探析如何結合企業內部財務控制開展財務審計

摘 要：企業財產的管控工作需要依賴財務部門來完成，為了保證其它工作的有效展開，規范企業經營管理活動，應當定期對財務工作進行審計。財務審計工作要想順利展開，應當與內部的財務控制相結合。內部財務控制是企業管理系統的重要組成部分，良好的財務控制能夠幫助企業實現自我監督、自我調節與自我約束。文中將對結合后的財務審計工作進行內容闡述，然后找到良好有效的途徑，結合內部財務控制工作，更好地提高審計工作的準確性與時效性。

關鍵詞：企業內部；財務控制；財務審計

隨著社會的發展，企業對自身財務管理工作的重視程度也日趨加深，財務審計工作也逐漸向著管理審計的方向發展與轉變，為了實現對企業全部經營活動的管理與審計，財務審計工作需要與內部財務控制工作相結合，對企業的經營活動進行規范與協調，保證審計工作的有效展開。

一、與內部財務控制相結合的財務審計工作

首先是內部財務控制建設審計，該項審計工作主要對企業內部的相關制度進行審計，具體來說其工作內容包括判斷企業是否需要建立某項制度或者現有制度是否需要進行修改；檢查某項制度是否被嚴格的執行，尤其是審批與授權工作的流程是否與相關規定相符合；對分公司與子公司進行監督與檢查，觀察他們是否按照總公司的標準制定了相關的財務審批制度，同時是否嚴格的執行這些制度；檢查公司各項制度間、分公司與總公司的制度間是否有相悖的地方。航天科工財務公司在對公司某授信業務項目開展前進行了內部財務控制建設方面的審計，對《信貸計劃綱要》制定過程、內容等方面進行了檢查，對借貸款業務的報表進行了嚴格的檢查。

其次是預算審計，預算是對企業營業活動成本與營業收入等方面的預估，后期的經營活動的成本支出應當在預算的范圍內，才能夠保證企業經營活動的規范性以及預算的有效性。財務審計需要對每月、每年的預算執行情況進行分析，如果發現某項支出較大程度的超出預算，那么要及時向相關部門了解情況，進行及時有效的溝通；審計人員還應當對超出預算部分支出的審批程序進行檢查，保證費用支出的合理性。

再次是對銷售與收款、采購與付款方面的審計。在銷售與收款環節，審計人員一方面應當對銷售價格的制定進行分析，看其審批流程是否合理，價格制定是否符合市場趨勢；另一方面要對收款的行為與流程進行審計，看收款方式是現金還是銀行卡收款，是否符合交易要求，如果是銀行卡收款，要分析對風險的管控工作是否到位，審計人員還要注意在收款的過程中業務員是否開出收據與發票，如果沒有要及時了解情況，弄清原因。除此之外，如果有壞賬，要對壞賬的審批情況、計提情況進行審計，看其程序是否符合標準。青島某家捕撈公司在沒有對外發貨的情況下，對收款進行了確認，由此產生的虛增利潤達到了824萬元人民幣。在采購與付款中，審計人員要關注付款預算與合同進度是否相符；如有預算超支，超支的審批手續是否得當；發票與采購收據是否及時有效；協議雙方是否按照協議書中的規定完成采購工作，材料原件是否蓋有公司的公章等。科龍電器在某年度的采購與付款審計中發現，公司在收到的4.27億元產品后并沒有向客戶開具發票，在第二年的實際的銷售發票金額2.03億元中，有1.21億元是對前一年貨物的補開發票。

然后是資產與存貨、生產與成本兩方面的審計。資產與存貨中主要觀察審批過程是否合理，積壓貨物是否及時處理等；生產與成本中主要觀察銷量與成本是否相匹配，賬務的處理程序是否規范等。

最后是投資審計與費用審計。投資審計主要關注投資方面的預算是否能夠按照年度預算來執行，預算外投資有沒有經過嚴格的審批程序，工程中涉及到的票據是否嚴格按照合同規定執行等。費用審計所審計的內容包括業務費、差旅費、保險費、水電費等，檢查這些費用是否有理據，報銷是否符合企業規定。

表 審計類型及其科目

二、加強財務審計工作的途徑

從以上論述來看，與內部財務控制工作結合后，財務審計工作的工作量與難度均有所增加，因此為了提高工作水平與質量，應當從以下幾個方面入手。

1.將內部審計部門獨立設立

審計部門對企業的發展有著重要的作用，為了保證審計工作的有效性性，從財務審計上加強對企業內部的控制，應當將內部審計部門獨立出來，由企業高層直接領導與控制，這樣才能夠提高審計工作的力度，保證審計工作的全面展開。獨立后的審計部門將具有獨特的權威性，其它部門才能更好地配合其工作的展開，為公司的穩定運行提供有力的保障。

2.對內部審計部門的職責加以明確

為了保證審計工作開展的有序性，審計部門應當明確自身的職責，將工作職責落實到每一位審計人員的身上，保證權責明確，促進審計工作的全面展開，提高相關工作的效率。針對審計人員在經驗與素質等方面的差異，可將人員分成不同的小組，負責審計不同的項目。

另外，企業應當在公司范圍內對審計人員予以廣泛的職權，這樣才能保證審計工作的順利展開。在審計過程中，審計人員需要對報表、預算計劃等資料進行審查與分析，如果沒有被賦予相應的權限，審計人員很難接觸到這些資料，這將嚴重阻礙審計工作的進行，更不利于公司的長遠發展。

3.提高審計隊伍的素質

從事審計工作的人員應當具有較高的責任感與專業素質，一方面審計人員的工作關系到公司財務管理，因此必須秉承著公平、公正、客觀等理念進行工作，如果遇到違法或違規行為，審計人員應當及時指出并向上級領導進行舉報，因此審計人員必須有著較高的社會責任感。另外，審計工作具有一定的復雜性與難度，在工作中需要對大量的數據與資料進行分析，因此審計人員還應當具有工作責任感；另外一方面，審計工作不僅會涉及到會計知識、財務知識，還會涉及到法律知識，因此工作人員必須具有較高的專業素質，廣泛了解各個領域的知識。

4.建立健全審計制度

審計制度是審計工作展開的有力保障，首先要建立健全內部控制制度，應當針對財務工作制定詳細合理的制度規范，保證企業財產能夠得到有效的保護，保證內部控制工作的有效性與合理性；其次要建立健全審計報告制度，對某項財務工作進行審計完成后，要寫明審計報告，并交由領導審查，報告中要注明審計的內容、審計中發現的問題以及解決情況、審計工作的負責人等信息，保證審計工作的全面性，整理后的報告要進行留存；最后要建立健全人員管理制度，制定合理的賞罰標準，對審計人員的工作也要進行相應的監督。

三、結語

財務審計工作影響著公司的長遠發展，是公司財務安全性的重要保障。合理、合規、高效地對財務工作進行審計，保證企業成本、預算與支出工作的規范性，是優化復雜的財務工作管理的重要途徑。

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