大型審計項目實施中信息數據平臺建設構想

常迎迎

新時代賦予審計機關新的職責和使命，審計部門在全國或全省范圍對整體性、根本性的重大事項組織大型審計項目，上下級審計機關聯動、“大兵團作戰”審計模式會常態化。目前審計部門形成以審計項目辦公室為組織架構，以服務審計項目為導向，實行統一指揮調度，統一方案標準等的大型審計項目組織管理方式，在項目實施過程中減少行政職能管理層級約束，較好地解決了大型審計項目扁平化管理的組織架構問題。但是，大型審計項目中各地情況千差萬別，參與人員眾多，如何在審計實施階段保證信息傳遞準確性、審計標準的統一性、審計實施質量穩定性，是大項目審計管理急需解決的課題。從審計信息管理角度而言，審計實施階段的審計過程就是對相關信息“收集——分析——判斷”的循環過程。因此利用現代信息技術，在審計實施階段實現良好的信息共享與溝通，是大型審計項目管理成功的重要條件。

一、構建審計信息數據平臺是解決傳統信息傳遞模式弊端的重要手段

按照傳統的信息數據管理流程，大致是上級審計部門將審計方案、審計要求逐級向下級傳遞，下級審計部門按要求獨自收集整理被審計單位數據，經過審計分析判斷后，形成審計結論，再將審計結論逐級向上傳遞。

傳統的信息管理流程最大弊端在于上下級審計部門不處于同一信息平臺上。信息在不同平臺間傳遞容易出現信息傳遞不及時、傳遞中各層級對信息內容理解出現偏差和信息含量層層遞減的現象，信息傳遞的“糾偏”管理弱，上下級審計部門信息不對稱。上級審計部門掌握審計政策標準，但對被審計單位和各審計組的具體信息了解不夠，而各級審計組更了解被審計單位信息，但不同審計組按各自理解的審計政策標準執行，容易出現各審計組的審計標準不統一、揭示問題不完整、審計結論不準確現象。同時就整體審計項目而言，在信息管理中存在信息存儲冗余、信息處理工作重復，容易造成審計人力、物力資源的浪費。

通過利用現代信息技術，實現上下級的審計信息在同一信息數據平臺上運轉，進行數據扁平化流程管理，可以有效解決審計項目信息管理的上述弊端。在中央或省級審計項目辦公室層面設立項目數據服務器或數據庫，各審計組人員依托AO聯網審計等工具，經過授權直接與數據服務器（數據庫）相聯，審計項目辦公室和各級審計組均可以在同一信息數據平臺上發布信息、進行數據處理和審計分析。利用同一的審計項目信息數據平臺，中央或省級項目辦公室與各級審計組可以建立實時聯系、充分溝通的聯絡機制。項目辦公室的審計要求、信息可以及時、完整傳達到基層相關審計人員，便于一線審計人員準確理解上級意圖，而基層審計人員的需求和疑惑也能及時、直接的反映到上級部門，也便于各審計人員之間交流溝通，達到集思廣益解決問題的效果。

二、審計信息數據的同一性是構建審計項目信息數據平臺的前提基礎

審計信息廣義上包括審計部門產生的相關信息和被審計單位產生的相關信息，但多數是由被審計單位產生的相關信息。在相同政策法規、會計制度和管理流程的規范下，被審計單位信息以會計賬冊或文件資料形式為載體，以基本相同的會計核算規范或行政、合同行文規范反映各自相同性質的內容，特別是在信息化發展的時代，被審計單位的會計核算和業務管理已基本實現了信息化，采用的信息管理軟件、數據管理方式趨于統一。

因此在同一審計項目中，各審計組取得審計信息內容千差萬別，但審計信息范圍、來源渠道、信息格式與載體是大致相同的，具有同一性。首先審計部門產生的信息具有天然的同一性，其次同一項目收集的被審計單位信息也具有同一性，如地方政府性債務審計項目，審計人員對從財政部門取得的財政收支數據、從行政事業單位取得的財務數據、從政府相關部門取得的債務管理業務數據進行審計；社保審計項目，審計人員對從財政部門、社保部門取得的相關社會保障財務收支數據和業務數據進行審計；土地審計項目，審計人員對從財政部門、土地管理部門取得的土地收支數據和業務管理數據進行審計。

