淺析企業(yè)財(cái)政與稅收的關(guān)系

摘 要：稅收是我國(guó)財(cái)政的主要來(lái)源，是關(guān)系各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)保證。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的體制下，企業(yè)需要面對(duì)的不僅僅是強(qiáng)烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，而且還要受到稅收制度的制約。納稅人能否納稅和納稅的多少都直接影響著我國(guó)的稅收收入，尤其是作為主要納稅人的企業(yè)。我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)管理方式是“有形的手”與“無(wú)形的手”相結(jié)合，也就是政府的宏觀調(diào)控和市場(chǎng)自身的發(fā)展規(guī)律相結(jié)合，所以，稅收就成為了企業(yè)管理中不可缺少的重要部分。本文將對(duì)企業(yè)財(cái)政與稅收之間的關(guān)系做出討論。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)政；稅收；關(guān)聯(lián)關(guān)系

一、財(cái)政和稅收的定義

1.什么是財(cái)政

說(shuō)起財(cái)政，它有著很悠久的歷史，是伴隨著國(guó)家的產(chǎn)生而產(chǎn)生的，財(cái)政是經(jīng)濟(jì)學(xué)中必不可少的一部分。財(cái)政，顧名思義，也就是國(guó)家財(cái)政部門(mén)，它的作用主要是從地方或中央收集金錢(qián)或者物質(zhì)來(lái)保證人民生活安居樂(lè)業(yè)的一種物質(zhì)支持。財(cái)政作為經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域一種必不可少的事物，能夠滿(mǎn)足國(guó)民的公共支出，進(jìn)而使經(jīng)濟(jì)達(dá)到平穩(wěn)運(yùn)行，公平正義，資源配置達(dá)到優(yōu)化，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行能力提高。

2.什么是稅收

稅收是保證我國(guó)公共事業(yè)順利進(jìn)行的重要保證。稅收，是指國(guó)家用強(qiáng)制的手段在地方征收不直接償還的實(shí)物或者金錢(qián)。稅收是財(cái)政的一種形式。稅收是政府事先規(guī)定好的，這保證了稅收具有固定性的特征；稅收強(qiáng)制性的特征又保證了稅收具有無(wú)償性。這三者相互依存相互聯(lián)系，構(gòu)成了稅收的三個(gè)特征。稅收取之與民，用之于民。

二、財(cái)政稅收的現(xiàn)狀

1.財(cái)政稅收政策不合理

目前來(lái)看，我國(guó)的稅收政策還是有一定的缺陷的。雖然我國(guó)一直針對(duì)稅收體系和政策在做調(diào)整，但是由于長(zhǎng)期的稅收制度不合理，稅收政策很難實(shí)施，使得我國(guó)財(cái)政稅收及其不合理。國(guó)家目前一直在針對(duì)財(cái)政稅收做出調(diào)整，但即使有好的效果，對(duì)于中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收有時(shí)候確實(shí)會(huì)在經(jīng)濟(jì)上造成一定的負(fù)擔(dān)，因?yàn)橐话銇?lái)說(shuō)，只有27%和18%這兩種稅率，主要是這兩種稅率還是針對(duì)大型企業(yè)的，所以中小型企業(yè)負(fù)擔(dān)起來(lái)就會(huì)有些吃力。我國(guó)財(cái)政稅收的政策目前看來(lái)絕大部分是為強(qiáng)大的國(guó)有企業(yè)服務(wù)的，財(cái)政稅收力度過(guò)大，使得只有生命力強(qiáng)，資金雄厚的才能承擔(dān)的起這一挑戰(zhàn)。在政策及其不合理下，企業(yè)的發(fā)展勢(shì)必舉步維艱。我們想要保證稅收資金充足有活力，就要改財(cái)政稅收的現(xiàn)狀，這離不開(kāi)對(duì)政策的大力改進(jìn)。

2.財(cái)政稅收政策不健全

稅收收入是一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)收入的主要來(lái)源，是國(guó)家的經(jīng)濟(jì)命脈，直接關(guān)系到國(guó)家和企業(yè)發(fā)展的方向。但是這種情況嚴(yán)重地影響到了國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力少，再加上稅收制度的限制和制約，這就嚴(yán)重影響了中小型企業(yè)的發(fā)展。有關(guān)稅收政策的天平明顯偏向?qū)χ行∑髽I(yè)不利，這樣既不利于財(cái)政的收入，又使得中小企業(yè)發(fā)展舉步維艱，更加不利于稅收的征收，使得稅收形式出現(xiàn)不利的形態(tài)。財(cái)政稅收政策目前處于一個(gè)初級(jí)的水平，在很大程度上，國(guó)家沒(méi)能完善其政策法規(guī)，使得在財(cái)政稅收上出現(xiàn)很多漏洞，嚴(yán)重制約財(cái)政的征收。

