淺析在企業中如何發揮內部控制的作用

高洪健

摘 要：美國準則委員會（ASB）根據《證券交易法》的內容和思路進行研究和討論后所做的《審計準則公告》中對內部控制做了定義：內部控制是在一定的環境下，單位為了提高經營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，而在單位內部實施的各種制約和調節的組織、計劃、程序和方法。健全的內部控制體系和完善的內部控制制度，是規范企業生產經營、防范風險、保持企業健康發展的有力工具。

關鍵詞：企業；內部控制；方法

中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2015）10-0012-02

自《企業內部控制規范》和《企業內部控制配套指引》在我國頒布以來，我國企業尤其是大型企業，建立了許多內控管理的規章制度，這就需要企業的管理者轉變觀念，認清形式，了解構建內部控制體系的意義，重視內部控制制度的作用，由內而外，至上而下地將內控工作的重要性和必要性灌輸到意識中，扎根在企業文化的土壤中，形成全體職工重制度、新老職工懂制度、上下一心守制度的良好氛圍，從而讓內控制度有發揮作用的空間，真正體現出內部控制對于企業的重要意義。

一、提高內控意識

企業建立內部控制體系，歸根結底是企業內部的一種自身的需要，企業只有發揮自身的主觀能動性不斷探索，不斷創新才能完善內控制度，才能自覺按制度辦事。領導是企業的引領者，只有領導認識了建立內控制度的重要性，激勵員工全員參與內控工作，才能使內部控制體系發光發熱。企業內部控制應當建立在共同的目標和認識的基礎上，強調人與人之間的溝通和情感交流，強調每一個人在企業中的作用，強調團隊精神，強調企業文化。要樹立在制度面前人人平等的觀念，并切實做到沒有人可以凌駕于內部控制制度之上，美國的“安然事件”促使《薩班斯法案》和《企業風險管理——整合框架》出臺，“安然事件”就是因為管理層凌駕于內控制度之上，才會有如此后果。領導層重視內部控制，至上而下提高內控意識，這是保障內部控制制度有效實施的重中之重。

內部控制工作管理的是人，所以很多員工對于內控工作抱有抵觸情緒，認為內控工作不僅不能為企業帶來效益，反而有諸多約束，像帶著枷鎖一般，孰不知當因為內控制度不完善或有健全的內控制度但不執行而對企業和自己造成不可挽回的損失時他們才追悔莫及。建立內控制度絕不只是為了迎合檢查和外部審計，企業的領導應當給員工分析內控工作的必要性，只有當員工自己意識到內控管理是為了企業的健康發展，是為了企業的長盛不衰時，思想才會轉變，全員才會自覺遵守內控制度，按制度辦事。企業要有好的機制，把內控制度在潛移默化中變成內控意識，讓大家自覺遵守內控制度，認可企業的價值觀，自愿為企業創造價值，不管有沒有人監督，始終把企業的利益放到第一位。只有這樣，內控制度才不會成為被嗤之以鼻的一紙空文，才能在企業的各個方面體現出內部控制的作用和意義。

二、合理規劃流程

現代管理學之父彼得·德魯克認為：“管理得好的企業，沒有轟轟烈烈，有的只是平淡無奇?！边@句話深刻地說明了企業生存發展的精髓，那便是滴水不漏的嚴格管理，只有如最精密的機器一樣，不出絲毫差錯的運轉，企業才能立足、發展、壯大。如何使龐大的“企業機器”穩定運轉，就需要嚴謹的生產管理流程，ABB公司通過矩陣式管理成功建立起了一個國際化企業帝國，海爾公司花了五年時間，投入大筆資金建立了以客戶需求為核心的生產管理和售后服務流程體系，才成就了百年海爾的傳奇。從以上可以看出一套流程體系對于企業是多么的重要，再高的樓也是由一磚一瓦堆砌起來的，再磅礴的河流也是由一條一條匯聚而成的，再遠大的目標只有落實到流程上，一步一步地執行才會有結果。企業在規劃了總的目標和路線后，還需要把工作分散到研發、生產、經營等各個板塊上，把工作做具體，形成各個方面工作的工作流程，讓龐大的“機器”有條不紊地運轉起來。其實內部控制制度就是在這些具體工作的流程中創造并發揮作用的，合理的工作流程會讓內控制度實行起來簡單有效，但假如流程設計的不科學，根本無法在流程中實行內控制度，就是有健全的制度也是空談。內部控制制度與合理的工作流程是毛與皮的關系，如果沒有科學合理的流程，就成了“皮之不存，毛將焉附”的狀況，流程是打下的基礎，只有堅實的基礎，才能支撐起萬丈高樓。

