試析現金流量表在企業財務中的具體應用

張楠　徐鵬

摘要：現金流量表作為反映企業一定時期內經營活動、籌資活動、投資活動等動態情況的重要工具，在企業的生產運營與具體管理中發揮著不可替代的作用。在這中間，企業的生存壯大及發展前景與現金和現金流量之間存在著密切復雜的聯系，通過對現金流量表的數據分析、觀察，能夠對企業的財務狀況做出很好的把握和了解，從而在企業的管理和運營中做出正確的決策和管理。本文先簡單介紹了現金流量表的概念和在企業管理發展中的必要性，接著分析目前我國企業中現金流量表運用情況的弊端，最后提出解決對策。

關鍵詞：現金流量表；財務管理；財務報表

現金流量表是一種反映企業一定時期內的現金和現金等價物流入與流出的相關報表。對現金流量表進行編制的主要目的是為了幫助企業財務報表者及時有效地了解和評估企業獲取現金和現金等價物的流入和流出信息，加大財務報表使用者了解和評價企業獲取現金和現金等價物的能力， 并根據這些信息對企業未來的現金流量進行科學預測。

企業在運營管理中，現金流量表是一種常見的、通用的主要會計報表之一。它主要通過對一定時期內企業在經營管理、籌資活動、投資活動中的動態情況的反映，有效掌握資金的流入和流出情況。通過對現金流量表的分析，能夠加強對企業財務狀況的了解和掌握。目前，在我國很多企業中，傳統的、固有的財務狀況表已經被新興的現金流量表財務管理模式所取代，在企業財務管理中占據重要地位，產生了重大作用。尤其是在如今市場競爭日益激烈的緊迫形勢下，企業生存的風險與日俱增，也使得現金及現金流量表在企業運營中的重要性逐漸凸顯出來。對于企業來講，不管是企業的經營者還是企業投資者以及債權人、政府等，進行企業現金流量表的分析都具有很大的必要性。應用現金流量表進行企業財務狀況的分析，其重要目的就是為了充分發揮現金流量信息在企業財務分析和運營管理戰略分析中的重要作用和影響，進而實現為企業財務決策以及運營管理戰略提供依據支持。

一、 現金流量表在企業財務管理中的必要性

（一）能夠對企業財務狀況如實分析

由于現金流量表能夠如實準確地反映企業的財務狀況，因此很多現代企業越來越重視現金流量表的作用。現金流量表通過對企業吸收投資產生的現金、收到的與籌資有關的現金指標等的具體分析，能夠幫助企業管理者站在現金的角度，通過客觀公正的評價手段，判斷企業目前的獲利能力。同時企業可以根據對現金流量表中獲取利潤額的分析，判斷是否有投資的風險等情況。

（二）能夠對企業經營水平如實反映

現金流量的最大作用在于和一個企業的生存、發展、壯大關系密切，因為在一個企業的正常運轉中，只有現金量充足，才能保證企業的日常運轉，利潤才能在企業正常發展過程中不斷被創造出來。假設一個企業連基本的現金量都保證不了，企業的正常運轉和生產效率就會在無形中大幅下滑，進而損害企業經營已久的信譽，給企業現階段和下階段的發展帶來嚴重影響。

（三）能夠對企業現金流入流出如實說明

如上所述，將一個企業一定時期內的現金流入和流出情況通過報表的方式進行反映，清晰地看出企業在籌資活動、投資活動和經營活動中所產生的現金流量，并對流入和流出數目加以如實反映，是現金流量表的本質。假如一個企業的現金流量表如下顯示：產品銷售額和勞務提供費共計1000萬現金，員工年終獎金支出200萬元，購置企業辦公用品流出固定資金400萬元，銀行貸款利息60萬元。這些賬目都可以在現金流量表中得到如實反映，并清楚地在現金流量表中反映出現金來源和支出去向。

二、現金流量表在我國當前財務管理中的應用現狀

現金流量表的優勢雖然在企業財務管理中得到凸顯，但是由于現金流量表在我國起步晚，應用還不充分。手工做賬仍然是我國大部分中小型企業采用的財務管理方式。所以現金流量表在當前我國企業財務管理中的應用現狀令人堪憂。

