工程項目全面預算管理思考

劉運華

全面預算管理是現代大企業圍繞發展戰略，運用現代網絡與信息技術，融經營（業務）預算、資本預算、薪酬預算、財務預算于一體的綜合管理系統，是企業優化資源配置、提高運行質量、改善經營效益、加強風險管控的有效管理工具和管理機制。作為實現企業戰略落地的工具和手段，全面預算已經在各行業得到推廣，但由于建筑業受到其特性的影響，推廣較遲。隨著建筑市場競爭日益激烈，先進的管理理念和方法已經成為建筑施工企業實現戰略目標和可持續發展的必然選擇。工程項目是建筑施工企業的基本單元，是建筑施工企業利潤的主要來源。在工程項目管理中運用全面預算的管理理念和方法，對于提高項目管理水平，提升項目經濟效益，實現項目管理各項目標有著極其重要的意義。

一、工程項目全面預算管理意義

工程項目全面預算是運用全面預算方法對工程項目實施計劃、控制、評價、激勵為一體的全員、全過程、全方位的系統管理過程；是在預測和決策的基礎上，圍繞公司預算期內經營計劃，以工程預算為主體，重點對預算期內的收入、成本、費用、資金等所做的具體安排。

（一）工程項目全面預算能夠細化項目總體目標和年度經營目標，通過對項目管理活動一系列量化的計劃安排，有利于實現目標的監控執行。

（二）通過工程項目全面預算的編制，有助于項目與公司之間，項目的部門與部門之間的相互交流與溝通，增進相互之間的了解，加深部門及員工對項目目標的理解和認同。

（三）工程項目全面預算管理是實施績效管理的基礎，是對項目部員工績效考核的主要依據，通過預算與績效管理相結合，使員工的考核真正做到“有章可循，有法可依”。

（四）工程項目全面預算管理可合理分配資源，強化內部控制，發現項目管理中的漏洞和不足，降低項目管理風險。

（五）通過工程項目全面預算管理可以加強對項目成本的控制，有效降低項目成本，開源節流，實現項目管理目標。

二、預算目標

（一）項目全周期預算目標

項目全周期預算目標包括：項目收入目標、成本目標、現金流目標、變更索賠收入目標。

（二）項目年度預算目標

項目年度預算目標包括：年度收入目標、年度成本目標、年度現金流目標、已完工未結算目標。

三、預算編制

項目全周期預算和項目年度預算都是以工程量預算為起點編制。項目全周期預算在項目責任成本下達后開始編制，預算期間粒度編制到季度。項目年度預算在年度目標下達后開始編制，預算期間粒度編制到月度，組織粒度編制到作業隊，項目年度預算是項目全周期預算在期間和組織上的細化。

（一）項目預算編制準備工作

項目預算編制前，項目部應優化施工規劃、制定資源配置計劃與方案，包括施工措施、進度計劃、資源配置明細表。并以總進度計劃為基準，將初始合同工程量以月度為單位、整個合同期/預算年度為預算期進行分解編制初始合同工程量完成計劃表，根據初始合同工程量完成計劃表和合同價格編制項目預算。

（二）項目預算管理模式

項目全周期預算+項目年度預算+季度滾動預算

1.項目全周期預算

編制粒度：項目部/分部分項/季度/科目

2.項目年度預算

編制粒度：項目部/分部分項/月度/科目

3.項目季度滾動預算

編制粒度：作業隊/分部分項工程量/月度/科目；滾動周期：季度；滾動長度：3個月；滾動條件：在年度目標內進行預算滾動；滾動內容：根據項目目標完成情況和實際資源情況及時更新月度產值預算、收入預算、工程量預算、成本預算、月度資金預算。

項目全面預算應把分部分項工程量預算、成本預算分解到作業隊。

（三）項目預算編制邏輯和內容

1.產值、收入及回款預算

產值由預計的驗工計價預算產生，收入預算由預計的施工進度預算產生。回款預算由預計的收入和回款期預算。

2.直接成本預算

直接成本預算以工程量預算為起點，根據當期預計完成的工程量和工程量所對應的人工、材料、機械施工定額得出當期的直接成本預算。

當期計劃完成的工程量*工程量定額（工、料、機）=當期直接成本

3.間接費用預算

根據現場管理費標準、資源配置、期間來預算現場管理費。

4.資金預算

資金預算包括資金流入預算和資金支付預算。資金流入預算主要是業主撥款現金流入，包括業主預付款現金流入、前期結算工程款本期撥入、本期結算工程款本期撥入三部分，后兩種根據預計業主確認的產值和預計回款期、回款比例來計算。現金流入=業主預付款+前期結算本期撥入+本期結算本期撥入。資金支付預算包括分包隊伍的資金支付、材料采購資金支付、設備采購資金支付、設備租賃資金支付、現場經費支付和上繳收益支付等。根據需支付金額和付款周期、付款比例計算。

四、預算執行控制

工程項目全面預算執行控制實行分級管理，由項目部和上級預算管理單位共同控制，項目部負責對項目成本預算執行的現場管理控制，上級管理單位對預算執行過程進行控制，控制對象、控制內容、控制依據和控制周期如下圖所示：

表1 項目預算控制方案表

五、預算監控分析

項目管理通常重點監控分析項目進度情況和項目成本執行情況。項目成本預算主要對以下三個指標做差異分析

（一）已完工程預算成本：以期實際完成工程量和預算單價計算得出。

（二）已完工程實際成本：取自本期實際完成工程的核算成本。

（三）計劃進度預算成本：以本期預算完成工程量和預算單價計算得出。

表2 項目預算考核表

已完工程預算成本和已完工程實際成本進行對比分析，主要分析本期項目成本的執行情況。已完工程預算成本和計劃進度預算成本進行對比分析，主要分析本期項目計劃進度執行情況。對比分析后，對差異采用逐層深入、層層遞進的分析方式，分析維度可以從科目維度、組織維度、期間維度進行多維度分析，從財務數據穿透到業務數據和業務行為。找出原因進行及時調整和采取糾偏措施。現金流管理可以從營業收入分析、到應收賬款分析、到存貨余額分析、再到已完工未結算分析。

圖2 項目成本分析邏輯圖

六、預算調整

預算調整為項目預算目標的調整。項目預算一經確定后一般不予調整。當發生導致預算編制基礎不成立或導致預算執行結果發生重大偏差的，如：重大自然災害影響施工生產、宏觀政策或者市場環境發生重大變化、合同發生重大調整等不可抗拒的原因，項目部提出申請調整預算。預算調整必須經過嚴格程序和授權審批。

七、預算考核

（一）項目預算考核的內容

項目預算考核實行分級考核管理，包括上級預算管理單位對項目經理部的考核和項目部內部考核。上級預算管理單位對項目部的考核按期間分為項目年度預算考核和項目全周期預算考核。

（二）上級預算管理單位對項目部的考核

（三）項目內部預算考核

表3 項目部內部預算考核表