應用型本科院校稅收籌劃實訓課程教學研究

摘 要：現今我國出現很多“應用型”本科院校，其會計專業大部分都設立了稅收籌劃這門課程，這門課程具有很高的應用性和綜合性，普通的理論教學不能達到預定的教學目標，本文從多方面闡述稅收籌劃改革為實訓教學的必要性。同時從案例選擇、課堂組織、考核方式等方面提出了教學課程設計的一些建議。

關鍵詞：應用型；稅收籌劃；實訓教學

我國自1999年開始實施高考擴招政策，本科升學率較之前有大幅提升，時至今日，全國本科生入學率已經超過了60%，本科高等教育已經越來越普遍，隨之也產生了大量的“應用型”本科院校。由于《稅收籌劃》這門課具有很強的實踐應用性，因此被許多本科院校設為會計、財管類專業的必修課。傳統的《稅收籌劃》課程是作為理論課來進行講授，但效果并不理想，因為這類實用性很強的課程只是老師在講授理論，學生的參與度比較低，必然在培養學生自主解決問題的方面有所欠缺。因此筆者提出稅收籌劃在課程設計時，應采用實訓課程的形式。

一、稅收籌劃實訓課程教學的必要性

1.實訓教學適合稅收籌劃課程性質。稅務籌劃是指納稅人或扣繳義務人在既定的稅制框架內，通過對納稅主體的理財涉稅事項進行事先規劃和安排，以達到節稅、遞延納稅或降低納稅風險目標的一系列稅務規劃活動。這門課程屬于交叉學科，既涉及到稅收制度、又涉及到公司財務管理和企業會計處理，是一門實踐性極強的學科，在教學內容上也體現出來高度的綜合性。而且稅收籌劃的方案提出并不具有絕對性，它和企業本身所處的稅收環境及企業自身情況有著緊密聯系，針對同一個稅種，可能對于不同的企業所實用的稅收籌劃方案會截然不同。以往的稅收籌劃都是偏向于理論教學，很明顯僅僅通過教師在課堂上講解稅收籌劃原理，還是遠遠不夠的，這種方法在培養學生們對知識的綜合運用能力方面上，存在著明顯缺陷。但是如果通過實訓教學，學生們可以分析案例的背景，利用所學過的稅法、會計知識，提出自己的籌劃方案，在分組討論的過程中也可以鍛煉綜合運用知識的能力。

2.實訓教學適合稅收籌劃課程的教學安排。一般來講，由于稅收籌劃這門課程本身的綜合性設計性，注定這門課程的難度會比較大，也有教育學者并不主張在本科開設這門課。但是據筆者了解，開設這門課程的本科院校，通常是在大三學年開設，在此之前學生們普遍都已經學習了相關的稅法、中級財務會計等與會計相關的專業課程，也因此而具備了進行稅收籌劃的理論基礎，因此開設這門課在理論應用上沒有問題。而且學生們也即將畢業，進入社會的首要問題就是如何將學校里書本上的知識有效的應用在實務工作中，稅收籌劃這門課正是要求學生利用所學過的會計相關知識，提出具體籌劃方案，正好可以鍛煉學生們這方面的能力。

3.實訓教學是實現稅收籌劃課程教學目標的最佳途徑。應用性本科大學的培養目標是圍繞著人才需求，培養出符合社會需求的學生。而其對稅收籌劃課程的教學目標也是讓學生在了解稅法知識的基礎上，通過課堂學習培養學生綜合運用知識的能力。能夠達到這一目標的最佳途徑就是實訓教學，因為實訓教學中的各個環節都能夠從不同方面鍛煉學生的能力。例如聽老師講解理論知識，是在培養學生接受信息的能力；分組對案例的討論分析及闡述，則是在鍛煉學生們對問題的歸納能力和表達能力；每一個實訓項目都要求寫實驗報告，則是在鍛煉學生的寫作能力。總之實訓教學會提高學生們的綜合素質，符合應用型本科院校的人才培養方案。

二、稅收籌劃實訓課程教學課程設計

1.理論教學與案例教學要搭配進行。稅收籌劃本身要求學生就有比較深厚的稅法知識和財會專業知識，沒有理論基礎，籌劃則無從談起。而學生們對這些理論知識可能并不能掌握的特別好，所以必須要有一些對知識熟悉的過程，這就需要理論教學。另外學生在剛開始上這門課的時候，對稅收籌劃無從了解，教師需要先講解一些理論的知識，讓學生們了解什么是稅收籌劃，如何做稅收籌劃。而且對于常見的稅收籌劃手法，也需要教師先給學生做介紹。否則單純的讓學生去分析案例，并提出籌劃方案是不現實的。因此筆者建議，稅收籌劃實訓課程的教學方式應該是理論教學和案例教學相互搭配，建議兩種不同的教學方式的課時安排為1：1。

2.實訓課程需要選擇合適的案例。在實訓中必然會需要一些案例，而稅收籌劃的案例其實是很多，并不是說在課程上分析的案例越多越好，而是要少而精，因此要按照一定原則來選擇案例。

