淺議企業內部審計中存在的問題

摘 要：內部審計部門是企業內部成立的機構，關注的是企業運營過程的方方面面，從經營管理、內部治理到風險控制，無一不作用于企業，內部審計對企業的長久發展有重要的作用。文章詳細分析了我國現階段企業內部審計過程中存在的不足，從而為專業人士提供解決思路。

關鍵詞：內部審計；管理；對策

中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A 文章編號：1006-8937（2015）21-0035-02

隨著我國宏觀經濟的增長，現代企業市場運作逐漸平穩并呈現出良好的趨勢，內部審計發揮的作用越來越大。一個優秀的企業必然離不開專業的內部審計部門，然而根據觀察發現，我國現階段很多企業的內部審計部門在執行審計工作時仍然存在諸多問題，阻礙著企業的成長和發展，只有找出存在的問題，企業管理者才能想出更完善的方案來解決，為企業帶來更大的價值。企業內審部門目前存在的問題主要有以下幾個方面。

1 會計電算化對內部審計工作開展的影響

現階段，基本上所有的企業都已經開始實行了電算化操作，不管是財務，銷售，還是管理部門。電算化給企業帶來了諸多便利，大大節省了員工的手工工作量，也節省了人工成本，但與此同時，電算化也給內審部門的工作帶來了一些困擾。

傳統的內審部門在對財務部門工作進行審計時可以通過查閱財務憑證、賬簿等方式，如果查出問題，財務部門要更改的話很可能露出馬腳，然而電算化與手工做賬有極大的不同，財務人員只需要在程序里更改某一個數據，就可以把有問題的地方更改過來，而且可以毫無痕跡；同時，實行電算化以后所有的財會數據不再以賬簿形式進行保存，而是直接存在磁盤里，一旦內審部門查出點蛛絲馬跡，財會人員也可以直接在電腦上對數據進行刪除，并且無從對證。

基于以上原因，會計電算化給內審部門帶來的困擾非常大，因此內審部門不能再以傳統的方式進行審計，而應該與時俱進，找出新的審計辦法，更好地執行工作。

2 內審機構獨立性差

企業的內審機構是企業內部設置的一個機構，我國現階段企業的內審部門實際上扮演著兩種角色，一是代表國家對所在單位的各項經濟業務往來進行審計，保障其合理性和合法性；另外一種是從所在單位出發，代表單位對單位中的其他職能部門進行監督審計，從而對單位中存在的問題提出并改進，為企業的長久發展注入生命力。

內審機構正常來說應該是獨立于其他職能部門，獨立于單位領導的“第三方”，這樣才能保證審計結果的公正性。

而當前的實際情況是，很多單位的內審部門中的內審人員是由財務部的會計擔任，有的甚至直接由單位領導來出任內審人員，無論是以上哪種情況，出于其利益考慮，都根本不可能將內審部門應該發揮的職能發揮出來。比如由財務人員擔任內審人員，那么財務人員會極力遮掩本部門中在賬目上存在的一些問題，甚至直接視而不見，這樣內審中監督各部門的職能就會弱化；如果由單位領導出任內審人員，那么可以執行監督各部門活動的職能，卻并不能實現內審中代表國家審計單位的職能。實際上，正是由于內審人員身份的多重性，才使其在執行工作時處于兩難的境地，“聰明”的內審人員往往會衡量執行職能時的利與弊，綜合考慮個人收益，因此內審職能又一次被削弱。

3 對審計范圍認識存在偏差，忽略了重心

內部審計部門實際上是對單位各部門在日常發生的經濟業務過程的方方面面進行管理，評價和改進企業中存在的問題和經濟業務的風險，管理企業的治理流程，促進企業更持久長遠的發展，然而當前大部分企業的內審人員卻將主要的精力和時間耗在財務部門上，對財務部門的賬簿進行核對，抽查，判斷會計信息的真實性和有效性，在他們眼中，似乎在向人們傳遞一個訊號：財務部門的水最深。

事實上，對于內審人員而言，如果每個部門都像財務部門一樣被嚴格對待，當前的內審局勢應該會得到改善。內審人員要做的除了日常的審計工作，更核心的是審計后對各部門情況的評價，以及存在的問題和如何改進，對企業當前擬實施或正在實施的項目進行風險評估并給出建議，比如是否有更優的方案值得被選。

值得關注是，很多項目出現問題的階段往往是事前的協議簽訂，策略實施以及事中的內部控制階段，糟糕的是當前內部審計往往重視事后審計而輕視事前和事中的審計。

4 內審人員素質低

一個部門員工的職業素質和專業水平往往決定了這個部門的工作效率和業務成績，如果員工的素質低，很難說這個部門的成績會有多好，能為企業帶來多大的效益，因此內審部門要正確良好的發揮其職能，必須要有高職業素質和專業水平的內審人員作保證，然而現實情況卻往往差強人意。

很多企業的內審部門更多時候是為了按照公司章程要求而成立的，內審人員很多并不是通過招聘選進來的，而是從別的部門抽調過來“兼職”的，這些員工往往都是普通本科學歷甚至專科學歷，對內部審計的理論知識不甚了解，只是直觀地認為是在查其他部門的錯誤，這樣的錯誤理解很容易導致內部審計工作的重心偏移。

據調查，我國多數企業中的內審人員學歷能達到研究生學歷的非常少，更別說博士學歷，這種情況足以體現這部分內審人員在審計理論，專業水平上的不足。

另一個方面就是內審人員在職業道德方面的素質低。審計不是查不出問題來而是查出的問題性質可大可小，人為操縱空間大。從大的方面來說是直接報送上級領導，出問題的部門受到相應處罰；從小的情況來說，就是出問題的部門通過各種途徑，疏通關系，使得該問題在被上報以前在底層被消化了，與此同時，內審人員又可以收受到一些好處，如此一來在員工心中內審部門并非堅不可摧，剛正不阿，出了事只要找找關系，出點錢疏通一下就大事化小，小事化了。

5 對內部審計的認識錯誤

我國現階段很多小企業內部甚至都沒有設立內審部門，即使是在大企業中，設立了內審部門，企業中的員工，管理層對內審的概念仍然不是特別清楚。在員工的理解中，內審無非是公司為了外審而設立的，并沒有多大的實質作用，也沒必要認真對待，糊弄糊弄上級領導就完事了，還有的員工甚至認為內審無非就是沒事找事做，想找找員工的茬來樹立其威信而已，正是基于諸如此類的錯誤認識，導致內審部門在執行例行工作時，常常受到其他員工的不配合或者不尊重，如此一來，嚴重打壓了內審人員工作的積極性，影響了工作效率，長此以往下去，內部審計工作作出的審計結果的真實有效性可想而知，更別談為企業“診斷開藥”了。

從企業管理層的角度來說，我國現代內部審計部門的設立帶有嚴重的行政標簽，其審計二字代表了這個部門的偵查職能，因此，可想而知企業管理部門會對內審部門持漠視甚至麻木的態度。內審部門的二重身份在企業都沒有得到認可和支持，導致內審工作組織起來愈加困難。

6 結 語

基于以上分析，我國現階段企業的內審部門的設置、工作的執行以及人員的安排等方面都存在諸多不完善之處。內部審計是現代企業公司治理的一個分支，只有提出合理的對策，解決其當前存在的問題，才能提高企業管理效率，促進企業的長久發展。

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