公立醫院內部控制問題的思考

摘要：在公立醫院管理過程中，建立起一套完善的內部控制體系，是促進醫院健康可持續發展的重要保證。文章試圖通過對公立醫院內部控制的必要性以及對當前存在問題的深入剖析基礎上，圍繞轉變認識、環境營造、完善體系、加強監督等方面提出強化公立醫院內部控制的對策和措施。

關鍵詞：公立醫院；內部控制；監督

公立醫院內部控制主要指醫院為落實預定的發展目標、工作任務，為管好院產院資，而制定的一套自我約束、自我調整、自我評價、自我控制的方案、規劃、規定、方法和制度等。通過這些的貫徹執行具體落實，以保證醫院各項工作的效率性經濟性公益性、持續性及暢通性。因此，強化公立醫院內部控制，顯得非常必要。

一、強化公立醫院內部控制的重要性

醫院內部控制屬于整個經營管理中的核心內容，是確保醫院生存發展穩定的主要措施。一個真正明智的醫院領導，在任何時候，在任何情況下，都不會也不可能丟棄內部控制工作，相反，都會想盡一切辦法，調動所有力量來建立健全醫院內部控制，用它來提高醫院的經營管理水平，用它來實現醫院發展目標，用它來保證醫院業務活動，用它來提高醫院競爭力。

醫院不是企業，不能等同于企業，但醫院離不開社會市場經濟這個大環境。醫院要生存、要發展，僅靠政府是不現實的。所以也要追求一定的經濟效益，這就要強化內部控制。

從醫院所肩負的社會公益性來看，如何讓財政補助發揮更大效益，如何在救急、救難中保證及時、準確、有效，如何讓社會責任有關方案落實，都需要一個完整的內部控制體系來保證。

醫院的內部控制是醫院領導層面、醫院全體工作人員共同決定和共同實施的，是一種自我約束、自我調整的手段。由此可見，內部控制管理是醫院管理的基礎條件，是保證醫院生存發展的關鍵因素。它能保證醫院管理活動的合法、合理、合情；它能確保各項財務活動的真實安全可靠。這樣一來， 就更能提高醫院內部的管理水平，促進醫院全面有序地完成經營發展社會救急救難等應急任務，就能更好地維護和保證廣大醫護人員及有關人的合法利益。

二、公立醫院內部控制存在問題

（一）思想認識上不到位

從醫院員工的思想認識上來看，真正弄清楚內部控制內涵的只是少數。有人認為，醫院是公立的，政府要負責，醫院不是企業，不必搞內部控制；有人認為搞內部控制是領導的事，一把手的事，財務部門的工作；更有人認為醫院內部控制會影響員工的福利。這些都是在內部控制問題上存在的思想認識上的誤區。這些錯誤認識的存在，有形或無形的影響到醫院內部控制貫徹落實，或多或少的影響到內部控制普及每個環節，每個人，成為醫院內部控制活動中的瓶頸。

（二）內部控制體系建設有欠缺

醫院現有的一些制度、規定、程序等都是針對性某個方面某個問題而制定的，未能真正形成一個完整的內部控制體系，也未形成一個獨立的內部控制制度；財務管理、經費開支中的隨意性，長官意志等都有出現，內部控制無專職人員，內部控制的有關部門和人員權威性缺乏；職責區分不明確，數據資料登記不完備，驗收過程走過場等，都會影響到醫院經營發展。

（三）監管和懲處力度不足

醫院每一個工作人員自覺地遵守相關的規定，履行好相應的職責，這是建立落實內部控制制度的基礎。雖然在執行內部控制制度過程中大部分員工能夠做到按章辦事，但也不可避免會出現一些不和諧的問題，以及違反規定的行為。對這些不和諧現象，對這些違規行為，能否及時有效地制止處理，關系到內部控制制度落實的效果，關系到內部控制作用的發揮。然而許多醫院往往將監管懲處流于形式，嚴重的甚至導致違法犯罪，給醫院帶來較大的負面影響。

三、強化公立醫院內部控制的對策

（一）加強宣傳教育，提高對內部控制內涵的認識

對醫院內部控制存在的種種錯誤認識，歸根到底是對內部控制的內涵沒有真正理解，解決這一問題的辦法，就是開展廣泛的宣傳教育。宣傳教育要結合醫院的具體實際進行，各部門要有側重，要有明確的宣傳教育重點。醫院領導不但要組織好宣傳教育，更要自覺地帶頭學習內部控制的有關文件、法律規定，真正擔當起醫院內部控制第一責任人的角色。通過廣泛的宣傳教育，也要使廣大員工深刻認識內部控制不是幾個人的事，而是大家的事，真正把大家動員起來，自覺地參與到內部控制中來，變一人控為全員控。

（二）營造良好的內部環境

單位內部環境好壞，是搞好各項工作的前提和基礎。因此，公立醫院要結合單位實際，抓好內部控制的環境建設。首先，醫院領導成員要在思想上行動上做好表率，真正擔負起內部控制的領導責任。其次，界定好內部控制部門和人員的職責，做到責任到人，責任到邊，充分調動相關人員的責任意識，明確相關業務流程，搞好崗位之間協作、制約和監督。最后，盡力提高專業人員的業務水平。創造條件讓內部控制有關人員“走出去請進來”的交流學習，不斷地拓展這些人員的工作能力，使他們成為內部控制的行家里手。

（三）完善醫院內部控制體系建設

醫院內部控制落實不僅是制定一些制度，而是應根據醫院整個診療活動，醫院所有組織管理進行整體分析研究，在這個基礎上拿出一套完整的內部控制制度體系。一是要完善內部控制制約機制，根據實際工作合理設崗，明確職責分工，實行管理和監督分離。形成相互牽制、相互制約、相互監督的抗衡機制。二是完善相關的業務流程，嚴格按流程開展相關業務活動。例如財務工作中的報告、審批、核查、記賬等，一環扣一環，嚴格按程序辦事。

（四）抓好內部控制的評價和監督

醫院內部控制的評價，要以公益性和效益性兼顧為原則，從經濟、效率、效果、公平著眼，抓住組織結構，業務層次、風險管理等具體體系建設是否健全，執行是否落實進行綜合考評，在各業務流程中尋找風險的關鍵點，提高整體應對能力。從組織層次上，內部控制建立不能光是財務部門而要全員參與，尤其是領導的參與，必不可少。只有領導的高度重視和身體力行，才能調動全院人員的積極性，才能真正做到集思廣益。在業務層次上，要緊緊抓住合同管理、預算管理、資金管理、實物進出等一項一項進行分析梳理，及時堵塞漏洞。從監督層次上，要組織好紀檢審計等有關人員參與，讓他們在事前事中事后三個環節上，執行全方位、全過程的監督。抓事前審批與預警，事中適時查驗，事后進行考評等，將內部控制與各項工作考核相結合，將內部控制與年度目標分析相結合，將內部控制與院風院紀及廉政建設相結合，采用定時、定性、定量的考核，構建一條有效的督管新體系。

總之，公立醫院應從領導和全員參與的大環境下，結合本醫院實際要素，建立一套內部控制的制度體系，以保證公立醫院的健康可持續發展。

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（作者單位：東陽市中醫院）