第一，案例要有一定代表性。因為稅收籌劃的案例較多，每一個案例的側重點并不相同，而授課課時有限，不可能每一個案例都進行分析討論，因此需要選擇一些有代表性的案例，比如有的案例可以突出對某一個稅種進行籌劃的主流方法，有的案例可以通過一些巧妙的安排達到大幅減少稅負。教師可以按照課時的多少、授課的側重點來選擇與之相配合的案例。第二，案例要注意更新。我們國家的稅制總是在不斷變化，而稅收籌劃是在最新的稅制背景下來操作。因此教師在選擇案例的時候，必須注意它的時間節點，因為有的方案運用的可能是以前的稅收制度，但是放在當下可能就已經失效。如果選擇了失效的案例，再進行講解和分析則是在做無用功。例如在2011年前，有的教材曾經收錄一些案例，內容是對企業發生的運輸費用進行籌劃。但是從2011年開始，我國開始了“營改增”大型稅制改革，其中就有將交通運輸業從營業稅的征稅范圍劃分到了增值稅的征稅范圍，那之前的籌劃方案則必然失效。提供給學生這樣過時的案例，根本沒有什么可用性。最后，盡量選擇現實案例。案例如果是真實的公司所發生的稅收籌劃事件，則可以讓學生們能通過學習，直接應用到現實生活中去，具有較強的應用型。但是如果案例是教師杜撰的話，有可能做出來的籌劃方案在實際工作中應用的效果會與課堂上的有所偏差，這樣的知識即使掌握也無法應用到以后的實際工作中。

3.充分發揮多媒體教學優勢。雖然稅收籌劃建議用實訓教學形式來授課，但是不代表著不需要多媒體教學的輔助。因為這門課會涉及很多的稅收制度和法律法規，如果只是由老師照教材來念，學生的接受程度會比較低。而如果將所講理論能夠生動的設計到教學課件中，尤其是若可以用一些圖表來解釋籌劃原理，則對于學生來說，理解起來將會容易很多。不僅老師在教學過程中可以使用多媒體，也可以要求學生分組討論闡述本組觀點的時候，應用多媒體來做輔助。這樣也可以鍛煉學生使用多媒體的能力，一舉多得。

4.進行合理的課堂組織。實訓教學與一般的理論教學不同，在理論教學中，教師是單純的知識授予者，而學生是單純的知識接受者。但是實訓教學要達到預定效果，必須教師和學生共同努力。

首先是課前準備。教師應該預先通讀案例，了解案例的背景，面臨的稅收困境，以及涉及到的稅法知識點和用到的籌劃原理。明確在課堂中要強調的知識重點在哪里。

其次是課堂討論的方式。雖然實訓教學的主體是案例分析，但是并不代表學生可以絕對自由。因為如果教師不作合理組織的話，學生討論的方向可能會有所偏差，影響最終的學習效果。筆者建議，在課堂應該分組討論，最好是每一個小組都圍坐在一張桌子周圍，并且小組的成員固定，這樣就可以營造一個討論的氛圍。另外在進行分組討論之前，教師應該有所引導，比如說給學生時間閱讀某一段材料，但在此之間要告訴他們需要通過閱讀和討論，應該分析出什么樣的結論，給他們一個討論的主題，否則漫無目的的分析，學生也不能領悟討論的重點在哪里。討論結束，當然也需要找一些學生來闡述本組的討論結果，以此手段來了解學生們對案例的理解程度和對知識的應用水平。

再次是最后的課程小結。每討論完一個案例，學生闡述完自己的觀點，就應該由老師學生案例討論的結果進行概括和評價。這一過程也必不可少，因為學生不可能完美的闡述清楚所有的稅收籌劃方案的重點，這就需要教師對學生討論的不足之處進行補充講解，指出思路中不完備的地方。

5.選擇合適的考核方案。傳統的理論性課程，可以選擇用筆試的方式來考察學生們對知識的掌握程度。但是稅收籌劃則不太適用筆試來進行考核，因為稅收籌劃這門課更加關注的學生能否積極的參與案例分析和討論，而這一點主要體現在平時課堂上的表現。所以有必要建立一種注重平時上課過程表現的考核方式。筆者建議，應當在每一個案例討論以后，以小組為單位，填寫實驗報告，將學生的討論目標、討論的過程、討論出的結論都包含進去。通過批改實驗報告，可以評價學生獨立思考問題、分析問題、解決問題及書面表達等多方面能力，這樣可以對學生的平時表現做一個綜合評價，而不是僅僅依靠試卷來評量。筆者認為，富有應用型的稅收籌劃實訓課，最終的成績應該主要以實驗報告成績為準，占60%，而平時的考勤和課堂表現占40%。

三、結語

稅收籌劃具有很高的專業性和綜合性，傳統的理論教學并不適用于這一課程，本文從多方面闡述了實行實訓教學的必要性。同時指出在課堂教學中，必須要理論教學和實訓教學相結合，提前做好實訓教學的準備，要求學生分組討論，并加以一定的引導，鍛煉學生分析問題和解決問題的能力，培養其創新精神。只有這樣才符合應用型本科院校的人才培養目標。