淺析營改增對企業稅負的影響

夏敏

摘 要：本文立足于“營改增”這一稅收制度改革，詳細分析這一制度改革出現的背景及其重要意義，通過分別分析“營改增”對物流企業、現代服務型企業以及備受關注尚未試點的建筑業的稅負影響，得出稅制改革對不同企業可能產生的不同影響，說明稅制改革目前可能存在的一些問題，最終對“營改增”這一稅制改革措施提出幾點建議并得出結論。

關鍵詞：營改增；企業稅負；影響

增值稅最先在美國被提出，在法國最早開征，目何有效增強我國企業競爭力，促使企業健康發展，不斷壯大，這除了前全世界已有170多個國家和地區實行增值稅。我國也于1983年起試企業要加大研發投人，提高管理水平，不斷提升核心競爭力之外，還行增值稅，1984年正式開征。國際上的趨勢是：增值稅征稅范圍涉及需要國家在稅收等相關政策上給予支持，積極引導。為促進產業結構到大多數的貨物和勞務。國際成功經驗告訴我們，在經濟全球化的現調整，推動企業轉型升級，加快交通運輸業、部分現代服務型企業發在我們應該順應形勢的發展擴大增值稅的征收范圍，部分地讓增值稅展，國家近期推出了“營改增”稅制改革。所謂“營改增”就是對原取代營業稅，以實現貨物和勞務間接稅征稅的統一性。

一、“營改增”的背景部分現代服務業適當擴圍，納人廣播影視作品的制作、播映、發行

1.兩稅并行的稅制結構不合理。我國現行的增值稅是對銷售貨物等。但是兩種稅種分行業征稅的情況既不利于優化經濟對提供營業稅暫行條例規定的勞務、轉iETE形資產或者銷售不動產就結構也不利于促進市場經濟的發展，所以對部分行業實行“營改增”其營業額征稅。這兩個流轉稅的征收因存在地方和中央稅收之間的均改革具有重要意義。

2.重復征稅后果嚴重。現行的營業稅征收方式是不能抵扣而對營有重要意義。當然，“營改增”后增值稅在稅收總收人中的份額會繼業額全額征稅，這就會造成對原營業稅單位的重復征稅。這樣不可避續增大，營業稅收人的減少可能會對地方財政產生較大壓力，這就需免地使得商家稅務增高，增值稅也無法發揮其本質特點。增值稅的進要進行其他稅制同步改革予以配合，比如對居民居住用房征收房產稅項稅額抵扣措施是非常具有公平性和激勵性的，對企業的發展具有引來加以補充、指導和促進作用。

3.制約服務業發展。

二、“營改增”對企業稅負的影響

1.“營改增”對物流企業影響

（1）營業利潤提高。當年外購的固定資產在取得增值稅后可以將進項稅額一次性全額抵扣，這樣就降低了企業固定資產人賬成本，可以減少后期折舊費用。

（2）部分企業稅負不減反增。眾所周知，營改增的主要目的就是為了降低稅負，還富于民，但是現實操作中卻出現了部分物流運輸企業稅務增加的現象。

2.“營改增”對服務業的影響

（1）對增值稅一般納稅人的影響。總體來說，對于服務業一般納稅人而言，“營改增”稅制改革后，只有取得一定的進項稅額，實際稅負率將會明顯降低。

（2）對小規模納稅人的影響。對于規模納稅人而言，“營改增”稅制改革后，企業承擔的稅負率出現大幅度的降低。

3.“營改增”對建筑行業影響

（1）稅負總體影響。從整體上而言其對建筑行業的發展是有利的。建筑企業稅負的增減與否，要受到具體開支是否可以取得增值稅發票，是否能夠抵扣等因素的影響。

（2）進項稅額抵扣效果差。建筑業里，有很多問題存在，導致企業的進項稅額抵扣無法取得，第一個就是甲方來對材料進行供應的方式太多普遍，而在甲方購買材料的情況下，增值稅發票，就會直接開到甲方的手里，那么對于建筑企業來說，就無法獲得發票，從而取得進項稅額的抵扣。第二個就是，很多建筑企業的供應商和顧客，是沒有辦法提供專業增值稅發票的個體戶和企業等。這類企業的核算相對就簡單了許多。第三個就是無法對施工的費用進行抵扣，很多建筑的項目是在其他的外部地區，其中關于一些水電、人工等等費用，是沒有辦法獲得發票來進行抵扣的。而且隨著人工費的提高，這些費用所占的比例也在逐步提高，如果不能進行抵扣，那么對建筑企業的發展會產生很大的不良影響。

三、對于“營改增”稅制改革的幾點建議

1.政府應密切關注稅改給企業帶來的影響。營改增的稅制改革的實施，主要目的是件事企業的稅負，從而推動產業結構的升級更新。而任何事情都有兩面性，營改增有好的一面，也有不足的一面，我們可以從試點的過程中看出，對于絕大多數的企業而言，稅負率或多或少都有減少，特別是對現代服務業。同時我們也應該注意到，對于類似像交通以及運輸等行業的企業來說，由于一定部分的成本，沒有辦法取得增值稅發票，不能抵扣，導致稅負率不但沒有減少反而增加了不少。這都需要我們后期繼續深化改革來解決。這樣的問題也在建筑業。這種問題就需要在改革之前充分做好籌劃、調研，從而有效的避免出現這種情況。

2. 企業要加強政策學習，并做好與稅務部門的溝通。企業的產生、發展，從始至終，都需要與不同的稅務單位和部門有聯系，包含了地稅和國稅等等，因此企業需要不斷的對涉稅政策進行學習和利用。并與稅務部門保持長期友好的聯系與溝通，從而能夠及時的了解到各種相關的新政策和新改革，只有這樣才能夠對企業應該繳納的稅款有一個比較清晰的認識和了解，從而充分承擔自己的義務，并享受到自己的權利。伴隨著營改增的推進，稅收相關的其他政策也漸漸的開始了改革，企業一定要及時學習，努力溝通，隨時了解新規定。

3. 企業需做好針對稅制改革的應對措施。隨著營改增的制度的深入，其政策設計到的企業也越來越多，由于增值稅的核算相對而言較為復雜，需要企業對新政策，要充分理解和知曉，從而能夠及時的對內部的財務處理程序以及部門機構進行調整和改革。

四、結語

總體來說，稅制改革為涉及到的企業擴寬了市場空間，帶來了發展機遇。對增強企業實力，提升競爭力及推動國民經濟健康發展都有重要的意義。

參考文獻：

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