企業內部控制與內部審計問題分析

【摘 要】建立健全的內部控制審計制度， 不僅可以使企業的資源合理配置、提高勞動生產率， 也可以防范和發現企業內部和外部的欺詐行為。內部審計職能的充分實現，有利于提高企業經濟效益，進而促進會計質量的提高。內部審計部門應該發揮好作用，認真總結和探索新方法、新思路，促使企業以合理成本促進有效控制，從而從根本上確保企業持續、穩定、健康發展。

【關鍵詞】內部控制；內部審計；現狀與舉措

1.內部控制與內部審計的基本理論

1.1內部控制

所謂內部控制是指企業各級管理人員和有關部門的工作人員，在處理生產經營業務活動時相互聯系、相互制約的一種管理體制。內部控制是社會經濟發展到一定階段的產物，內部控制是由企業的董事會、管理層和員工共同設計并實施的，旨在為財務報告的可靠性，經營的效果和效率以及相關法律法規的遵循等提供合理保證的過程。內部控制又是衡量現代企業管理的重要標志，通過實踐得出的結論是：得控則強、失控則弱、無控則亂。

1.2內部審計

企業的內部審計是為了加強企業內部管理和提高經濟效益，對企業內部的一切經濟活動進行監督和評價，其目的是揭露和反映企業資產、負債和盈虧的真實情況，查處企業財務收支中各種違法違規問題，維護國家所有者權益，促進廉政建設，防止國有資產流失，為政府加強宏觀調控服務。

1.3內部控制與內部審計的關系

內部審計與內部控制之間存在相互制約的關系。內部審計是內部控制的一個組成部分，是對其他內部控制的再控制。

2.我國企業內部控制與內部審計的現狀

2.1內部控制體系不完善缺乏執行力

目前內部控制問題在多數企業中表現出的狀況主要是： 企業對建立內部控制制度不夠重視， 內部控制制度殘缺不全或有關內容不夠合理；有章不循，將已訂立的企業內部控制制度“寫在紙上、貼在墻上”，以應付有關部門的檢查、審計，遇到具體問題多強調靈活性，使內部控制制度流于形式，名存實亡，失去了應有的剛性和嚴肅性，缺乏執行力。

2.2內部會計控制失控現象比較普遍

內部會計控制制度是內控制度的核心，但我國的會計信息的質量較差，上市公司財務會計的可信度不高，這反映出企業內控運行機制的脆弱，如單位賬戶印鑒分別保管制度，重要發票、收據保管使用制度及會計人員之間相互牽制原則等得不到真正的落實；會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；人為捏造會計事實、篡改會計數據、設置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報收入和利潤；資產不清、債務不實等等，這說明內部控制運行機制存在重大缺陷。

2.3內部審計不完善導致內部監督失靈

內部控制的執行不力很大程度上是由于內部監督失靈引起的。在企業的日常活動中，財產物資內控管理薄弱，物資購銷制度松弛等，造成國有資產大量流失。正是由于以上問題的存在，使企業遭受了很大損失，同時也為會計尋租提供了空間，使得弊端叢生，企業要想在競爭日趨激烈的今天贏得主動，必須建立和完善企業內部控制運行機制。

2.4缺乏風險意識，內部審計不能充分發揮作用

我國企業的風險管理應該是全面風險管理。面對加入世界貿易組織的形勢，越來越需要我國企業運用現代的管理技術，貫徹全面風險管理思想，構筑企業內部的風險控制體系。然而現階段我國許多企業風險意識淡薄，缺乏有效的風險管理機制，使企業處于高風險運營狀態。

3.完善我國企業內部控制與內部審計的舉措

3.1完善公司治理的內部控制環境，提高審計實效性

任何企業的控制活動都存在于一定的控制環境之中，控制環境的好壞，直接影響到企業內部控制的遵循和執行，以及企業經營目標、整體戰略目標的實現。所謂控制環境，是指對建立、加強或削弱特定政策、程序及其效率產生影響的各種因素。影響控制環境的因素是多方面的：一個合理的組織機構主要包括股東會、董事會、經理班子和監事會，股東會從資產所有者的角度做出重大決策，監督經營者的經營，有效地防止資產流失。同時，所有權與經營權分離，有利于經營管理崗位人員的選拔并自主地進行經營管理；董事會和經營管理機構的分設，有利于企業的科學化的管理和經營。

