我國財政稅收中的成本因素分析

周平

摘 要：財政稅收是我國財政主要來源，是一項收入性經濟行為，財政稅收直接影響著國民經濟建設與發展。但是在各級財政稅收中，也是有一定成本的，那就是稅務費用支出。這種成本支出有兩種，一種是稅務行政費用；一種是稅收奉行費。從當前來看，我國財政稅收成本是較高的，與經濟發展極不協調，間接也影響了財政稅收工作開展。文章通過對我國財政稅收成本影響因素的探討，提出財政稅收實施中應遵循的基礎原則，從中總結出降低財政稅收高成本的對策和方法，僅供同行參考。

關鍵詞：財政稅收；成本；稅制；原則；應對措施

通過進一步梳理目前財政稅收工作流程，我們發現在財政稅收工作中的費用支出有兩大部分，一個是體現在政府相關部門的費用支出，在各部門開展與財政稅收相關工作時，會產生一些必要的行政費用；另一個體是社會納稅人在納稅時，產生的奉行費用，這兩項費用是支出的主要部分。其中稅務行政費用，是最重要的支出項目，這部分就占了總財政稅收成本的80%左右。與我國不寬裕的財政情況相比，我國財政稅收成本是非常高的，僅僅財政稅收費用支出一項就占去了大部分支出份額。財政成本問題是當前社會最急需解決的根本問題，只有不斷降低財政稅收成本，才能進一步提高財政稅收工作效率、提升經濟效益。

1 我國財政稅收成本的影響因素分析

1.1 稅收管理機構設置不協調

自1994年起，我國就把國稅和地稅分開了，各自繳納的稅收制度導致了稅務機構設置上的極不合理，這種不合理的稅收征管體制，極大的增大了稅收成本。因為機構分散，使財政稅收成本加大，雖然增強了一部分收入，但支出成本與收入成本不成正比。主要表現就是各級國稅局、地稅局基礎設施投入過多、建設項目增加，而社會納稅人還要分頭去兩個稅務局辦理納稅事務，這也間接加大了納稅成本、浪費了時間。再者，各種各樣的稅務規定增大了納稅人的納稅難度，也會增大財政稅收成本。

1.2 相關部門的成本意識較為淡薄

在財政部門的工作人員沒有危機意識，面對國家經常劃撥的巨款獎金，以為自己是財政部門人員，國家不缺錢、單位不缺錢，在這樣陳舊的觀念推動下，各級財政部門人員，就沒有樹立起良好的成本核算意識，而事實上，國家劃撥的獎金是用在社會和經濟建設上的，并不是給財政部門的，各級財政部門有的還惡意扣壓，導致社會建設得不到發展，個別人員在工作中存在各種浪費，這也從另一方面，大大的增加了財政稅收行政費用支出；有的政府部門不按規章制度辦事，在分配資金時，不合乎規定，重成效、不重成本，使大量資金得不到科學利用，造成極大的資金浪費現象，很容易滋生貪污腐敗。

1.3 稅制和稅收政策不完善

我國稅制和稅收政策體系存在較大的缺陷，這種缺陷直接導致了稅收成本居高不下。從整個行業來看，我國現行稅收制度與政策還有許多不足之處，不夠完善的制度造成了許多不必要的麻煩，雖然我國在稅制改革上進行了多次調整，但還是不夠完善，稅率復雜、稅收不公開、交稅納稅宣傳教育不到位都是不完善的體現。社會逃稅漏稅的想法和心理不斷加強擴散的主要原因就是，無法理解的各種稅制、復雜的稅率，讓納稅人和納稅企業讓人無從計算到底要交多少稅，特別是對稅額計算更是無從下手。過多的稅負給稅收工作良性開展也帶來較大難度，同時也加大了各級監督管理難度，納稅成本成倍增長也就不足為怪了。

