穿行測試法在質量管理體系內審中的探析

高忠華

（南車玉柴四川發動機股份有限公司， 四川 資陽 641300）

一、引言

質量管理體系內部審核，是企業自身對質量管理體系運行控制進行驗證的重要手段，也是提升企業現有管理水平的一項重要活動。 通過采用“看(現場)”、“ 聽(陳述)”“查(文件)”等方式，檢查企業質量管理體系實施效果是否達到規定要求，及時發現問題，采取糾正與預防措施，保證質量管理體系運行的符合性、有效性和持續性，促使企業管理水平不斷改進和完善。

二、傳統質量管理體系內審中存在的問題

(一)審核重點主觀性強

作為內審人員，由于時間和精力有限，可能會憑借對企業各部門的了解程度和工作經驗，主管判斷受審核單位可能在某些點存在問題，并以此作為審核的重點。

(二)質量管控關鍵點不清

作為受審核單位，可能不清楚其在質量管理中的作用，不了解從哪些關鍵環節對質量進行管控，不知道該提供什么數據，或在數據資料提供時，可能會盡量將其中最好的樣本數據提供給審核人員，隱藏或回避問題。

(三)內部審核間斷取樣

從企業業務流程來看，傳統的內部審核是從橫向方面，根據審核條款對應責任部門，進行間斷取樣，檢查是否按照標準執行，樣本數據具有獨立性和離散性，在縱向方面對整體業務流程管控的關注度不夠。

三、穿行測試概述

穿行測試是指循著交易的處理路徑，通過從中選擇典型的一項或多項交易和事項，按照相關資料文件的要求，再走一遍，貫穿整個流程的起點、終點和關鍵控制點，將運行結果與規定要求進行對比分析，發現企業內部控制系統中是否有缺陷的一種方法。

在質量管理體系內審中采用穿行測試的方法：

審核會較客觀和全面，可以幫助內審員熟悉業務流程，培養創造力，而不是對照質量管理標準體系、內審檢查表和記錄證據機械地審核。

在內審中，數據資料或記錄表單的提供依據是該業務流程的起點樣本，這樣可以避免受審核單位在審核要點上避重就輕地提供數據記錄，可以從一定程度上減少審核的抽樣誤差，發現客觀存在的問題。

清晰指出受審單位的質量管控關鍵點，明確職責權力，有利于責任單位制定并落實相應措施。

穿行測試法與質量管理標準體系的結合，將傳統統審核的離散樣本變成連續的測試樣本，梳理了企業的業務流程，可以發現其中的改進機會。

四、穿行測試法在質量管理體系內審中的應用

以某公司采購部采購業務流程為例，選擇兩份成熟產品的采購訂單，使用穿行測試法對其進行質量管理體系內部審核。

(一)準備階段

1.制定企業質量管理體系內審計劃，明確審核的準則、目的、范圍、審核小組成員及具體工作要求，以及具體的審核時間安排和審核涉及條款。

2.收集并閱讀企業的管理手冊、部門職能、程序文件和采購部的三層次文件。

3.結合質量管理標準體系，編制內部審核檢查表，明確審核要點和采購業務流程的關鍵控制點。

4.選擇在最近1年內兩份成熟產品的采購訂單中作為樣本測試對象，遍歷采購業務流程。

(二)實施階段

在采購部，隨機選取了一份成熟產品的采購訂單和一份關鍵件的采購訂單作為測試樣本，將此兩份訂單號及其中所提及的物料信息作為依據，結合審核的關鍵控制點，遍歷整個采購業務流程，并借此以點帶面，按照質量管理標準體系，對相應的文件資料記錄表單進行審核，秉著客觀公正的態度，按編制的內審檢查表如實記錄審核證據。在審核時，首先看文件有無規定和要求，若有，則看執行是否到位，以及執行情況的效果，是否有改進空間。某公司采購部質量管理體系內部審核關鍵控制點如表1所示。

表1 某公司采購部質量管理體系內部審核關鍵控制點

(三)總結階段

通過將審核證據與質量管理標準體系進行對比分析，發現采購業務流程的改進點，經內審小組討論后，得出采購業務流程關鍵點的審核結論，并編寫質量管理體系內部審核報告，經相關領導審批后反饋采購部。

采購部在2014年度質量管理體系內部審核中，共3項不符合項，其關鍵控制點部分有效，其中，對采購物資的技術圖紙資料管理較為薄弱，供應商的選擇評價有待改善提高，不合格品的分類存放亟待整改。

(四)跟蹤階段

根據審核結論，采購部編制了關于技術資料圖紙管理和供應商評價管理的糾正與預防措施計劃，并對其進行實施整改；對不合格品的分類管理限期一個月內完成整改，由內審員按計劃時間節點對采購部3項不符合項的整改實施情況進行檢查落實。

五、結束語

采用穿行測試方法，可識別出企業業務流程中質量管控的關鍵點，為制定、落實相應措施提供依據；質量管理體系內部審核則根據質量管理標準體系，檢查各責任單位的文件要求與關鍵控制點的執行情況，發現問題，提出改進建議；穿行測試方法與質量管理體系內部審核的有機結合，為傳統的質量管理體系內部審核提供了新的方法參考，可將企業內部控制體系與質量管理體系進行整合，在提高質量管理水平的同時，提升企業整體的管理軟實力。

[1]GB/T19001-2008/ISO9001:2008，質量管理體系要求[S].北京：中華人民共和國國家質量監督檢驗檢疫總局，中國國家標準化管理委員會，2008(12)

[2]孟憲章.內控評測中穿行測試評估體系的建立和操作[J].經濟研究參考，2010(58)

[3]胡為民.內部控制與企業風險管理(第三版)[M].北京：電子工業出版社，2013-08