對我國內部審計的風險的分析和規避的對策

摘 要：隨時我國社會主義經濟的不斷發展，企業也在不斷的發展，投資者對于企業的財務信息質量的要求越來越高，急需客觀公正的財務信息來幫助投資者進行未來的投資決策，高質量的會計信息就需要有好的監管部門來進行監管，因此內部審計部門就由此而來，其職責也顯得特別的重要，同時也存在著很大的風險。本文簡單介紹了內部審計風險的分類，影響企業內部審計風險的因素，對企業如果合理的規避這些風險給出了一些合理的對策建議。

關鍵詞：內部審計；風險；規避

企業的內部審計風險主要是指內部審計部門的工作人員在進行內部審計的過程當中，對于本企業內部的反映其日常的經濟經營活動的事項的財務報告信息的一些重大的不正當合法行為沒有及時的發現，這些不正當的行為主要包括企業財務報告信息中存在重大的錯報、漏報等，企業的內部控制制度出現了一些比較大的缺陷漏洞，再或者就是企業在日常的經營管理當中出現重大的舞弊行為。當以上這些行為出現的時候，都可能導致企業的內部審計人員發表不恰當的內部審計意見。

一、企業內部審計風險的分類

1.按企業內部審計風險形成的原因不同進行分類

（1）固有風險。固有風險主要是指這種風險與企業的內部審計部門是無關的，是企業的財務報告中一些地方可能出現差錯的可能性。形成這種風險的最主要的原因是是由于被審計單位自身的日常業務的特點以及由于會計人員在進行日常的會計核算的時候沒有做到充足的工作而引起的風險。比如一些企業可能規模不是特別的大，對于財務信息方面的重視程度不夠，企業財務部門的賬戶體系規模比較大且比較的復雜，會計信息的透明度不夠，不能夠充分的利用企業的財務報表，對于企業的相關的成本費用管理缺乏相應的核算理念等等。

（2）控制風險。控制風險主要是指由于被審計單位由于內部審計制度方面不健全或者內部審計人員的不作為，對于企業內部的內部控制程度不夠，沒有做到盡全力進行相應的內部控制，由于企業內部的一些業務可能形成的重大舞弊而在內部審計的過程當中沒有及時的發現，因此而形成的審計風險。而且在一些情況之下，內部審計人員發現了企業內部控制的不足之處，發現了哪些環節上面需要改正，并給他們提出一些的建議，這些建議最終是否真的能夠幫助企業在日常的經營活動當中規避這些控制風險也不是不一定的，這又反而會形成另外一種風險，即修正風險。

（3）檢查風險。檢查風險主要是指由于內部審計人員的能力有限，不可能將企業全部的賬戶內容一個一個的進行核查，其檢查的內容范圍程度是存在一定程度的局限性的，在通過對企業的相關財務賬戶信息等進行檢查之后，依然可能存在一些沒有發現的錯誤，那么這就是審計時候可能帶來的檢查風險。

2.按審計風險能否控制分類

（1）可控風險。可控風險主要是指企業的內部審計人員通過自身的專業的業務能力，在對企業的財務信息進行審查的時候，能夠依靠自身來對被審計單位的財務信息的反映進行控制，判斷出其財務信息質量的高低。在上面提到的檢查風險就屬于可控風險。

（2）不可控風險。不可控風險主要是指企業的內部審計人員在對企業進行內部審計的時候，一些風險不能夠通過自身的專業能力來進行控制，這造成的風險的主要原因不是內部審計人員的能力問題，是內部審計人員沒有辦法控制的。上面提到的固有風險和控制風險都是屬于不可控風險。

二、影響企業內部審計風險的因素

1.企業的領導對于內部審計不重視以及內控制度不健全

一些企業的內部審計機構在設置的時候不是特別的合理，這些企業將內部審計部門設置在內部的財務部門之下或者是與企業的檢查部門合并。還有一些企業的領導對于內部審計不夠重視，認為企業的內部審計機構有或者沒有都是一樣的，沒有將其融合到企業的整個管理體系當中去，這就會使得企業內部審計部門不能夠行使其應有的職責，使得加大了企業的內部控制風險。

2.內部審計機構獨立性不強，影響內部審計工作的權威性

企業的內部審計機構首先是受到相關的國家啊審計部門的指導對企業的日常生產經營狀況進行監督，以國家的利益為主。其次又是在企業內部的，是被審計的單位的一個職能部門，內部審計人員的員工薪酬、職位升遷等等都要由企業的領導決定，在對企業內部進行審計的時候就可能不得不考慮到企業領導這個因素，這從某種程度上來說影響了正常內部審計的執行，會影響內部審計的獨立性，使得內部審計人員不能完全的發揮出其作用。獨立性是內部審計工作的核心，如果內部審計人員連正常的內部審計的獨立性都不能夠得到保障，那么審計風險可能就是難以避免的事情了。

