中小企業(yè)定義差異、政策導向與銀行應對之策

摘 要：掌握政策層面的概念界定和目標導向，有助于銀行事半功倍地扶持中小企業(yè)發(fā)展。本文首先從政府部門發(fā)布的中小企業(yè)定義著手，全面梳理常見劃型標準的現(xiàn)狀、適用環(huán)境和特點；其次系統(tǒng)歸納與銀行相關的主要政策及導向，分析對于銀行自身經(jīng)營行為的影響效果；最后從而對銀行在中小企業(yè)政策語境中的適應性舉措提出建議。

關鍵詞：中小企業(yè)；銀行；客戶；分層；劃型標準

中圖分類號：F832.3 文獻標識碼：A 文章編號：1003-9031（2015）06-0028-05

中小企業(yè)①是國家、社會關注的核心焦點之一。自2002年《中小企業(yè)促進法》出臺以來，我國對于促進中小企業(yè)又好又快發(fā)展的重視程度日益增強，近年來密集發(fā)布扶持中小企業(yè)政策② ，支持中小企業(yè)發(fā)展已成為事關經(jīng)濟社會發(fā)展全局的一項重要戰(zhàn)略舉措。對于商業(yè)銀行而言，為了更好地為中小企業(yè)提供金融服務，應全面了解國家和地方政策層面對于中小企業(yè)的界定標準，以便于相應明確擬重點支持的企業(yè)群體范圍；同時要充分理解和掌握各級政府機構的政策導向和目標意圖，從而采取適宜、匹配的落地措施，切實推動形成“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”良好局面。

一、政策層面的中小企業(yè)概念界定

中小企業(yè)的提法是指按照企業(yè)規(guī)模大小等自身特性劃分后的一類企業(yè)群體，屬于客戶分層中的企業(yè)規(guī)模分層范疇③[1] 。合理界定中小企業(yè)等企業(yè)分層標準，有助于各級政府全面掌握經(jīng)濟結構和市場主體情況，明確政策作用對象和未來調整方向，從而有的放矢地靶向扶持，促進企業(yè)實體特別是中小企業(yè)的發(fā)展。

《中小企業(yè)促進法》規(guī)定，中小企業(yè)是指“生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模屬于中小型”，“劃分標準根據(jù)企業(yè)職工人數(shù)、銷售額、資產(chǎn)總額等指標，結合行業(yè)特點制定”；國際上界定中小企業(yè)的參照系一般也是企業(yè)職工人數(shù)、一定時期（通常為一年）的經(jīng)營額、實收資本等[2] ，目前我國各部委和地方政府在涉及劃型維度方面多選用這些企業(yè)自身規(guī)模特性指標。其中，與銀行開展中小企業(yè)業(yè)務關聯(lián)度較高的口徑標準如下：

（一）工信部標準（統(tǒng)計局標準）

根據(jù)《國務院關于進一步促進中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》（國發(fā)[2009]36號）關于“修訂中小企業(yè)劃型標準”的要求，2011年6月18日工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展與改革委員會和財政部等四部委發(fā)布《關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部企業(yè)[2011]300號），適用于境內(nèi)設立企業(yè)（個體工商戶等參照執(zhí)行），原國家經(jīng)貿(mào)委、原國家計委、財政部和國家統(tǒng)計局2003年頒布的《中小企業(yè)標準暫行規(guī)定》同時廢止。據(jù)此，2011年9月2日國家統(tǒng)計局發(fā)布《關于印發(fā)統(tǒng)計上大中小微型企業(yè)劃分辦法的通知》（國統(tǒng)字[2011]75號），對具體統(tǒng)計方法進行細化規(guī)定。

本標準從營業(yè)收入、資產(chǎn)總額、從業(yè)人員三個維度對十六類行業(yè)（十五個列明行業(yè)+其他未列明行業(yè)）分別劃分出中型、小型和微型企業(yè)；由于中型企業(yè)標準上限即為大型企業(yè)標準的下限，因此共分為大中小微四種類型企業(yè)（見表1）。

本標準涉及《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》84個行業(yè)大類、362個行業(yè)中類和859個行業(yè)小類（占比分別為88.42%、91.41%和94.09%），并涵蓋微型企業(yè)標準，對研究和實施中小企業(yè)政策、加強分類指導和推動中小企業(yè)發(fā)展具有重要意義。

銀監(jiān)會“三個不低于”① （小微企業(yè)貸款增速不低于各項貸款平均增速，小微企業(yè)貸款戶數(shù)不低于上年同期戶數(shù)，小微企業(yè)申貸獲得率不低于上年同期水平）以及財政部中小企業(yè)貸款占比考核指標等對于銀行的要求即基于此標準。

