淺析會計信息化內部控制問題

王慧敏

【摘要】會計信息化是會計電算化技術的發展和延伸，它不僅將會計電算化普及過程中帶給人們的便利繼續保持了下去，還改善了會計電算化一些固有的缺點。會計信息化技術不僅快速、便捷，而且動態、高效。本文對會計信息化做了簡單介紹，著重分析了會計信息化內部控制存在的問題，并提出相關對策。

【關鍵詞】會計信息化;內部控制;會計賬務

會計信息化是融合了會計基礎理論和網絡通訊技術的全新科學。集中了企業的財務信息、其他管理方面的物流信息以及人員管理等信息，共享信息，利用現代化計算機技術手段對信息進行收集、加工和運用。但從深角度來看，會計信息化產出的數據主要是為企業經營管理、控制決策和經濟運行提供全面、實時準確的信息，展現的是一種管理的思想。它在加強傳統會計核算職能的基礎上，發展并強化了會計的計劃、控制和決策職能，是真正意義上實現了會計是一種管理工具的思想。

會計信息化改變了以往會計賬目的錄入方式。和會計電算化相比，會計信息化的賬務涵蓋范圍更加的廣泛，可以依靠網絡將會計賬務數據集成實現共享，并可以進行智能化操作。其一，會計信息化拓寬了賬務審核領域，完善了會計核算系統，合理設置了會計科目。其二，會計信息化依靠網絡使數據集成實現共享。

一、會計信息化內部控制存在的問題

1、內部控制執行效力不足，維護過程存有風險

從內部控制管理及控制方面來看，基于職責分離的執行不到位，信息系統對于身份識別以及權限控制的難度有所增加，維護過程因此而存有一定的風險。具體來看，企業會計處理實現信息化之后，財務人員在崗位職責的分工方面并不明確，信息系統中各種越權操作的可能性有所增加;同時，傳統的簽名或者是蓋章處理被轉換成為信息系統的授權文件或者是各種口令，而存放在計算機系統內部的口令具有被他人竊取或者是破譯的可能性，使企業面臨機密泄露或者是會計數據丟失的重大風險。

2、網絡的開放環境侵蝕內部控制壁壘

網絡的廣泛應用在很大程度上彌補了單機信息化化系統的不足，使信息化會計系統的內控制度更加完善。然而也給計算機會計信息系統內部控制帶來新的問題，如大量會計信息通過網絡通信線路傳輸，有可能被非法攔截，竊取甚至篡改;網絡會計信息系統遭受病毒入侵或黑客攻擊的可能性更大等等，應當引起我們足夠的重視。

3、會計信息存在形式的拓展，易于偽造

原來反映會計處理過程的各種原始憑證、記賬憑證、匯總表、分配表、工作底稿等作為基本會計資料的書面形式的資料減少了，有些甚至消失了。信息化環境下，交易的有關信息由業務人員直接輸入計算機，并由計算機自動記錄，原來使用的各種憑證、單據被部分取消;在核算過程中進行的各種必要的核對、審核等工作有相當一部分變為由計算機自動完成;書面形式的各類會計憑證轉變為文件、記錄形式儲存在磁性介質上，因此，磁性介質會計信息的安全保管也成為內部控制的問題之一。

4、程序性差錯反復發生的可能性增加

會計信息化除了“人”這個執行控制的主體外，許多內部控制方法主要通過會計軟件來實現，因而計算機系統的內部控制也由手工條件下的單一人工控制轉為人工控制和計算機程序控制兩個方面。過于對程序的依賴，程序性差錯反復發生的可能性增加。

二、優化會計信息化內部控制的對策建議

1、對企業內部控制環境進行完善

對內部控制環境的完善要求企業在內部建立起適當的組織機構與職責分工體制，并通過部門的設置、人員的分工以及崗位的職責劃分等，來形成內部的監督機制，以期在相互制約的基礎上實現內部控制的基本目的。與此同時，還應注重對內部管理人員進行控制觀念和信息觀念的培養，從而推進企業內部控制工作的有序開展。

2、完善風險管理機制

企業除了要建立傳統的風險管理機制之外，還要結合信息化的特點，建立基于信息化的風險管理機制。

（1）建立風險控制成本分析體系

如果企業沒有對風險進行控制，那么就要承擔會計信息化系統故障的代價，為企業的經驗管理帶來巨大損失。當企業意識到管理會計信息化所帶來風險的必要性后，就開始在預防手段上投資，包括進行預防的支出及為加強控制而增加的人工費用等。企業為降低會計信息化條件下風險控制成本，必須識別和評估風險，建立適當的成本分析體系，采取行動管理風險，并對管理的效果進行監督和檢查。

（2）創新內部會計控制，建立健全預算及責任控制

借助于信息技術，利用信息資源，及時的將資本市場！產品市場！供求狀況！顧客信息！政策法規的信息進行收集和整理，通過計算機的多模型模擬，進行敏感度分析，及時調控經營風險，完善投資決策，創新內部會計控制，建立健全預算及責任控制，是一個越來越被重視的領域。

3、組建運行良好的計算機網絡，配備智能化的數據庫系統

計算機網絡基礎設施是發展會計信息化的前提"網絡的目標是支持系統集成和信息交流，起著關鍵的支撐性作用"在企業信息化建設中，網絡的組建應該至少需要三級網絡的建設及相應的信息資源整合。同時，配備智能化的數據庫系統。高度智能化的數據庫系統，可以大大提升會計信息化系統的性能，使會計信息化系統有了數據收集！篩選和及時傳輸方面的優勢。

4、加強內部審計，完善監督管理機制

內部控制審計也是信息化條件下企業提升內部控制水平的必要舉措。實踐中，企業需要在設立審計部門的基礎上，定期或者不定期地對會計信息系統進行必要的審查，不斷完善內部監督管理體制。

參考文獻：

[1]趙文林. 會計信息化條件下企業內部控制改進研究[D].蘭州大學，2009.

[2]劉莎. 基于會計信息化視角的企業內部控制優化研究[D].華東理工大學，2013.

[3]梁楠. 企業會計信息化內部控制中存在的問題及對策[J]. 中國管理信息化，2012，12：8-9.

[4]任杰. 淺談會計信息化內部控制[J]. 當代經濟，2014，02：26-27.