（一）現金流量表管理意識淡薄

追求利潤是每個企業的終極目標，這點無可厚非但是很多種小型企業在創造利潤的過程中，因為眼前利益盲目造假賬，從而失去了公司發展的大好前途，這就得不償失了。我國很多中小型企業的會計人員多半有家屬或親戚擔任，缺乏必要的財務管理基礎和職業道德素養，對現金流量表的概念和作用更是一問三不知，更別提具體應用了。產生這種情況的原因，歸根結底是因為企業管理者自身就對現金流量表的概念模糊，不重視，不了解其在企業生存發展中的重大作用，最終葬送了企業發展的良好前途。

（二）現金流量表管理制度不健全

企業對現金流量表的不重視，導致的直接后果就是現金流量表相關管理機制的缺乏和不健全。這樣就使得財務部門在對企業現金流入和流出情況進行審查時不夠細致，很多財務風險隨之出現。就算有的企業編制的有現金流量表，但是由于監督管理機制的缺乏，即使出現問題也沒有得到及時解決，失去了現金流量表存在的價值。

（三）現金流量表編制質量不合格

萬事萬物都是在內因外因的綜合影響下發展變化的，而內因是決定事物發展方向的根本。多數企業管理者關心利潤的同時更在乎純盈利的多少，但是忽視了現金流入流出在企業發展中的重要作用。加上企業財務管理人員素質不高，職業道德缺失，即使編制的有現金流量表，但其質量仍有很大的問題，首先沒有按照行業規范嚴格制定，其次沒有如實反映企業現金流入流出情況，失去了給企業提供決策的良好時機。

三、解決現金流量表在財務管理中問題的對策

（一）提高管理者現金流量表管理意識

改善企業管理者對現金流量表的觀念，是解決現金流量表在財務管理中的根源問題。現金流量表作為顯示一定時期內企業資金流入流出規律和利用效率的重要參考指標，也是企業管理者未來投資發展的重要依據，因此重視現金流量表在企業財務管理中的地位是每位企業管理者都必須要盡到的責任。加強企業管理者對財務管理的認識，勢在必行。比如企業當期從銀行借入1000萬元，償還銀行利息6萬元，在現金流量表的籌資活動產生的現金流量表中分別反映借款1000萬元，支付利息6萬元。這些信息都是資產負債表和利潤表所不能提供的，這樣有利于企業管理者提高管理和投資意識。

（二）制定健全的現金流量表管理制度

任何一個企業要想在競爭日益激烈的時代中拔得頭籌，一套完整的現金流量管理制度的建立必不可少，這樣才能將現金流量表在企業的正常工作運轉得到保障，建立健全現金流量管理制度應主要包括兩方面內容：

首先要將企業內部財務管理人員的職責進行明確，對其在薪金流量表完善作用中的職責進行培訓管理，建立嚴格的管理制度，每個人有所為，各盡其能，相互配合，相互協調，共同為現金流量表制度的完善貢獻力量。

其次是要在現金流量表管理制度的基礎之上建立完善的監督機制，這樣既能夠保證現金流量表的暢通，又能保證企業的正常運轉和經營。建立有效監管機制的目的其實是為了確保企業資金的透明化和安全性，避免企業里出現貪污、挪用公款等現象的發生，使企業管理者在任何時候都能夠將資金的使用情況盡收囊中，從制度上監督員工的個人行為。

（三）加強對會計人員的專業培訓

作為企業現金流量表的編制者和管理者，會計人員素質的高低和專業能力的強弱決定了企業流量表編制質量的高低，也決定了能不能在關鍵時刻給企業的管理和投資發展提供可依靠的資料。在企業管理中，管理者除了要熟悉管理業務之外，還要調集人力財力對會計人員進行定期的專業素質和道德水平的相關培訓。聘請業內資深人士對員工素質進行考核，針對不同人員的強弱項進行因人而異的指導和培訓，將不同的財務管理知識和具體方法灌輸給會計人員，使他們更加適應新時期企業會計管理的發展需要。這些方法包括結構百分比分析法、變動趨勢分析法和財務比率分析法等，這樣才能幫助管理者在決策的時候提供依據，才能充分實現現金流量表的意義。

四、結語

綜上所述，現金流量揭示了企業資金的流動情況和運行軌跡，利用相關指標對企業資金運轉情況其效益進行綜合評估，增強了企業財務評估的彈性，也進一步揭示了企業的支付能力、變現能力和償債能力。對企業未來投資和發展方向提供了重要指標。因此，企業管理者要充分重視現金流量表在企業財務管理中的重要地位，加強對財務人員素質的提高和業務能力的培訓，建立健全完善的管理和監督機制，真正發揮現金流量表的現實價值。

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（作者單位：張楠，天津現代職業技術學院；徐鵬，中交天航環保工程有限公司）