三、審計實施中項目信息數據平臺運用的設想

利用同一項目信息數據平臺，可以有效地對被審計單位信息數據進行分散收集、統一匯總、聯動分析、分點核實的信息數據審計流程，從而更有效利用審計資源。

一是數據分散收集階段。首要目標是保證信息數據的完整性（信息數據的真實性可以在具體實施審計程序時驗證），在保證基本規范的數據結構前提下，盡量減少審計組對數據進行整理加工的工作時間，盡量保證審計組按要求的內容收集被審計單位完整信息數據的工作時間。各審計組按統一的標準對收據數據整理后，直接報送數據服務器。數據收集也包括審計項目辦公室人員對整體性信息和與審計分析相關的其他輔助信息數據的收集。

二是數據統一匯總階段。首要目標是保證信息數據結構的統一性、數據表間關聯的明晰性。審計項目辦公室人員對數據服務器收集的數據進行清洗、轉換、集成，加載到數據庫中，將被審計單位的信息轉換為便于審計人員閱讀、理解和分析操作的審計信息數據，成為聯機分析處理、數據挖掘的基礎。

三是數據聯動分析階段。首要目標是審計項目辦公室和各審計組發揮各自優勢，對審計數據進行不同重點、不同層級的審計分析。審計項目辦公室人員圍繞全局性、普遍性和重要性的問題，發揮設備先進、基礎數據集中、輔助數據豐富的優勢，集中計算機審計經驗豐富人員，運用假設檢驗、顯著性檢驗、差異分析、相關分析、回歸分析等技術對數據進行較為復雜的審計分析，得出審計疑點。各級審計組人員圍繞本審計組面臨特有問題，發揮審計人員直接了解當地情況的優勢，對數據進行簡單、靈活的審計分析，也可以得出具有當地特色的審計疑點。應該明確的是數據聯動分析是在各級審計人員充分溝通和發揮各級審計人員各自優勢基礎上實施的，從而避免了各級審計部門對相同問題進行重復審計分析的工作，也避免了在重大和全局性審計問題上，由于各審計組審計標準和審計方法不一致，而造成結論和問題反映不一致的問題。

四是分點核實階段。首要目標是對發現的審計疑點由審計組現場核實，通過審計人員的專業判斷，取得審計證據，得出審計結論，制作審計工作底稿。審計疑點分點核實首先要保證審計疑點發布的明晰性。審計項目辦公室層面和各審計組層面分析發現的審計疑點在同一信息數據平臺發布，發布疑點信息，除發布疑點直接信息外，還應對分析審計疑點的審計思路、數據來源等進行必要的介紹，特別是涉及全局性和關鍵性的審計事項或審計問題更應加以明確，使廣大審計人員能更有針對性實施審計程序，獲取充分、適當的審計證據。審計疑點分點核實還要求審計人員真實、完整作出審計工作底稿，并將相關內容及時在信息數據平臺上發布，便于上級審計部門的指導、監督和項目審理人及時進行現場審理。

四、審計項目信息數據平臺管理的幾個關鍵

一是防止信息數據不必要擴散，保證項目信息數據平臺安全運行。

審計信息數據使用范圍是有嚴格要求的，項目審計參與人員通過互聯網與信息數據庫相聯，存在信息外泄的風險。因此除保證常規數據存儲安全外，在項目信息數據平臺數據導入時，應保證涉密信息不進入，進入信息不涉密。在項目信息數據平臺使用時，通過防火墻技術、身份認證等安全技術防止信息數據未經授權的訪問，通過對終端工作機軟件安裝、訪問權限管理、項目審計人員工號分配等加強管理，防止信息的不合理使用。

二是有效搜集和整理審計信息，保證項目信息數據平臺有效運行。

信息數據平臺裝載數據的有效性是進行審計分析、做出審計判斷和得出審計結論的基礎。如何盡可能多的將有助于實現審計目標、拓展審計思路、進行審計分析的信息數據收集到信息平臺，又盡可能減少冗余、無效數據對審計人員的干擾，并通過數據整理，轉化為簡明的審計信息，需要各級審計人員通過審計調查了解，運用審計經驗做出預判，也需要審計項目辦公室技術人員的智慧和汗水。

三是提高信息數據審計分析技術水平，保證信息數據平臺有序發展。

涉及全國、全省的某一重大事項的相關的數據都匯集到信息數據平臺后，各級審計人員不僅僅要利用現有的審計方法和審計模型，還要集思廣益開發出更多行之有效的審計方法和審計模型，發現更多更有價值的審計疑點，得出更加全面的審計結論，才能使審計信息數據平臺用好用活，發展進入健康軌道。

隨著數據采集、存取和基礎架構的不斷完善，以及對數據進行統計分析、數據挖掘、模型預測等技術的深化，審計項目信息數據平臺將發展為適應“大數據”時代信息審計需要的，能為審計管理決策、審計問題發現和優化審計流程服務的審計部門核心信息資產。

（作者單位：江西省審計廳）