（二）稅務局標準

2009年8月21日財政部和國家稅務總局印發(fā)《關于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]99號），2011年10月19日《關于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財稅[2011]104號）對前文規(guī)定延期至2013年底，2015年1月15日《關于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關問題的通知》（財稅[2015]3號）繼續(xù)延長有效期為2014年1月1日至2018年12月31日。

此標準的中小企業(yè)是指年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元的企業(yè)，則大型企業(yè)是指年銷售額和/或資產(chǎn)總額超過2億元的企業(yè)。

（三）其他部委、地方政府標準

1.有的將中小企業(yè)作為統(tǒng)稱。如《北京市促進中小企業(yè)發(fā)展條例》（北京市人大會常委會2014年第3號）、《天津市促進中小企業(yè)發(fā)展條例》（天津市人大會常委會2014年第14號）等界定中小企業(yè)是符合國家劃型標準的中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)。

2.有的在實際操作中根據(jù)特定業(yè)務需要明確針對的對象，或是制定適合自身政策施行要求的劃分標準。

（1）所得稅角度

《企業(yè)所得稅法實施條例》界定小型微利企業(yè)為：工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

（2）產(chǎn)業(yè)結構調整角度

《關于促進勞動密集型中小企業(yè)健康發(fā)展的指導意見》（工信部聯(lián)企業(yè)[2013]542號）將輕工、紡織、機械、電子、批發(fā)和零售業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、居民服務業(yè)、養(yǎng)老服務業(yè)以及現(xiàn)代服務業(yè)等行業(yè)中百萬元固定資產(chǎn)、就業(yè)人數(shù)13人（含）以上、人均年營業(yè)收入45萬元（含）以下的中小企業(yè)作為引導扶持的重點。

（3）科技創(chuàng)新角度

《中小企業(yè)發(fā)展專項資金管理暫行辦法》（財企[2014]38號）定義初創(chuàng)期科技型中小企業(yè)為年銷售收入不超過2000萬元的企業(yè)。

《科技部辦公廳、財政部辦公廳關于2014年度科技型中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)投資引導基金項目申報工作的通知》（國科辦計[2014]24號）指出，申請引導基金支持的初創(chuàng)期科技型中小企業(yè)職工人數(shù)在300人以下、年營業(yè)收入不超過5000萬元。

另外，《中共中央 國務院關于深化體制機制改革加快實施創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略的若干意見》要求“積極總結試點經(jīng)驗，抓緊確定科技型中小企業(yè)的條件和標準。”因此，后續(xù)亦會有新的界定標準出臺。

（4）資本計量角度

銀監(jiān)會《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》在風險暴露計量中涉及的中小企業(yè)是指近三年營業(yè)收入算術平均值不超過3億元的企業(yè)。

3.更多的是客體定位泛化。除了在定義中明確引用上述口徑以外，很多情況下政策文件中涉及中小企業(yè)稱謂指向并不清晰、明確，一般多為籠統(tǒng)性的定性化概稱、泛指，政策意圖和實際影響客群不易界定，因此往往只是態(tài)度表明和理念宣導，一般難以落實到實際工作中。

（四）小結

綜上可見，由于出發(fā)點不同（如從國家政策如何支持中小企業(yè)的角度考慮，基于國民經(jīng)濟統(tǒng)計分析的口徑，考量金融機構選擇目標服務對象的因素，甚至是促進或抑制這樣方向上的差異等等），現(xiàn)有的同一（或類似）政府主體層級出臺的劃型標準較多、口徑不統(tǒng)一（甚至有時沒有明確定義），且各自主要用于不同的領域，“中小企業(yè)”一詞在不同語境下側重點可能有較大差異（口徑差）。

二、涉及銀行的中小企業(yè)政策導向分析

銀行視角的國家政府機關、監(jiān)管機構以及地方政府出臺的中小企業(yè)相關政策有兩類，一是直接作用于中小企業(yè)（如稅收減免、財政補貼等），有助于提升中小企業(yè)自身實力，從而提高資產(chǎn)質量、緩釋銀行敘做業(yè)務的風險。二是通過銀行的行為產(chǎn)生間接效果，又可分成指令性要求和獎勵性措施；銀行應充分理解政策導向和意圖，在貫徹落實前者的同時，可向后者適度靠攏，以節(jié)約資本、享受風險補償、獲得合理的收益和制度紅利。其中，主要與銀行相關的獎勵性政策如下：

