約旦

鞠夢然

約旦哈希姆王國位于亞洲西部，阿拉伯半島的西北，是一個比較小的阿拉伯國家，但相對周邊國家來說約旦政治經濟和文化生活等方面穩定，在伊斯蘭國家中相對開放。約旦為發展中國家，經濟基礎薄弱，缺乏淡水資源，石油資源不豐富，可耕地少，主要依賴進口。國民經濟主要支柱為僑匯、外援和旅游。為了尋求該國經濟的發展，約旦抓住伊拉克重建的巨大商機，利用自身地理位置、政府支持政策和其他有利條件，大力發展與伊拉克貿易，2014年70%的民用重建產品從約旦進入伊拉克。約旦還積極與周邊國家簽署自由貿易協定，擴大貿易范圍和影響。

企業稅征收稅種

在約旦，對企業征收的稅種除主要的企業所得稅、銷售稅、分支機構稅之外，還有地方征收的一系列稅種。約旦的納稅年度為日歷年度從每年的1月1日起至12月31日結束。

約旦本地企業需要就其所有來源的所得繳納企業所得稅，外國企業有實質經營的分支機構繼續就其在約旦境內取得的所得繳納所得稅。出口商品免征所得稅的優惠政策將持續至2015年的12月31日，納稅人應當為出口生產活動單設成本中心，并按一般規定保存經審計的會計資料。某些服務如會計服務、計算機服務、可行性研究服務及信息技術服務的出口，免予繳納所得稅。從本地企業處收到的股息也免予繳納所得稅。約旦企業所得稅的稅率按行業分為三檔稅率，銀行業的所得稅率為30%，通信企業、金融企業、外匯企業、保險企業及融資租賃業務的所得稅率為24%，其他行業的企業適用14%的企業所得稅率。

約旦對于企業資本利得的征稅僅限于需要按折舊規定計提折舊的資產在處置的時候需要按適用的企業所得稅率繳納一定的資本利得。約旦企業在境外設立的分支機構，需要在扣除了境外所得稅之后繳納20%的分支機構稅。在約旦王國境外經營的約旦企業分支機構，需要由外部審計機構對其作為計稅基礎的凈利潤進行鑒證。在任何情況下，按20%的稅率計算出來的分支機構稅應視作企業的應納稅所得額，并需要按30%的稅率繳納企業所得稅。

約旦對商品及服務的銷售一般按 16%的稅率征收銷售稅，但對于特定的農產品、水果、肉類、蔬菜及牲畜的銷售按4%的稅率征收銷售稅，此外對于指定產品清單中的產品如環保產品和醫藥行業的投入品施行零稅率。同時，約旦為促進產業增長而推行進口優惠政策，規定進口商品及服務可享有銷售稅的減免及應納稅額繳付時限的推遲。此外，出口銷售及在認證免稅區內進行的交易可以免予在約旦境內繳納銷售稅。

約旦政府對于企業發放給員工的附加福利并不單獨征稅，但企業在發放時有義務按規定代扣代繳個人所得稅。如果企業選擇給其員工設置信托基金或養老保險時，員工必須承擔一部分繳費。

此外，企業與政府背景及公開交易的企業的所有交易都要繳納0.6%的印花稅，所有的不動產都需繳納2%到5%不等的不動產稅。進口至約旦的商品需繳納關稅，關稅的稅率依據政府政策而定，最高可達30%。

應稅所得的確認

任何企業在約旦境內發生或取得的所得，無論支付的地點位于何處都需繳納所得稅，而非居民企業繼續就其在約旦境內取得的所得納稅。一般而言，如要在稅前進行扣除，有關的支出必須與產生應稅所得的活動相關，不過某些支出需要按特定的方式處理。估稅年度與納稅年度一致，為從1月1日至12月31日的12個月的期間。在估稅年度之前12個月或不足12個月的期間內所取得的所得將在該估稅年度內計稅。

企業的折舊率按照資產性質的不同而有所區別，如建筑物、家具及裝置、機器及設備和船舶等固定資產，以及專利、商標、秘技、商標、版權等無形資產，都有分別適用的折舊率。在取得當年使用年限短于180天的資產，只可享有一般的折舊扣除。折舊不得與當年的所得額相抵扣，但可無限向后結轉與以后年度的所得相抵扣。

存貨在期末時的計價應當基于成本或市場價值的孰低者。可以接受的計價方式包括先進先出法、成本加權平均法或其他會計準則中規定的計價方法。企業一旦選定計價方式則需持續使用，不得擅自更改。

企業出于商業目的而取得貸款可以在滿足了一定條件后在稅前予以扣除，如對于新設立的商業機構，在商業產出之前所產生的利息都可以資本化，但由于資助另一納稅人而產生的利息不得在稅前進行扣除，且對于非銀行、金融企業及金融租賃企業所支付的利息，只有在滿足了所付利息占所有負債的比率不得超過實收資本和平均股本之間比例的條件下才可以扣除，此外銀行、金融企業及融資租賃企業所支付的利息可以全額扣除。

個稅繳納

約旦居民及非約旦居民個人都適用相同的規定，并按此規定為其來源于或產生于約旦的所得納稅。個人的應納稅所得額為其總收入減去一定的減免額，每個納稅人個人可享有12，000第納爾的抵免，已婚個人可以在此基礎上再享受12，000第納爾的配偶及受撫養人抵免額，無論其受撫養人的數量為多少。非約旦居民個人僅需就其來源于約旦境內的所得納稅。由約旦居民分配的股票及股息所得對于個人而言也為免稅收入。約旦個人所得稅的稅率僅分為兩個檔次，即12，000第納爾及以下適用7%的稅率，超過12，000第納爾的部分適用14%的稅率。