2 財政稅收實施的基本原則

財政稅收效率影響著國家的經濟發展，而不斷加大的成本又為健康發展埋下了許多不安定隱患，嚴重的影響了國家經濟社會發展秩序。財政稅收是國家職能，關系到全社會經濟的發展和進步。只有不斷降低財政稅收成本，才能有效保證稅收順利開展。

2.1 稅收經濟效率原則

國家征稅應當遵循效率原則，簡單理解就是必須減少社會承受的額外負擔，以最小的額外負擔換取最大的經濟效率，保證社會良性發展。稅收經濟效率原則一方面利于社會生產力發展，增加社會總量收益，通過國家征稅，讓有限的資源進行科學合理配置，使各項經濟機制能夠完善和運行；另一方面是在不影響稅收負擔的前提下，實現稅收收入的最大化，要以節省征納雙方費用為原則，進一步提升稅務行政管理的效能，以最簡便的稅制完成操作。

2.2 稅收公平原則

稅收政策公平與否，決定了稅收制度能否正常運轉，國家通過合理的稅收政策，進一步調整分配結構，用公平透明的稅負矯正收入分配不公，縮小極大的懸殊差別，良好的稅收政策能夠有效保證社會穩定?？梢哉f，稅收公平原則是我國設計和實施稅收制度最主要的原則，也是需要把握的重點方向。只有合理公平的稅收，才能調動納稅人依法納稅的自覺性，減輕納稅人經濟負擔，對維護社會穩定，保證經濟發展起到良性的推動作用。在各級財政稅收中，只有充分把握好以上兩個大原則，合理進行稅制改革，才能為經濟建設添磚加瓦、錦上添花。

3 如何降低我國財政稅收成本

3.1 精簡稅務機構并調整布局，實現減員增效的目標

通過協調統一的國稅、地稅共同工作，達到減少成本的目標。為了進一步從本質上減少納稅人納稅成本，需要進一步做好機構調整，降低稅務機關檢查成本，通過建立國地稅聯合稽查的機構，得以人實現減輕檢查成本的目的，大大避免了納稅人被重復稽查的幾率；通過調研合并地理上相鄰、經濟水平相近的征管機構，以減少征收成本；在經濟發達地區，要加強征管力量，避免稅款不必要的流失，也可以把一個地區相同業務的稅務成立聯合辦公區，使納稅人一次完成國、地稅的納稅申報。

3.2 培養稅收成本觀念，凈化稅收征納環境

全面提高稅務人員職業能力，通過科學合理的稅收執法程序，確保稅收工傷有效開展；不斷提升工商、銀行、海關和公安各部門配合力度，通過完善的協護稅網絡和制度遏制各個部門爭利的現象，全面治理稅費不分和以費擠稅情況的發生；稅務部門還要不斷加強宣傳引導，全面提高社會整體納稅意識，各級黨政干部也要學好稅法，不能政府干預稅收；稅務機關也要加強成本意識，在工傷中，時刻把成本核算、納稅成本和稅收負效應放在心理，時刻提醒自己，在為國家工作，為社會服務。通過對制度的不完善，拿出合理的全年分析、預算，各部門按預算執行，并把稅收成本列入考核體系，合理分配資源、完善獎懲制度，從本質上改善和提高稅務工作整體效率。

3.3 優化稅制結構，完善政策，建立簡繁適度的稅制體系

本著累進稅率成本效益原則和以公平公正透明原則，可以逐步縮小個人所得稅級次、拓寬應稅收人級次、區別勤勞所得與非勤勞所得稅率的方式，通過科學方法簡化稅率的檔次，體現社會公平、納稅清晰。

4 結束語

雖然財政稅收成本是不可避免的財政支出，但卻能夠通過科學有效的措施降低財政稅收成本。隨著我國不斷調整改進制度、政策和體制，稅收政策也有了長足發展，在各級稅收工作中，需要各級人員加強成本觀念，創新改革稅收制度和稅收政策，不斷加強完善稅收管理體制，就能從根本上實現降低稅收成本的效果，解決財政稅收成本居高不下的課題，從而提升我國財政稅收效率，保證社會經濟繁榮發展。

參考文獻

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