企業偷稅漏稅手段及其防范探討

1.符方喆 2.潘龍騰云

1.中國人民公安大學 2.長沙理工大學 湖南

企業偷稅漏稅手段及其防范探討

1.符方喆 2.潘龍騰云

1.中國人民公安大學 2.長沙理工大學 湖南

企業偷稅漏稅作為一種復雜的社會現象、市場現象、行業競爭現象與法律現象，想要提高征稅質量，就需要深入分析企業偷稅的方法，并予以針對性的防范，運用綜合性的手段，做到法律與依法行政的疏堵結合，運用強力的懲戒措施震懾違規違法甚至犯罪者，從而推動我國社會經濟更好地發展。

企業；偷稅漏稅手段；防范

1、企業偷稅漏稅的手段分析

1.1 設置賬外賬進行偷稅

目前，相當多的企業都會設置內外兩個賬簿以達到偷稅漏稅的目的。一般而言，對內賬簿真實地反映了當前企業的生產經營情況，供企業內部人員使用，以維持企業正常平穩地發展;對外賬簿則是通過做假的方法，記載虛假的企業生產經營情況，用虛假的數據進行納稅申報，以此達到偷稅漏稅的效果。

1.2 利用稅率偷漏稅

稅率是稅額與課稅對象之間的數量關系或比例關系，是指課稅的尺度。國家的稅收收入與支出相平衡就是通過不同的稅率表現形式，稅率的高低不等來實現的。由于我國實行差別比例稅率制，也就是說在全國不同類型的納稅人﹑不同的地方﹑不同的行業﹑不同的產品稅率的高低是有一定的差別的，因此，有些納稅人就利用這個差別弄虛作假，盡量以低稅率納稅，偷漏稅款。例如：企業同時兼營多種不同稅率的產品，只按低稅率納稅，并沒有將產品分門別類地進行納稅，就可以實現少交稅的目的。

1.3 利用稅收優惠政策進行偷漏稅

國家出臺的稅收優惠政策是為了更好地促進國家經濟的發展，為一些發展薄弱的小企業提供支持，為社會上的弱勢群體在稅收方面提供激勵和照顧，這也使得很多發展不健全的企業能夠長遠穩定地發展下去，為國家的經濟發展提供保障。但是有的企業不合法地使用稅收優惠政策，采用種種詐騙手段迷惑稅務機關，使得有些不具備減稅﹑免稅優惠政策的企業渾水摸魚，從而偷逃國家稅收。例如：我國稅法規定，只要在規定范圍內的捐贈有些是可以在繳納所得稅之前全部扣除的，但是有的企業卻鉆法律的空子，通過開具虛假的證明從而多報捐贈的數目，使得可以抵扣的款項增加，以達到偷稅漏稅的目的。

1.4 采用多列成本等支出進行偷漏稅

企業采取在賬簿上少列收入，多列支出等手段的手段，從而達到減少利潤目的實現偷稅的行為，企業經常采用的手法包括下述幾種情況。第一種，就是采用多提固定資產折舊的方式。企業所擁有的固定資產每年都應按照國家的規定計提折舊，在計提折舊的過程中不僅要考慮到固定資金使用的年限，同時還應考慮到預提殘值。有些企業為了達到偷稅的目的，往往都會多提固定折舊;第二種，就是采用少結轉在產品完工程度的方式。企業在實際生產經營過程中，每個月都會存在產成品和在產品。有些企業為了減少納稅的金額，會刻意增加產成品的成本，從而增加銷售成本;第三種，是采用估價入賬的方法。在企業生產經營的過程中，總會出現材料已經到達現場，但是發票還沒有到的情況。在這種情況下，應先按照對原材料的估計給出一個價格，將其記錄在賬本中，以后等發票到了再按照真實的價格進行記錄。但很多企業在進行原材料價格估算時都存在較大的問題，從而使得估算出的價格和實際價格存在較大偏差。而企業則會利用這樣的機會，通過多估或者重復估價的方式來增加生產成本，從而達到偷稅的目的。

2、防范企業偷漏稅的措施

2.1 加大法律宣傳，提高稅收意識

我們必須加大法律宣傳力度，提高公民依法納稅力度。第一，我們要加強稅法教育，在全體公民中開展稅法的學習，進行普法教育活動。第二，利用報紙﹑廣播﹑電視等各種新媒體進行廣泛的宣傳，使依法納稅的意識深入人心，強化全民族的納稅意識，培養公民自覺納稅的積極性。

2.2 提高從業人員素質

會計人員應不斷提高自我道德素質。要對所從事的崗位熱愛有加，對所從事的工作要認真去做。專業素養也要不斷提高，不定時學習本專業的新知識，關注稅務法律法規的新動態。還要全面掌握電腦操作，有關會計審計的知識要多學習。要對稅收征管的法制觀念加強，要不然不僅會得到法律追究到的行政責任，還會侵犯企業的納稅權益。

2.3 加重違法處罰程度

要加重對違反稅法的處罰程度，特別是對偷漏稅案件的處理規定，應從嚴處治，對違反稅法，以各種非法行為偷漏稅者加以重罰;對那些公然以審視法的偷漏稅者，決不能心慈手軟，遷就姑息，要嚴加處治，殺一儆百，使偷漏稅者，談稅色變，心驚膽顫。此外，對納稅單位發生偷漏稅的行為，應對其直接責任人及該單位領導也應從重處罰，不能因為他們為了集體或企業的利益而逃避或減輕法律的制裁。

2.4 建立企業誠信納稅稅負優惠制度

在既有的國家稅收優惠政策與法律規定基礎上，具有特定權限的高新區﹑開發區﹑免稅區與產業或行業等，可以對中小企業借鑒車險"強制險"安全行駛情況下的逐年降低費用的辦法，如每個年度按照某個比例降低企業的稅率等，引導廣大企業都能嚴格地遵守法律，企業通過自身的納稅誠信即可獲得利潤的絕對增長。另外，完善相關的法律法規是有效杜絕中小企業鉆法律漏洞的根本途徑之一。可以是法條的補充﹑修訂與刪減，也可以是地方政策的靈活完善。

2.5 實施信息化監管措施

隨著現在科學技術的不斷進步，我們要將現在先進的技術手段應用到現在對于稅收制度的監管之中。首先，我們要設立數據分析處理崗位，發布一系列的數據分析報告。其次，我們要在全國的稅收系統之中開發安全加固系統，提高計算機的運行安全。再次，我們要以先進電子政務為理念指導，整合信息資源，建立服務站點。最后，開展網絡認證工作，緩解基層工作的壓力，更好地開展相關的工作。

總之，作為我國主要財政來源之一的企業稅收，它是促進社會經濟發展的重要原因。但是偷漏稅這一不良行為也一直不斷出現，為稅務征收造成了很大困難，因此進一步加強對其的研究非常有必要，并采取有效的措施進行優化，從而能夠更好的維護市場環境﹑法制與國家利益。

[1]齊鑫鑫.識別偷稅的稅務稽查方法研究[D].吉林大學，2010.

[2]王秀云.試論企業偷漏稅手段及其防范[J].中國市場，2014，34：61-62.