3.2規范內部審計，建立有效的會計系統

加強內部控制要不斷建立健全內部審計規范體系，以規范的審計制度約束審計行為，控制審計質量，健全審計理論。加強對內審人員的職業道德教育，敦促他們自覺遵守國家審計準則，嚴格按照國家制定的39 項審計規范辦事，提高內審工作程序的規范性。建立內部控制標準體系必須要建立一個有效的會計系統， 實施會計控制是內部控制制度的關鍵。企業以會計準則為指導，自行設計會計制度日漸成為國家對企業會計管理體制建立的要求。會計制度的設計不僅包括規定會計賬戶、賬簿、會計報表等內容的編制說明，還包括發生在企業各部門間各類經營管理活動中，所以建立一個有效的會計系統，確保會計信息真實可靠首先從會計憑證抓起，促進內部控制標準體系的建立。

3.3結合風險評估加強企業內部監督

每個企業都面臨著來自各個方面的風險，正確認識風險，就要對這些風險進行評估。風險評估受制于企業的經濟環境、規章制度、經營環境等因素，必須與企業的經營目標、生產、銷售、財務等指標結合起來，以使錯誤和不合法行為的發生降低到最低水平。進行風險評估的基礎上，為確保內部控制制度被切實地執行且執行的效果良好，內部控制過程就必須被施以恰當的監督。內部審計既是企業內部控制的一個部分，也是監督內部控制其他環節的主要力量。在內部控制的監督過程中，內部審計發揮著越來越重要的作用。要合理定位內審機構，企業應在股東大會、董事會和總經理之下分別設立監事會、審計委員會和審計部，審計部的地位應高于其他職能部門，在業務上對審計委員會負責并向其報告工作。二要切實轉變內審職能。隨著內部管理水平的穩步提高，內審職能應從傳統的查錯防弊型轉向現代的評價、服務和監控型。三要努力改進內審方式。內審方式應由事后審計為主轉向以事中審計和事前審計為主，以切實加強對企業生產經營和管理的全過程進行全方位的監督和評價。進一步完善公司治理結構，促進我國社會主義市場經濟的健康發展。

3.4加強內部審計獨立性，提升內部審計的價值

增強內部審計的獨立性，首先、要認清、擺正內部審計地位。在不違反國家法紀的前提下，內部審計人員應處處以企業利益和投資者利益為重，努力擔當好廠長經理的“法律顧問”和企業經濟行為的“診斷醫生”，以嚴謹的工作態度和高質量的服務水準，去贏得企業高層領導的重視和公眾的信任。其次、轉變職能認識，提倡服務職能。充分利用內部審計人員熟悉財經法規制度、精通財務管理的優勢，樹立內部審計人員以法律服務為宗旨，以防錯防弊，監督企業內部控制制度的健全性、有效性為手段的新的審計觀念，是現階段內部審計發展的最佳選擇。最后、明確定位，加強內部審計監督。

4.內部控制與內部審計的完善對企業和社會經濟發展的意義

內部控制制定、執行的科學與否，直接關系到企業能否實現戰略目標，有利于提升可持續發展能力和創造長久價值的策略選擇；通過健全有效的內部控制，不斷提高營運活動的盈利能力和管理效率；單位通過內部控制保證信息質量真實可靠，這有利于單位管理層做出科學的決策和對營運活動及業績的監控并且有利于提升單位的誠信度和公信力維護單位良好的聲譽和形象；良好的內部控制，內部控制有效地制定和執行將為企業保駕護航。

【參考文獻】

[1]錢晨.論內部審計在內部控制中的作用.現代商貿工業，2008，（1）.

[2]和瑞玲.企業內部控制現狀分析.河北企業，2007，（2）.