行政事業單位票據管理有待加強

李曉玲

票據管理是國家行政事業單位財務管理工作的重要組成部分，是規范收費行為、杜絕亂收費、防止“小金庫”產生的一項有效的方法，是國家行政事業單位健全財務制度、強化內部監管的重要保障。近年來，隨著我國社會主義市場經濟的發展和經濟體制改革的不斷深入，國家行政事業單位得到了前所未有的發展。國家行政事業單位規模不斷擴大，國家行政事業單位管理水平均明顯提高，國家行政事業單位的財務管理工作也得到了加強。然而，從目前一些國家行政事業單位和國有控股企業暴露出來的收費問題可以看出，國家行政事業單位的票據管理工作仍須加強。主要就國家行政事業單位票據管理存在的問題進行探討，并提出幾點建議。

一、票據管理存在的問題

（一）票據使用不符合規定

1.票據填寫不規范。有的不填寫客戶單位名稱，有的不填寫開票日期，有的不填寫標準和數量，有的收款項目填寫不詳細，還有的填錯后涂改一下湊乎著用，等等。

2.票據混用。行政事業單位票據分收費票據、收款收據和內部結算收款收據。三種票據收款內容不同，收費收據按照收費許可證批準的項目收取費用；收款收據適用于行政事業單位出售內部刊物、資料、書籍等按工本費收取的費用和社會團體交納的會費等；內部結算收款收據適用于單位向職工收取的水、電、氣費、房租、食堂管理費、差旅費等內部的往來結算。使用收費收據和收款收據收取的費用計入單位收入，屬于預算外資金的應納入財政專戶管理，使用內部結算收款收據收取的費用屬代扣、內部結算、待墊款項，不計入單位收入，不屬于預算外資金，不納入財政專戶管理。有的單位不按規定使用票據，票據使用混亂，用收款收據代替收費票據收取行政事業性收費，用內部結算收據收取收款收據應收的款項。

3.違規收費。一些單位將收費范圍人為擴大化，用票據收取培訓費、服務費和房屋租賃費等，轉移非稅收入，應稅收入不開具稅務發票。有的單位甚至用自購非財政收據收取費用，自立收費項目收取資金，或繼續按已取消的收費項目收費，以及違規自行收取一些贊助費、活動費等。票據使用的不規范造成了實際收入失真，坐收坐支及轉移、隱瞞收入，逃避繳納稅款，造成了財政收入減少，導致滋生了“小金庫”等問題。

（二）票據內部管理不規范

使用票據的單位應建立健全票據內部管理制度，做到專人、專責、專賬、專庫（柜）管理，嚴格發放、領用、結存和核銷手續。每使用完一本票據，須按規定在封面上填收費時間、金額、票據起訖號碼，并加蓋經手人印章后，交專人審核。但大多數單位是收據由一人購領、保管并使用，無法做到互相監督、互相制約。有的單位票據存根亂存亂放，作廢各聯未完整保存，不知道票據存根保存期限，不知道到期應列冊上報主管部門審核，經財政部門核準后予以銷毀，隨意銷毀或一直保存。

（三）票據外部監督不全面

票據管理部門對票據的管理，除單位核舊領新外年檢時要對單位票據使用的合理性、合規性、合法性進行審查。物價部門也要對單位票據使用的合理性、合規性、合法性進行審查，但他們對票據本身是否存在不入賬、存根聯和做賬聯是否一致等往往忽視。

二、造成的主要原因

（一）票據內部管理制度不健全

單位對票據管理的重要性認識不足，沒有建立健全票據的內部管理制度，致使有關人員不能互相牽制，票據的管理松散，票據管理規定不能有效執行；致使單位資金存在隱患。

（二）票據管理和業務人員水平低下

有些財務人員不是財會專業畢業，沒有系統地學習財會知識，不去認真學習、鉆研有關財會業務知識。這些人員對票據在嚴肅財經紀律、促進行政事業單位健全財務制度、強化內部監管、提高會計信息的真實性、合法性、落實“收支兩條線”管理等方面的作用認識模糊，對票據管理使用中的違規行為的危害性認識不足，致使票據管理、使用不規范。

（三）票據使用范圍不明確。

收費票據使用有明確項目、標準和執收范圍，收款收據和內部結算收款收據雖然也有收取內容，但隨著社會經濟的發展會計在發展，會計業務內容在增加，有時只能憑個人理解去使用收款收據和內部結算收款收據，使用時隨意性較大。

（四）票據的外部約束不夠

1.財政票據監管部門的及時性、有效性及權威性不能充分發揮。

由于票據使用量的日益增大，一些地方票據管理機構人手少，因此在票據的發放、使用和繳銷上不能嚴格按照規定，控制不嚴，不能及時督促票據繳銷，繳銷時難以保證每一本每一張票據都審核，存在抽查等現象；受外部經濟環境和執法環境的制約，財政票據管理職能發揮不充分，對票據使用、保管的監管力度不大，不能夠全面地對票據進行監控。

2.懲罰力度不大。

對不規范使用票據的行為沒有強有力的懲罰措施，不能對執收單位起到警示作用；對違規使用票據的人員也沒有嚴格按照有關規定追究責任。單位、個人不痛不癢，不能引起高度重視。

三、幾點建議

1.加強票據管理人員業務培訓，提高票據管理人員政治和業務素質。

2.加強收款收據的管理，專設登記簿記錄，避免票據丟失現象的發生。對因管理不善發生票據遺失等情況，應及時上報財政部門，并在指定報紙上刊登遺失啟事，聲明作廢。嚴禁出借票據的行為，有關職能部門應視情節輕重，加強處理、處罰的力度。如停止供應其票據或收據，沒收其非法所得，責令限期糾正，處以違法款額20%以下的罰款等。

3.行政事業單位使用不符合規定的票據和收據實施收費或收款，付款單位或個人有權拒付，財務部門不得報銷，今后在使用票據時，應嚴格按照規定的范圍、標準使用，不得超范圍、標準及混淆使用。

（作者單位：九江市潯陽區審計局）