論城市商業(yè)銀行會計風險及其管理

呂冬　王淑芹

摘 要：隨著我國改革開放的深入，金融體制市場化發(fā)生重大改變，進而促進了我國市場經濟建設良性發(fā)展，城市商業(yè)銀行為加快經濟發(fā)展起到了重要的作用。然而，隨著全國經濟環(huán)境的變化，我國城市商業(yè)銀行的風險出現(xiàn)多元化，商業(yè)銀行會計風險逐漸明顯，商業(yè)銀行的會計風險問題受到高度重視。

關鍵詞：商業(yè)銀行；會計風險；管理

一、 城市商業(yè)銀行會計風險的概念與特點

我國城市商業(yè)銀行會計風險主要針對商業(yè)銀行的內部會計工作管理，由于會計處理、內部管理以及會計信息失真等問題的存在而造成的商業(yè)銀行經濟利益損失，進而導致銀行資金損失的發(fā)生。城市商業(yè)銀行會計風險具有四個特點：

其一，風險具有客觀性，指商業(yè)銀行整體經濟環(huán)境中其風險是客觀存在的，風險并不會由經營者的主觀意志發(fā)生變化而改變。

其二，風險具有隱蔽性，指商業(yè)銀行常規(guī)會計核算工作過程中也存在一定的風險，但由于會計工作人員對會計風險的認知和防范意識并不強，對可能造成風險的業(yè)務并沒有引起足夠的重視，進而造成風險的發(fā)生，給銀行帶來嚴重的經濟損失。

其三，風險具有突發(fā)性，指商業(yè)銀行會計風險尚未發(fā)生之前，很難預測具體風險發(fā)生的概率和發(fā)生時間，但一旦發(fā)生或蔓延，解決會計風險則非常困難，風險的突發(fā)性很難進行準確估計。

其四，風險具有嚴重的后果性，指由于城市商業(yè)銀行主要以贏利為經營目的，因此，銀行的信用在市場經濟環(huán)境中極其重要，其直接關系到城市商業(yè)銀行的生存和發(fā)展。如果商業(yè)銀行在經營過程中發(fā)生會計風險，將給銀行經濟和信譽造成無法估計的損失并產生極其嚴重的后果。

二、城市商業(yè)銀行會計風險控制的必要性

1. 有利于會計信息質量

會計信息質量的提高對經濟發(fā)展和經營決策提供有利的依據(jù)，有效加強商業(yè)銀行會計風險防范，促進銀行內部各部門之間的會計信息的收集、處理和傳遞，形成高質量、有效的會計信息，提高城市商業(yè)銀行經營決策，實現(xiàn)最大化經營收益，進而促進國家經濟的良性發(fā)展。

2.有利于規(guī)范會計工作

規(guī)范會計工作是防范商業(yè)銀行會計風險發(fā)生的根本，加強城市商業(yè)銀行會計風險防范，能夠有效促進銀行內部各項內部控制制度的健全，建立行之有效的內部管理和自我約束體系，加強城市商業(yè)銀行內部監(jiān)督和管理，建立并完善行業(yè)內部經營管理標準，促進會計工作的規(guī)范化、制度化、具體化和全面實施化，降低會計工作的隨意性現(xiàn)象發(fā)生，使得城市商業(yè)銀行整體會計工作更加規(guī)范。

3.有利于會計人員素質提高

城市商業(yè)銀行會計工作人員素質是金融改革發(fā)展的主要力量。加強商業(yè)銀行會計風險防范，提高銀行會計工作人員對會計業(yè)務的受理、記錄和分析等環(huán)節(jié)工作，進而全面提高商業(yè)銀行會計工作人員整體綜合素質水平，增強會計工作人員的風險防范意識和相關會計工作專業(yè)知識，定期對工作人員開展后續(xù)相關知識學習和培訓，提升商業(yè)銀行工作人員的專業(yè)能力，有效控制各項風險隱患的發(fā)生，避免銀行會計風險。