3.財(cái)政稅收管理體系不科學(xué)

隨著時(shí)代的發(fā)展，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)取得了一定的成就，但是仍然存在許多不完善的地方，在其中的一個(gè)問(wèn)題則是財(cái)政稅收管理體系不科學(xué)，而這種不完善的管理體系嚴(yán)重阻礙了企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。其次，政府稅收管理部門(mén)在現(xiàn)代企業(yè)稅收管理中發(fā)揮著重要的作用，國(guó)家相關(guān)部門(mén)在制定相應(yīng)的稅收制度時(shí)，面臨著很大的阻礙，這也會(huì)給企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)造成一定的負(fù)面影響。再者，財(cái)政稅收管理體系的改進(jìn)現(xiàn)在到了改革的深水區(qū)，體系方面很難再繼續(xù)改進(jìn)，使得管理體系停在原地，不能繼續(xù)向前發(fā)展，嚴(yán)重阻礙了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和財(cái)政的征收力度。加強(qiáng)對(duì)財(cái)政稅收管理體系進(jìn)行科學(xué)管理規(guī)劃，是我們當(dāng)前需要做的一個(gè)重要項(xiàng)目。

三、企業(yè)財(cái)政與稅收的關(guān)系

1.企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與稅收征收的目標(biāo)基本一致

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要目標(biāo)就是通過(guò)采用適當(dāng)?shù)姆椒ê褪侄危蛊髽I(yè)在最小的投入下，獲得最大的收益。而通過(guò)進(jìn)行稅收籌劃，則可以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展產(chǎn)生極大的促進(jìn)作用，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)意義重大。企業(yè)在納稅過(guò)程中，有多種納稅方案可供選擇，不同的納稅方案會(huì)起到不同的效果，恰當(dāng)?shù)募{稅方案可以有效維護(hù)企業(yè)利益。企業(yè)在稅收籌劃制定中，必須事先對(duì)企業(yè)的整體情況有一個(gè)全面地了解，然后盡可能選用適合自己的方案使企業(yè)能夠在合法的情況下，避免繳納不必要的稅款，通過(guò)這種方式可以有效降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。通過(guò)開(kāi)展稅收籌劃工作，可以使企業(yè)在合理合法的情況下，完成納稅義務(wù)，履行自己的社會(huì)責(zé)任，進(jìn)而為推動(dòng)國(guó)家發(fā)展作出積極的貢獻(xiàn)，也可以為企業(yè)獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益提供良好的保障。所以，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與稅收籌劃目標(biāo)存在高度的一致性。

2.企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與稅收的籌劃的根本對(duì)象基本一致

為了確保企業(yè)能夠靈活周轉(zhuǎn)資金，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)要對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行事先規(guī)劃，其中包括企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)、銷(xiāo)售活動(dòng)安排所涉及的各類(lèi)資金支出與預(yù)算。納稅是企業(yè)必須完成的義務(wù)，這對(duì)企業(yè)的資金調(diào)用形成了一定的限制，而極大地增強(qiáng)了企業(yè)資金運(yùn)用的靈活度，其次，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，納稅是一種強(qiáng)制性的義務(wù)，會(huì)使企業(yè)面臨一定的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，背上重大的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。再者，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理力求在稅收的投入上保持更小的力度，減少企業(yè)的稅收支出，保證企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)利益。而稅收在很大程度上是根據(jù)企業(yè)的資金收入來(lái)劃定的，在根本對(duì)象上，其二者的目標(biāo)是一致的。通過(guò)稅收籌劃，可以使企業(yè)合理避稅，從而在一定程度上減輕了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。所以，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與稅收的籌劃的根本對(duì)象基本一致。

3.稅收是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分

稅收在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中處于不可缺少的地位。對(duì)稅收的管理，是企業(yè)必須考慮的問(wèn)題之一。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中，要求對(duì)稅收做出一定的規(guī)劃，保證企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)利益和企業(yè)營(yíng)業(yè)虧損額。稅收在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中不可缺少的地位，同時(shí)說(shuō)明了企業(yè)對(duì)稅收的重視。在另一方面，我們還應(yīng)該正確認(rèn)識(shí)稅收征收和避稅的不同。雖然稅收在企業(yè)中處于重要的地位，稅收和避稅存在不同，其目的是一樣的，都是為了能夠減輕稅負(fù)。但是稅收籌劃卻不會(huì)影響到稅收的正確合理發(fā)揮，不會(huì)影響稅收在我們身邊的形象和作用，而避稅確是嚴(yán)重與國(guó)家規(guī)定相違背。我們必須承認(rèn)，稅收在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中運(yùn)行的必須有一定的約束。一旦稅收的天平不明確，制度不完善，稅收籌劃很有可能轉(zhuǎn)化為偷稅漏稅，違反國(guó)家的規(guī)定和要求。