（一）資本監(jiān)管

按照銀監(jiān)會《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》：

1.采用權重法時

符合條件（單家企業(yè)或企業(yè)集團的風險暴露不超過500萬元，且占本行信用風險暴露總額的比例不高于0.5%）的小型、微型企業(yè)債權的風險權重為75%。

2.采用高級內(nèi)部評級法時

非零售風險暴露的資本要求（K）①：

（非零售）信用風險暴露的風險加權資產(chǎn)（RWA）：RWA=K×12.5×EAD

其中，中小企業(yè)（資本計量標準）風險暴露的有效期限（M）可以采用2.5年（一般公司為1年和內(nèi)部估計的有效期限之間的較大值，最大不超過5年）。

此種設定消除了如內(nèi)部估計的有效期限大于2.5年時期限調整因子（b）帶來的資本要求遞增效應（反向情況則不利），因此可能會有利于資本充足率計量。

3.采用內(nèi)部評級法時

（二）資金擺布

1.存貸比

根據(jù)《關于調整商業(yè)銀行存貸比計算口徑的通知》（銀監(jiān)發(fā)[2014]34號），2014年7月1日起，計算存貸比分子（貸款）時可扣除：支小再貸款所對應的貸款，小微企業(yè)專項金融債所對應的小微企業(yè)貸款，村鎮(zhèn)銀行使用主發(fā)起行存放資金發(fā)放的小微企業(yè)貸款。

2.存款準備金

（1）為了有針對性地加強對小微企業(yè)的支持，增強金融服務實體經(jīng)濟能力，自2014年6月16日起，中國人民銀行實施定向下調存款準備金率，對符合審慎經(jīng)營要求且小微企業(yè)貸款達到一定比例（上年新增小微貸款占全部新增貸款比例超過50%，且上年末小微貸款余額占全部貸款余額比例超過30%）的商業(yè)銀行下調人民幣存款準備金率0.5個百分點。

（2）為進一步增強金融機構支持結構調整的能力，加大對小微企業(yè)的支持力度，自2015年2月5日起，中國人民銀行在普降金融機構存款準備金率的同時、有針對性地實施定向降準措施，對小微企業(yè)貸款占比達到定向降準標準的城市商業(yè)銀行、非縣域農(nóng)村商業(yè)銀行額外降低人民幣存款準備金率0.5個百分點。

（3）自2015年4月20日起，中國人民銀行繼續(xù)針對性地實施定向降準措施，對符合審慎經(jīng)營要求且小微企業(yè)貸款達到一定比例的國有銀行和股份制商業(yè)銀行可執(zhí)行較同類機構法定水平低0.5個百分點的存款準備金率。

3.再貸款

《關于開辦支小再貸款 支持擴大小微企業(yè)信貸投放的通知》（銀發(fā)[2014]90號）明確，在信貸政策支持再貸款類別下創(chuàng)設支小再貸款，專門用于支持金融機構擴大小微企業(yè)信貸投放，同時下達全國支小再貸款額度共500億元。發(fā)放對象是實現(xiàn)小微企業(yè)貸款“兩個不低于”的小型城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行和村鎮(zhèn)銀行等四類地方性法人金融機構，利率在貸款基準利率基礎上減點確定，體現(xiàn)對發(fā)放小微企業(yè)貸款利率優(yōu)惠。

（三）不良貸款

1.不良率

（1）根據(jù)《關于進一步做好小微企業(yè)金融服務工作的指導意見》（銀監(jiān)發(fā)[2013]37號），銀行業(yè)金融機構小微企業(yè)貸款不良率高出全轄各項貸款不良率2個百分點以內(nèi)的，該項指標不作為當年監(jiān)管評級的扣分因素。

（2）《關于2015年小微企業(yè)金融服務工作的指導意見》（銀監(jiān)發(fā)[2015]8號）進一步明確，小微企業(yè)貸款不良率高出全行各項貸款不良率年度目標2個百分點以內(nèi)（含）的，不作為（商業(yè)銀行）內(nèi)部對小微企業(yè)業(yè)務主辦部門考核評價的扣分因素。

2.準備金稅前扣除

依據(jù)《關于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關問題的通知》（財稅[2015]3號），金融企業(yè)對其中小企業(yè)貸款進行風險分類后，按照以下比例（關注類貸款2%，次級類貸款25%，可疑類貸款50%，損失類貸款100%）計提的貸款損失準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除。

3.呆賬核銷

按照《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法（2013年修訂版）》（財金[2013]146號），對于單戶貸款余額在1000萬以下、經(jīng)追索1年以上仍無法收回的中小企業(yè)（稅務局標準）貸款，金融企業(yè)可按照帳銷案存的原則自主核銷。

