信息的跟蹤反饋。

（3）動態預算管理將EVA作為管理的目標，其管理層次很高，能夠實現企業戰略管理目標與預算管理的結合，能夠落實管理理念。

2.2 實行動態預算管理

（1）在企業預算管理工作中，應用預算管理能夠提高預算工作中對相關信息的處理能力。在企業預算編制過程中，需要利用大量的歷史數據，這些數據需要進行收集、整理與相應的處理，為預算工作提供有力的依據。動態預算管理能夠通過信息化技術，簡化預算編制程序，提高歷史數據處理精度，保證預算工作順利開展。

（2）動態預算管理可以在預算執行單位中設置工作站，能夠提升預算管理深度。預算單位工作站設置在企業的各個基層單位中，負責將本單位日常運行的費用進行歸集、登記，這樣預算管理系統就能及時獲取各基層預算單位的預算執行情況，改變了以往預算管理層層管理的模式，減少了信息傳遞的層級，提高了信息的流動速度。

（3）動態預算管理為企業運營提供有效的信息，能夠保證企業運營過程中決策的正確性，同時還能夠及時為企業提供預算分析報告，縮小預算報告的周期，保證企業相關預算工作能夠順利完成。

3 煙草企業動態預算管理措施

煙草企業動態預算管理實施過程中，首先，需要確定動態管理的目標，其次，進行預算編制，再次，執行動態預算，并根據企業運營的實際情況進行相應的調整，最后對動態預算進行有效的考評。具體的實施過程體現在以下幾個方面：

（1）煙草企業在確定動態預算目標的過程中，需要根據本行業的發展趨勢以及特征，對本企業預算管理期待效果進行預測，可以將預算目標確定作為動態預算管理的起點，同時也能將其看作終點，形成一個循環的管理體系。一方面，確定動態預算管理目標就是確定企業動態預算管理想要的效果；另一方面，還需要建立動態預算管理體系。在這一過程中，需要站在企業全局的高度，根據企業發展不同階段，制定不同的控制重點，分好企業預算各階段的分目標。

（2）編制煙草企業動態預算過程中，需要根據企業的戰略發展目標，全面考慮企業發展規劃、發展目標，改進預算編制方式。傳統的企業預算編制中，常用的方式為彈性預算、定期調整等，保證企業預算的靈活性。動態預算編制需要保證靈活性，而滾動預算編制正好符合動態預算管理的理念。

（3）現階段煙草企業基本實現了ERP管理系統，為動態預算管理工作的執行提供便利，而動態預算管理業逐漸成為企業ERP系統中獨立的管理模塊，實現了煙草企業相關工作的集成管理模式。也正是基于ERP系統平臺，使得煙草企業預算管理實現了動態化，保證了相關數據的實時性以及共享性，提高了企業對資產、資金等的控制能力，同時也將企業預算工作深入到企業運營的各個極端，有利于企業對相關業務的直接控制。

（4）為了保證煙草動態預算的動態性、實時性，需要在企業相關業務發生變化的過程中進行及時的調整預算。由于市場經濟發展十分迅速，煙草行業也處于不斷變化的動態之中，引起煙草企業動態預算調整的十分迅速與頻繁。一方面，預算調整需要根據國家對煙草行業的相關規定以及宏觀調整，對企業預算目標進行相應的調整；另一方面，對于煙草企業重大的事項，需要通過企業管理決策部門以及管理委員會集中審核，確定調整相關事項，依據自主調整、合理授權的原則，做好煙草企業預算執行分權工作，實現權力制衡。

（5）煙草企業還需要制定有效的動態預算考評指標體系，對預算管理過程實行跟蹤評價，實現對煙草企業預算的精細化管理，保證預算管理考評體系的科學合理性以及可操作性。

4 結 論

通過上述分析可知，動態預算管理是符合現代化發展的企業預算管理方式，在煙草預算管理工作中的應用，能夠有效地提升煙草企業預算工作的精度，提高煙草預算管理工作的質量與效率，為煙草企業運營決策提供有力的依據，促進煙草企業健康可持續發展。

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