三、 商業(yè)銀行會計風險產生的原因分析

1. 缺乏完善的商業(yè)銀行管理體系

市場競爭逐漸激烈的情況下，我國金融市場缺乏完善的銀行管理體系建設。隨著金融機構的不斷增多，市場競爭愈演愈烈，違規(guī)現(xiàn)象大大提升，進而城市商業(yè)銀行會計風險逐漸加大。當前，我國對銀行的監(jiān)督和管理尚不完善，管理體系建設并不成熟，管理監(jiān)督力度普遍偏低，不能有效對風險進行及時有效的管理和控制。城市商業(yè)銀行會計管理制度也并不健全，嚴重的影響了我國城市商業(yè)銀行會計工作的開展，給銀行會計風險留下不良隱患。

2.內部控制建設不到夠具體化

隨著全球性金融危機的爆發(fā)，我國銀行對內部控制的重視度有所提升。然而，具體內部控制實施并沒有得到貫徹落實，導致城市商業(yè)銀行會計風險的存在。銀行內部控制不管是對內部控制制度的制定，還是對內部控制機構資源的配置，都并未實現(xiàn)其合理性建立和優(yōu)化，不能形成系統(tǒng)的內部控制體系。各工作環(huán)節(jié)的內部控制制度獨立存在，彼此之間缺乏有效的協(xié)調，給銀行相關環(huán)節(jié)運行和管理造成了不便。隨著城市商業(yè)銀行各項業(yè)務的開展，相應的會計核算工作并未跟上銀行發(fā)展步伐，各工作環(huán)節(jié)之間的會計控制工作得不到有效統(tǒng)一，銀行會計內部控制工作受到一定影響。

3. 會計信息披露不夠全面

由于城市商業(yè)銀行會計信息披露尚處于強制階段，絕大多數(shù)上市銀行會計信息披露缺乏實質性內容，加之對會計信息的操作性極差。上市銀行并不會主動對外界披露內部完整的會計信息，只會對個盡可能少的或是披露一些不重要的會計信息。也正是由于這些客觀因素的存在，使得商業(yè)銀行會計風險存在不足和問題。

4.缺乏行之有效的會計監(jiān)管

當前我國城市商業(yè)銀行會計監(jiān)管多以賬務檢查為主，會計監(jiān)管尚停留于表面工作，很難對會計核算工作的具體內容進行深入調查，不能很好的對違規(guī)行為進行有效管理和控制。這導致城市商業(yè)銀行會計監(jiān)管在會計風險防范方面不能起到及時、有效的作用。除此之外，在會計監(jiān)管方面的相關工作人員并不能將工作深入執(zhí)行，使會計監(jiān)管工作未能充分發(fā)揮其作用，沒有起到控制會計風險的主要目的。

5. 銀行會計人員整體素質偏低

隨之城市商業(yè)銀行的發(fā)展和業(yè)務的不斷增多，銀行會計工作人員非常匱乏，很多銀行為了追求高營業(yè)額，而忽視對會計工作人員素質和專業(yè)的培養(yǎng)，導致商業(yè)銀行會計工作人員整體素質偏低，并缺乏相關的法律意識和會計知識，綜合素質水平和業(yè)務能力有限，這也是銀行會計風險發(fā)生的客觀因素。同時，城市商業(yè)銀行的會計核算具有極強的隨意性，不能開展有序的工作操作，崗位職責和權限不明現(xiàn)象時有發(fā)生。此外，銀行一些會計工作人員借工作之便挪用或竊取公款，造成銀行經濟的嚴重損失。

四、 規(guī)范商業(yè)銀行會計風險的對策

1.建立健全銀行會計體系

規(guī)范的商業(yè)銀行會計體系主要應當具有完善的會計法規(guī)、準則和制度。在當前經濟環(huán)境中，商業(yè)銀行經營必須遵照國家相關法律法規(guī)經營和管理，如果商業(yè)銀行會計工作人員未能遵照國家相關法律規(guī)定，那么其應當承擔相應的法律責任。與此同時，建立健全銀行會計體系還應當規(guī)范工作工作人員職業(yè)道德建設。會計職業(yè)道德由職業(yè)理想、工作態(tài)度和工作作風等內容構成，會計職業(yè)道德是非強制性的會計規(guī)范，所以，更多應當依靠會計工作從業(yè)人員自身的價值觀、世界觀和人生觀等內容體現(xiàn)。