四、政策對(duì)企業(yè)稅收的影響

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作會(huì)受到稅收的嚴(yán)重影響。宏觀經(jīng)濟(jì)應(yīng)盡到其自身所應(yīng)該履行的義務(wù)，著是企業(yè)對(duì)國(guó)家的所承擔(dān)的責(zé)任，也是企業(yè)管理資金的一種有效方式。通過(guò)規(guī)模擴(kuò)張，可以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，但是這種規(guī)模擴(kuò)張必須在符合相關(guān)法律的條件下進(jìn)行。通常情況下，企業(yè)為了獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益，除了進(jìn)行成本控制以外，還會(huì)為投資留有一部分資金。在不考慮企業(yè)資本結(jié)構(gòu)、負(fù)債資金利息的情況下，稅收政策的變化是制約企業(yè)財(cái)政的重要條件。首先，稅收政策變化會(huì)對(duì)企業(yè)稅收產(chǎn)生一定的影響。而這種影響主要表現(xiàn)在三個(gè)方面，第一是增值稅轉(zhuǎn)型的試點(diǎn)，第二，政策變化會(huì)影響到消費(fèi)稅的調(diào)整，第三，稅收政策的變化會(huì)影響到企業(yè)統(tǒng)一內(nèi)外資金的稅收。其次，消費(fèi)稅的變化會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)政管理造成一定的影響，消費(fèi)稅的增長(zhǎng)，會(huì)使企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本增加，這會(huì)對(duì)企業(yè)的整體稅率情況造成一定的負(fù)面影響。再者，利用好企業(yè)財(cái)政中優(yōu)惠稅率如果能好好的對(duì)企業(yè)進(jìn)財(cái)政統(tǒng)計(jì)，這就要求企業(yè)能夠?qū)?yōu)惠稅率進(jìn)行充分利用，在不觸犯相關(guān)稅法的前提下，有效提高企業(yè)所獲利潤(rùn)。國(guó)家政府為了促進(jìn)本國(guó)企業(yè)發(fā)展，會(huì)經(jīng)常推出一些稅率優(yōu)惠政策，但是每次政策的推行都是有一定依據(jù)的，這就要求企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中，必須加強(qiáng)對(duì)稅率的關(guān)注。通過(guò)降低稅收，可以極大地促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，而且，這也非常符合中小企業(yè)的實(shí)際需求。國(guó)家政府通過(guò)對(duì)相關(guān)政策法規(guī)進(jìn)行貫徹落實(shí)，降低對(duì)中小企業(yè)的稅收額度，從而降低企業(yè)發(fā)展壓力。通過(guò)這種方式，必定會(huì)使我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)迎來(lái)一個(gè)新時(shí)代。

五、結(jié)語(yǔ)

納稅是現(xiàn)代企業(yè)必須履行的義務(wù)之一，這是對(duì)社會(huì)的負(fù)責(zé)，而稅務(wù)處理是企業(yè)財(cái)政的重要組成部分，所以，企業(yè)財(cái)政必定會(huì)與政府稅收存在著復(fù)雜的關(guān)系。政府部門(mén)通過(guò)調(diào)整稅收政策，可以對(duì)企業(yè)的財(cái)政工作產(chǎn)生非常大的影響。恰當(dāng)?shù)亩愂照卟粌H可以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而且能夠推動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]高雪萍.政策扶持農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)的理論依據(jù)及其績(jī)效評(píng)價(jià)[J].農(nóng)機(jī)化研究，2011（12）.

[2]周仁俊，楊戰(zhàn)兵，李禮.管理層激勵(lì)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的相關(guān)性——國(guó)有與非國(guó)有控股上市公司的比較[J].會(huì)計(jì)研究，2010（12）.

[3]余明桂，回雅甫，潘紅波.政治聯(lián)系、尋租與地方政府財(cái)政補(bǔ)貼有效性[J].經(jīng)濟(jì)研究，2010（03）.

[4]韓冰.財(cái)政轉(zhuǎn)移支付與預(yù)算軟約束[J].現(xiàn)代管理科學(xué)，2013（07）.

[5]肖念濤，謝赤.構(gòu)建和完善中小企業(yè)財(cái)政支持政策體系[J].求索，2012（02）.