強化納稅評估功能的探討

摘要：納稅評估是稅務機關對納稅人履行納稅義務情況進行事中稅務管理、提供納稅服務的方式之一，是防止虛假納稅申報的有效手段，同時也可以通過信息反饋機制，解決稅收管理中“疏于管理、淡化責任”的問題。納稅評估為納稅人提供了深層次納稅服務和自我糾錯機會。針對當前部分納稅人的法律意識淡薄、履行納稅義務的能力有待提高的現狀，本文試結合實際工作，對地稅機關如何強化納稅評估工作進行探討，從確定“服務型”的納稅評估指導思想、建立科學規范的納稅評估體系、有效采集資料和規范檔案管理四個方面，對加強納稅評估工作提出建議。

關鍵詞：納稅評估 指導思想 體系 資料 檔案

中圖分類號： F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：1674-098X（2015）05（a）-0000-00

隨著行政職能轉變和法制型政府建設的深入推行，基于相信大多數納稅人能夠誠信納稅的理念，納稅評估工作應運而生。2005年3月31日，國家稅務總局制定并下發了《納稅評估管理辦法（試行）》（國稅發〔2005〕43號），標志著納稅評估的概念正式確立和評估工作的全面開展。實際工作中，地稅機關通過納稅評估手段，對納稅人履行納稅義務情況進行事中管理，防止了納稅人在履行納稅義務過程中出現錯漏，增強了納稅人依法納稅意識。各級基層地稅部門在積極探索評估管理新模式過程中，總結出許多有效辦法，實現了“以評促改、以評促管、以評促查、以評促收”的工作要求。筆者結合江西彭澤地稅工作實際，對納稅評估工作提出以下幾點建議。

1要確立“服務型”的納稅評估指導思想

納稅評估是地稅機關加強納稅服務的重要手段。要堅持“評估前有告知，評估中有輔導，評估后有提醒”的評估理念，推行服務型納稅評估。一是稅收宣傳到位。納稅評估前，通過納稅人課堂、納稅輔導等形式宣傳相關政策法規，告知風險點所在，避免納稅人因不懂、不知引發的稅務問題，規避納稅風險；二是納稅輔導到位。保障納稅人的陳述權、申辯權，對約談環節未排除疑點需要進入實地核查環節的，將稅收政策落實輔導到位；三是跟蹤回訪到位。納稅評估后，采取回訪辦法進行跟蹤服務，幫助納稅人做好評估補稅及賬務處理，提高辦稅人員業務水平，建立融洽的稅企關系。

2要建立科學規范的納稅評估體系

一是成立專門的納稅評估機構，選調業務素質高、經驗豐富、綜合素質強的人員從事評估事項，為納稅評估工作順利開展提供組織保障。二是結合本地實際，制定富有特色的納稅評估辦法。彭澤縣地稅部門結合本縣石灰石資源豐富的特點，依托礦管部門GPS數據和供電部門提供的用電量，積極探索以電定產、以產定稅的征管模式，制作了富有彭澤特色的納稅評估模型，先后入選省、市局案例庫。三是采用針對性強的評估方法。對使用現金多、不開或少開發票、收入不入賬、做假賬（兩套賬）的情況，在評估過程中要深入企業生產現場，了解各個生產環節，采用順查、比對等多種辦法，從中發現問題、找出根源。四是抓住選評對象的源頭，將評估效果最大化。在選擇評估對象過程中，采用人機結合的辦法，核對各項財務指標，采用縱橫比對方法，從管理系統中調取相關數字，在挖掘稅源的同時，減少涉稅違法行為的發生。

3要有效整合采集的資料

一是完善重點行業資料，做好數據比對。對重點行業，從稅務登記開始，到各種財務信息的錄入，從人工到計算機進行詳細的數據比對，及時進行垃圾數據清理，完善重點行業的各種資料信息，為實行行業評估奠定基礎。二是分析財務指標的變化，發現管理漏洞。在財務指標的分析中，將評析指標（如成本利潤率、毛利率、稅負差異率、庫存變動幅度、應收應付賬款變化幅度等）作為重點信息，取行業平均數，計算出應有的銷售收入和稅負，與各企業自動對比查找疑點問題。三是依托計算機網絡，提高信息比對能力和質量。加強與國稅、工商、土管、供電、銀行等部門的聯系與溝通，掌握納稅人各種信息資料，提高第三方涉稅信息的利用效率，做到評估結果有理有據。

4要重視約談、舉證和檔案管理工作

納稅評估的重要目的是更好的為納稅人服務、為稅收管理服務。在評估過程中，要做到“四個規范”：一是規范評估程序。嚴格按照稅收征管法規定執行，認真貫徹評估工作管理程序，杜絕服務中輕視程序、執法中忽視服務的現象，做到服務和執法并舉。二是規范制作評估文書。嚴格執行稅務文書管理辦法，不跨環節、不缺項使用文書；在文書的填寫上，保證當事人和評估人員親自簽字，按照檔案管理辦法的要求進行填寫文書，使文書成為評估過程中有效的法律依據。三是規范約談舉證。約談舉證是納稅評估工作中認定處理階段的重要環節之一，要在全面掌握企業生產經營情況、財務核算狀況、日常納稅情況的基礎上，做好約談前的各項準備工作，并擬好約談提綱，把握約談的主動權。四是規范檔案管理。對于每戶的評估資料和評估過程，形成管理檔案，并按照規定進行歸口存檔。為適應信息共享要求，制定好電子檔案，建立電子與紙制雙重檔案，為強化稅收征管、提高管理水平奠定基礎。

5結論

納稅評估作為一個新事物，從理論和實踐上都有許多需要總結和探討的地方。若應用得當，納稅評估必將成為地稅機關加強管理、優化服務的重要手段。

參考文獻：

1、《納稅評估》，馬海濤、白彥峰，經濟科學出版社出版。

2、《納稅評估實務與模型案例分析》，胡俊坤。

3、《納稅評估方法與案例》，梁俊嬌。