2.建立完善內部控制體系

對銀行各會計制度進行規(guī)范，特別是對會計核算環(huán)節(jié)應當建立健全內部控制制度，做到具體工作都能夠有章可循，有法可依。在相關工作過程中不斷總結并吸取經驗和教訓，對發(fā)現(xiàn)的問題能夠及時的處理和部分，彌補制度上存在的缺陷，使其對銀行業(yè)務的不斷發(fā)展和完善提供幫助，進而減少由于會計制度而引發(fā)的會計風險。

3.改善會計信息與信息披露

隨著城市商業(yè)銀行股份制發(fā)展，會計制度逐漸向國際化靠攏，并且對商業(yè)銀行會計信息披露有了更高的要求。城市商業(yè)銀行內部控制操作應當與新巴塞爾協(xié)議對會計信息披露的要求和規(guī)定相符合，使得商業(yè)銀行會計信息披露更加真實、有效且可靠，減少會計風險的發(fā)生和隱患。城市商業(yè)銀行還應完善其風險管理制度，采用風險評估方法，提高其會計信息披露標準，進而提高其所披露的會計信息質量。

4.建立科學有效的風險防范體系

城市商業(yè)銀行對會計工作進行檢監(jiān)，主要是對會計工作實現(xiàn)規(guī)范化、有效化以及全面化管理，確保銀行內部控制制度的有效實施。會計監(jiān)管根據(jù)現(xiàn)代化信息技術的發(fā)展，逐漸形成智能化、現(xiàn)代化的監(jiān)檢系統(tǒng)，對以往人力檢監(jiān)過程中存在的不足和問題進行完善。通過現(xiàn)代化高科技技術的全面應用，強化會計風險防范和管理控制。當前我國城市商業(yè)銀行會計管理過程中的風險控制，全面采用實時監(jiān)測系統(tǒng)和檢管系統(tǒng)，彼此之間實現(xiàn)共同協(xié)作，對風險進行全面有效防范預警，增強商業(yè)銀行對風險的控制能力。

5.加強員工業(yè)務素質的培訓

城市商業(yè)銀行在追求高經營收益的同時，應當將提高銀行會計工作人員整體素質作為重點。通過定期或不定期組織相關專業(yè)知識培訓學習等形式，對會計工作人員綜合素質和業(yè)務水平進行提升。加強法律法規(guī)宣傳，強化會計工作人員的法律意識，樹立會計工作人員正確的人生觀和價值觀。對商業(yè)銀行會計工作中可能存在的各種風險進行培訓，提高會計工作人員隊伍整體綜合業(yè)務能力和風險識別能力。進行有效的內部風險知識培訓，幫助會計工作人員在個人業(yè)務水平得到發(fā)展的同時建立謹慎的工作態(tài)度，加強銀行整體會計工作人員的風險防范能力。

五、結語

會計工作始終貫穿于城市商業(yè)銀行的具體經營過程中，每個工作流程都離不開會計工作，這也使城市商業(yè)銀行經營管理過程中存在著一定會計風險。所以，對于商業(yè)銀行會計風險的防范應當具體表現(xiàn)在每個工作流程中，對會計工作的每個細節(jié)處理都不容忽視。城市商業(yè)銀行對會計風險應當采取行之有效的防范和控制管理，不但要從銀行整體經營管理方面建立健全合理、有效的風險防范體系，還應當根據(jù)城市商業(yè)銀行各具體環(huán)節(jié)會計工作，采取不同的、具有針對性的防范措施，進而使得會計風險防范工作貫徹落到實處，并有效促進和確保商業(yè)銀行平穩(wěn)、持續(xù)的健康發(fā)展。

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