新疆地區實施“營改增”稅制改革面臨的機遇與挑戰

馬銀花

摘要“營改增”作為一項重大制度變革真正體現了我國政府在社會經濟發展中的創新。本文以新疆地區為例，結合國家實行營業稅改征增值稅的政策方針（以下簡稱“營改增”），分析了新疆地區實施“營改增”面臨的機遇與挑戰，為今后更好地實施“營改增”采取措施提供一定的依據。

關鍵詞“營改增”稅制改革營業稅

一、新疆實施“營改增”面臨的機遇

2015年我國經濟發展進入新常態，它不僅意味著對經濟增長速度的調整，還蘊含著對經濟發展質量的要求，而“營改增”作為實施結構性減稅的重頭戲，正在有條不紊地進行，它為新疆經濟發展和長治久安注入了新的動力。

（一）上海等城市的試點成功為新疆實施“營改增”提供了借鑒經驗

上海等經濟發達城市的改革經驗已經成為“營改增”擴容的范本。數據凸顯“營改增”為上海市產業結構優化升級、企業減負等方面帶來了明顯的效果。2012年全年上海整體減稅260億元左右，而全國試點城市直接減稅達到426.3億元，整體減稅面超過90%。這在一定程度上降低了新疆地區“營改增”展開的難度，作為西部欠發達地區，可以分享試點地區和企業帶來的經驗與收獲，減少試錯成本。在“營改增”后，企業納稅人需要花費大量的時間與精力去研究如何全面調整企業的納稅計算流程，才能平穩完成過渡。上海等試點企業的納稅工作基本上能夠滿足征收管理的要求，可以為新疆企業的業務學習提供豐富的經驗資料，發現業務處理中的不合理之處，通過流程的調整，提高企業財務管理效率。

（二）“地區試點加行業試點”的改革模式，為新疆“營改增”提供了改革依據

漸進式推進“營改增”是我國稅制改革的寶貴經驗，充分體現了“先易后難、先生產后生活”的漸進式改革思路。2014年1月1日，隨著新疆第一張鐵路運輸業的貨物運輸專用發票由首府烏魯木齊西站貨運中心開出，標志著第二輪營改增工作在新疆拉開序幕。從2014年1月起，鐵路運輸和郵電通信也被納入試點，這意味著“營改增”的改革模式從地區試點轉向行業試點，分行業在全國推開，成熟一個行業推進一個行業，這為新疆地區“營改增”提供了改革依據。

（三）“一帶一路”的啟動實施，為新疆“營改增”提供了有利契機

2015年3月28日，國家發展改革委、外交部、商務部聯合發布《推動共建絲綢之路經濟帶和21世紀海上絲綢之路的愿景與行動》（簡稱“一帶一路的愿景與行動”），作為“一帶一路”核心省份的新疆，再一次迎來了它自身發展的大好機遇，這也為正在緊鑼密鼓進行的“營改增”提供了有力的政策支持。當地可以利用其獨特的區位優勢推動優勢產業發展。2015年自治區把推進紡織產業發展帶動就業作為工作重點之一，紡織服裝產業步入史上最快車道，該行業每年繳納的增值稅，將全部用于支持紡織服裝產業發展。2014年，全區返還紡織服裝企業增值稅達4億元，2015年將返還8億元。這無疑會帶來推動就業、轉變經濟增長方式等在內的諸多聯動波及效應。

二、“營改增”給新疆經濟發展帶來的挑戰

“營改增”試點以來，在產業升級、專業分工、二三產融合和規范運行等方面成效顯著，但也出現了部分企業稅負增加、地方稅收收入減少、進項稅額抵扣范圍過窄等問題。

（一）短期內地方財政收入下降

稅收是地方財政的“晴雨表”。新疆地方稅收是新疆財政收入的主要來源，根據《新疆統計年鑒（2003-2013）》顯示，新疆稅收收入連年上升，尤其從2009年-2012年，上升幅度更大，地方稅收占財政收入的比重很高，是地方財政的主要組成部分。

1994年分稅制改革中的增值稅稅收分成方式，使得營業稅成為地方稅收的第一大稅種，在所有稅種中營業稅的貢獻也位列前茅。從表1可以看出，2003年-2012年新疆營業稅和增值稅收入都處于增長過程中，而且營業稅收入所占比重遠遠高于增值稅所占比重，營業稅對地方財政收入的貢獻程度比增值稅大。因此，營業稅收入是新疆地方財政收入主要來源之一。2014年6月份，地區營業稅收人完成11.9億元，增長49%，而地方財政收入增長14%。顯然，“營改增”在動了主體稅種營業稅后，短期內給地方財政收入帶來了壓力。

（二）進項稅額抵扣范圍窄，部分企業稅負增加

增值稅顯著的特點便是它自身的抵扣制度，按照我國現行增值稅規定，只有一般納稅人才能進行進項稅抵扣，而有一部分小規模納稅人未能享受，增值稅抵扣鏈條存在斷裂。我國采取的以票控稅方式，決定了只有取得符合條件的抵扣憑證才能進行進項稅抵扣，而在實際經濟運行中，進項稅額抵扣成為制約“瓶頸”。新疆地區的一些工程勘探企業常年作業在邊遠地區，企業的經營模式導致大部分開支無法抵扣，比如人工費、過橋過路費等營運成本，費用較高，但未列入進項稅額，不能進行抵扣；服務業的勞動力成本、支付介入聯網和維護的費用等對于個別企業來說，都是一筆不小的成本，均不能進行抵扣，這在短期內勢必造成一些企業稅負增加、利潤承壓等問題。

三、結束語

經濟決定稅收，稅收反作用于經濟。“營改增”作為一種新形勢下的經濟體制改革，促進了地區產業結構調整，擴大了企業生產規模，提高了小規模納稅人企業特別是剛起步企業的存活率，這對于經濟欠發達地區的經濟發展至關重要，而那些暫時因稅率提高而稅負加重的企業，困難也是暫時的，隨著“營改增”的全面推進會逐步得到解決。

參考文獻：

[1]王湘.推進“營改增”改革對策研究[J].行政事業資產與財務， 2015（1）.

[2]“營改增”稅率設計的制約因素與建議[J].中國財政，2013（15）.

[3]陶青德.客觀、公正看待“營改增”[J].蘭州工業學院學報，2015（1）.

（作者單位：阿克蘇職業技術學院）