3.內部審計對象的復雜化和業務范圍的擴展增加了審計風險

由于經濟社會的不斷的發展，信息話的程度也變得越來越高，被審計單位中的會計信息資料數量越來越多，其中無可避免的會出現一些虛假的信息，這就給內部審計人員的工作帶來了很大的難度，增加了失察的可能性。同時，在現在的企業當中，內部審計人員的工作已經不僅僅局限于企業的財務收支、相關的經濟責任等等，更多的企業的內部審計的只能開始向對企業的經濟的鑒定和評價上面去，這些經濟的鑒定和評價是以監督為基礎的。由于內部審計業務這樣的發展，內部審計人員的責任也相應的越來越大，隨之而來也會增加審計風險的發生。

4.內部審計程序和方法本身隱含的審計風險

企業內部審計的程序和方法是不是科學的，是不是一定有效的，這都直接影響到企業內部審計的質量，如果其不能完全的科學有效，那么審計風險也就會隨之而來。一是抽樣審計。通常情況下抽樣審計都是以個例來對整體情況進行評判，這樣的話一定會導致實際與判斷之間存在或多或少的差別，最終使得得出的審計結論與實際產生偏差。二是現代的企業對于成本看的十分的重要，審計人員通常會選擇成本較小并且能夠盡可能產生對結論大的影響的審計程序，這樣的話就可能導致內部審計人員選擇放棄一些關鍵性的審計程序，最終導致審計結論出現嚴重的錯誤，從而引起一些審計風險。三是目前我國的大部分內部審計的審計方法的基礎是以制度為基礎的，這樣的話某種程度上來說內部審計對于其所在單位的內部控制制度的依賴程度就比較大了，這本身就存在著比較大的風險。

5.內部審計人員的整體素質不高，增加了審計風險

只有內部審計人員有著比較高的內部審計的素質，這樣才能夠從減少相應的內部審計風險。內部審計人員的素質主要是指相關的內部審計從業人員的專業知識水平、道德素質、過往經驗等等。對于內部審計人員來講，審計經驗顯得特別的重要，審計經驗豐富了，在面對許多不同的情況下，就會冷靜的面對判斷，但是人的個體力量畢竟是有限的，所擁有的審計經驗也是有限的，在面對各種各樣的復雜的審計內容的時候，也存在著判斷失誤的情況。還有一些內部審計人員沒有相應的道德素質，害怕企業內部其他部門或者個人的報復，在面對一些重大的問題的時候，不敢勇于揭露，最終出具不符合實際情況的審計結論。以上這些也會導致審計風險的發生。

6.內部審計相關的法律法規不健全

由于社會主義市場化經濟不斷發展，我國的一些原有的規章制度沒有及時的更新，不能夠適應審計的發展，在審計人員面對一些新的問題的時候，無法可依，不能夠做出判斷，這就導致了內部審計人員之間不同個體的判斷的差異而產生一些審計風險。

三、規避企業內部審計風險的對策

1.建立健全獨立的內部審計機構

企業如果想要盡可能的規避審計風險，就需要從一些設置上面去進行改進，提高審計部門的獨立性，比如可以將內審人員的薪酬、經費等等不再由企業的領導掌管，而由相關的國家審計部門發放，讓內部審計人員沒有這方面的顧慮。

2.樹立審計風險意識

內部審計人員應該盡量樹立相應的審計風險意識，在面對審計的時候，以風險控制為主，盡可能的提高審計質量。在心里做到對審計風險的高度重視，對于一些不合理的審計程序方法要學會做出適當的改進。

3.建立企業內部審計質量保障體系

企業內部審計機構在進行內部審計的時候，不能不知道創新，要學會充分的利用比較先進的前沿的審計技術方法。對于內審人員的報告，從提交到決定中間的過程，要做到層層的把關，盡可能的減少審計風險的發生。

4.建立相應的法律法規體系

相關的國家部門應該盡快建立一系列的有關內部審計的法律法規體系，為我國的內部審計事業適應時代的發展做出努力。

參考文獻：

[1]陳炎剛，邵凱.企業內部審計的風險與控制研究[J].福建論壇（社科教育版），2009，12：95-96.

[2]俞飛飛.論企業內部審計風險及其控制[J].科技經濟市場，2010，01：54-56.

[3]王敏敏.論內部審計的風險及防范措施[J].現代商貿工業，2011，14：175.

[4]楊晶杰.淺談內部審計外包與審計獨立[J].中國外資，2012，24：210-211.