三、一般內控制度

內控制度一般有內部檢查、信息反饋、現場監督、審計等，在信息傳播渠道繁多、速度飛快的今天，有很多新的內控制度產生，但是傳統的制度還是占有很重要的地位。例如內部審計，內部審計是對企業所有經營活動進行監督的傳統的且重要的制度，通過審計監督來發現企業經營管理過程中的薄弱環節，規范企業的經營管理行為，是企業最基本也是最有效的內控制度。內控制度的實施不僅可以防范風險，規避風險點，還可以通過內部控制制度發現企業生產經營流程中存在的問題并通過重新規劃科學的流程而得以解決。構建科學合理的內控體系會促使企業的各部門規范運作，使企業經濟效益得以提升，管理水平得以提高，進而推動企業持續健康發展，并最終實現企業的目標。

四、提高整體素質

企業中的各項工作都離不開人，內部控制工作也是如此，企業可以通過加強培訓，提高員工的整體素質來調動其主觀能動性，讓內控工作能夠順利進行。很多企業，尤其是大型企業往往會聘請咨詢機構或者是事務所來給企業制定內部控制制度，但是企業應該對自身有一個清晰準確的認識，完全靠外部的力量來發現問題、制定制度、解決問題是遠遠不夠的。企業自身的情況還是自己最清楚，如果能夠重視內控工作，充分發揮員工的主觀能動性，就能夠把握要點，對癥下藥。

企業只有培養一批符合企業要求、熟悉企業業務、內心忠于企業的內控管理人才，才能讓內控工作真正地落到實處，生根發芽。這些人才除了要滿足熟悉企業業務管理流程、了解企業經營模式、深刻理解企業文化等要求外，還應有責任意識和擔當意識，要會管理、能管理、敢管理，讓內控制度在企業中發光發熱，而不是流于形式。同時，還應開展全方位的內控培訓課程，加強內控宣傳力度，讓內控管理的理念多角度、多層面地延伸開來。企業要為員工建立一個制度完善、實施有效、相互促進、相互制約的工作環境；建立一個令行禁止的管理體系；建立一個有反饋的組織機構，真正把內控制度落實到每一個流程，每一位員工。企業通過有計劃的、科學有效的培訓和輔導，使大家真正認識到內控的重要性，樹立正確的價值觀、人生觀、世界觀，打造人人知內控、人人學內控、事事有內控的良好氛圍，讓遵守內部控制制度成為一種習慣。

五、符合企業理念

制定內部控制制度的原則是應當符合企業的戰略發展方向。建立內部控制體系是圍繞企業整體的發展方向而開展的一種活動，是一種全員參與的控制活動，是一種在制度下開展工作的活動。對于企業而言，發展方向和發展戰略是重中之重，一個企業可以沒有人才，可以沒有盈利，但是不能沒有戰略方向，戰略方向的失敗是最徹底的失敗。內控制度的建立必須符合企業戰略發展的方向，為企業的發展保駕護航，而不能成為企業發展的絆腳石，合理構建內控體系可以加快企業健康發展，為企業實現目標保健護航，但是錯誤的內控制度就會成為企業發展的累贅，減緩企業發展的腳步。內控制度的建設和實施的主體是企業，建立內控制度應當起到提高勞動效率、規避風險點的作用，并與企業自身情況相結合，而不是脫離實際成為應付差事的工具。因此，在內控體系建立之前，企業的領導者和管理者應當結合企業自身發展方向，要明確目標、要有目的、要有計劃地構建內控體系，實施內控制度，而不能一味蠻干，起到反作用。

六、制度設計要求

企業設計內控制度，最終目的是要實施該制度，如果建立的制度煩瑣復雜不易執行，反而不如不建立。內控制度的設計必須以易于執行為前提，內控環節不宜過長且要環環相扣，各部門銜接緊密且要配合流暢，最后還要方便監督和檢查。企業要加強內部管理，獎懲分明是一個很好的手段，在企業中必要的獎勵和懲罰措施是必不可少的，只要運用得當就有助于內部控制制度的實施，在正面榜樣和反面教材的雙重作用下，職工就會按制度辦事，杜絕因為關系好就網開一面的情況。管理是企業永恒的主題，也是企業加強競爭力的一個重要方面。企業要在尊重員工心理需求的同時，加強制度的執行力，體現出制度面前人人平等的管理理念，消除員工被管理的抵觸情緒，讓每個員工通過切實可行的內控體系不是被管理，而是參與管理。企業領導要加強與員工的溝通交流，做到人人參與內控，人人都是主人翁，把內部管理做成企業文化。

企業當今面臨著復雜多變的形勢，所以要不斷完善內部控制體系，以達到提高企業競爭力、提高經營管理水平、提高風險防范能力的目的。要在企業中真正體現出內部控制的重要意義，發揮內部控制的作用，促進企業持續健康發展。

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[責任編輯 吳高君]