（四）機構籌建

根據(jù)《關于深化小微企業(yè)金融服務的意見》（銀監(jiān)發(fā)[2013]7號），對于小微企業(yè)授信客戶數(shù)占比以及最近六個月月末平均授信余額占比達到一定比例以上的銀行，可一次同時籌建多家同城支行，且不受“每次批量申請的間隔期限不得少于半年”的限制。

（五）小結

中小企業(yè)獎勵性政策對于銀行自身經(jīng)營的影響效果簡要分析如下（見表2）。

三、銀行在中小企業(yè)業(yè)務中的相應舉措

（一）將政策導向與業(yè)務發(fā)展目標有機結合

綜上可見，扶持中小企業(yè)業(yè)務健康有序發(fā)展，不但能彰顯銀行承擔社會責任、并獲取與風險匹配的合理收益，實際上同時更能增強銀行自身發(fā)展基礎和動力，如強化資本充足率、增加可貸款資金、提高不良容忍度以及快速優(yōu)化網(wǎng)點布局。因此，銀行不應簡單機械地將發(fā)展中小企業(yè)業(yè)務作為強制任務對分支行硬性攤派，否則不但容易點金作鐵，還可能引發(fā)基層產(chǎn)生抵觸心理、出現(xiàn)虛假數(shù)據(jù)甚至埋下資產(chǎn)惡化的隱患，而應因勢利導，將外部政策的導向轉化為可量化的激勵因素、與本行業(yè)務訴求有機結合，使分支行充分意識到中小企業(yè)業(yè)務對自身發(fā)展亦有顯著促進作用，使之成為日常工作中的自覺性、常態(tài)化舉動。鑒于不同政府機構、在不同宏微觀背景下發(fā)布的政策的對象、側重點等有所差異，銀行應及時、全面、充分地理解和消化監(jiān)管機構最新政策制度，通過研究對比其目標對象、入圍標準和設定效果等要素，明確推導出政策意圖和預期力度，并將可適用于本行業(yè)務實際的內(nèi)容作為調節(jié)參數(shù)納入各級機構決策流程，從而引導分支行自發(fā)、主動地將發(fā)展目標和工作重點向中小企業(yè)業(yè)務傾斜。

（二）根據(jù)業(yè)務實踐不斷優(yōu)化完善合理化建議

前述政策層面的各種定義等，對于明確厘清需重點支持的中小企業(yè)范圍有重要意義；同時，也存在一些需要繼續(xù)優(yōu)化完善的細節(jié)，已經(jīng)引起監(jiān)管機構和銀行的高度關注。可考慮完善的主要問題包括：

1.目標對象不一。前述不同的定義可從多種角度刻畫中小企業(yè)的判定特征、表明特定政策的具體指向，但也存在口徑互斥的弊端。因此，中小企業(yè)的各項披露數(shù)據(jù)之間往往不具有可比性，使得支持中小企業(yè)發(fā)展的政策有效性和針對性易受到影響[3] 。

2.微觀指導存疑。在很大程度上， 我國中小企業(yè)標準的劃分主要具有統(tǒng)計學的意義[4] 。除了部分直接涉及具體業(yè)務、項目的標準外，其余標準更適合用于宏觀角度的統(tǒng)計、大規(guī)模數(shù)據(jù)分析和趨勢性判斷，不太適宜直接應用到個體（如劃型存在問題、同類型中的偏離度較高等）、偏微觀層面落地存在挑戰(zhàn)。

3.邏輯規(guī)則待酌。比如，有的政策標準中部分行業(yè)涉及多維度劃分時，判定條件采用并集法① 。當指標彼此勾稽關系不一致以及數(shù)據(jù)異常、瑕疵等情況下，一些企業(yè)會被下劃至較低的分層（以批發(fā)業(yè)為例，劃型結果示意見圖1），容易出現(xiàn)中型甚至小型、微型企業(yè)中存在按常理應該屬于大型的企業(yè)② ，造成原本不屬于中小企業(yè)范疇的企業(yè)分享了應由前者享受的特殊優(yōu)惠或扶持政策，也會使得統(tǒng)計結果失真、進而影響基于此制定的政策方針等的導向性出現(xiàn)偏差。

銀行應梳理和總結在中小企業(yè)業(yè)務實踐中發(fā)現(xiàn)的統(tǒng)計口徑等方面存在的問題，積極探索，形成有依據(jù)、可操作的意見建議供監(jiān)管機構參考，爭取形成統(tǒng)一、全面、適合的中小企業(yè)定義標準和清晰、明確、有效的配套政策體系，以利于金融更好地扶持中小企業(yè)健康有序發(fā)展、助推創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略的加快落地實施。

（責任編輯：于明）

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