淺析ERP在企業財務管理中的應用

摘 要：ERP以市場和客戶的需求為導向，對企業資源進行優化配置，大大提高企業生產經營中的效率，有效的消除企業生產經營中的無效勞動以及資源的浪費，實現了綜合性的信息流、資金流及物流的集成管理，提高資金運營水平，擴大企業財務管理的發展空間，提升企業經營效益及效率。當然，由于ERP系統在我國企業中的應用時間較短，因此許多企業在使用中也暴露出不少問題。本文從ERP的基本概念和國內應用現狀，ERP系統在財務管理中的具體應用以及ERP系統在財務管理中的出現的問題與對策等進行了一些探討。

關鍵詞：ERP；財務管理；會計信息化

一、ERP系統概述

1.ERP的含義

ERP是Enterprises Resource Planling的縮寫，含義為企業資源計劃。我們應該認識到ERP不僅僅是一個軟件系統，更為重要的是它還是一個蘊含先進管理思想的管理系統。ERP的概念可以從管理思想、軟件產品和管理系統三個不同層次進行理解，如下圖，（1）它是由美國著名的計算機技術咨詢和評估集團Garter Inc提出的一整套企業管理系統體系標準，其實質是在MRPII的基礎上進一步發展而成的面向供應鏈的管理思想（2）它是綜合應用了客戶機/服務器體系、關系數據庫結構、面向對象技術、圖形用戶界面、第四代語言、網絡通信等信息產業成果，以ERP管理思想為靈魂的軟件產品（3）它是整合了企業管理理念、業務流程、基礎數據、人力物力、計算機硬件和軟件于一體的企業資源管理系統。

2.ERP的特征

ERP是以市場和客戶為需求導向的，將信息流、資金流和物流有效的集成整合，大大消除了企業生產經營中的資源浪費和無效勞動，其具有強大的企業財務管理的能力，能將企業資源優化配置，提高企業資源利用率，節約成本，提高利潤。完善企業財務管理體系，充分體現企業價值管理的概念，將企業的人、力、物、信息等資源充分的整合、利用，對企業人力資源的管理完善、合理，在企業人才培養方面產生了積極的影響。先進的ERP系統對市場的把握是非常準確的，并且能夠迅速的響應市場的變化，這對企業提高經濟效益，加強財務管理產生了積極的作用。ERP在產品數據管理能力是非常突出的，在ERP系統中，集成了最新的計算機技術，并且該系統隨著計算機技術的不斷發展，還在不斷的完善，不斷地升級，因此產品數據的更新換代可以隨時根據市場變化做出反應。

二、ERP在華泰集團中的應用舉例

以山東知名企業華泰集團，在ERP系統會計核算、報表分析、資金管理等三個方面為例：

1.在會計核算中的應用

由于與傳統的財務管理方式在會計科目上的不同，財務管理中的ERP系統，只有集團總公司有權限統一設置會計科目，這在一定程度上保證了數據的真實性和準確性。在往來類科目以及成本費用科目上使用輔助核算模式，突破傳統思路，是數據的集成和控制變得更加容易，提高會計工作效率的同時，也是會計核算工作變得簡單而高效，原本會計核算的職能包括記錄、核算以及分析經濟活動中的資金運用的效果和變化。包括應收、應付賬目、庫存、貨幣資金、固定資產及所有者權益等科目。例如造紙車間的庫存管理模塊，ERP系統對其原材料的采購、各種物料的外加工、外加工的成品、半成品以及對庫存的物料進行實時跟蹤和科學的管理、控制和核算，將采購付款、生產、銷售收款等三個環節的循環中的物流與資金流的統一，大大加快了各環節的會計憑證的生成速度，保證了各賬戶收付款的及時更新，促進財務管理的效率。

2.在企業報表分析中的應用

如果說財務報表是企業經營戰略和財務活動的綜合反映，那么財務報表分析則是這把這個綜合的結果重新分解，借以透視財務報表數字背后企業真實的財務狀況和經營成果及其發展趨勢。在我們原有的報表分析中都會從企業資產的規模、結構和具體的資產項目的質量以及資本結構、企業利潤、企業現金的投放和獲取等方面來判斷企業未來的方向，制定相應的戰略。在ERP系統的財務報表中，報表分析變得更加的多元化、自動化、細致化、以及高效性，在原有的基礎上，增添各種時期的數據對比分析、評測，以年、月、日以及小時為單位，全方位的集成各種數據進行實時分析對比，在數據的輸入集成方面，報表的自動集成給使用者提供了方便，提高了效率。另一方面，系統還側重與以前年度的數據進行全方位橫向縱向的數據實時對比分析，充分滿足管理者在報表分析中的各種需求，為公司制定未來的發展策略產生積極的影響。

3.在企業資金管理中的應用

在ERP系統中，資金管理模塊有應收應付、預算管理、現金銀行存款等子模塊集成，典型的或者高層次的ERP資金管理模塊主要為企業解決收、支兩方面的問題。以華泰集團為例，首先，子公司按照采購合同向上級企業申請物資采購等資金，然后，按照ERP財務預算系統每月的預算計劃申請運營資金，最后，上級企業財務部門根據批準的資金申請下撥資金，同時要將下級公司收入賬戶中的資金進行上劃處理。由上級部門統一在ERP系統的相關會計模塊中直接進行賬務的處理，精簡資金審批和撥付的程序，提高效率，減少往來中的錯誤。由此可以看出ERP系統在資金管理方面具有的優越性。

華泰集團在使用ERP系統的十年來快速、持續、穩定發展，成為全國五百強企業，實現造紙年產800萬噸，化工及造紙助劑600萬噸，印刷能力300萬色令，年銷售收入突破600億元，使華泰成為具備國際市場競爭力的一流現代化企業集團。其應用ERP前后價值形式舉例如上表所示，ERP在企業中的應用，規范了管理的流程，秉承著國際標準的程序，采用大量信息化技術處理各種數據，尤其是在財務管理數據的處理上依據國家財務法規和會計政策，將標準流程與企業內部財務管理的實際需要相結合，實現了財務的有效監督，提高企業財務報表的利用效率，大大加強了企業財務管理的效率，延伸了財務管理的寬度。

三、ERP在企業財務管理中存在的問題

然而，華泰集團在實施ERP的過程中并不是一帆風順的，尤其是在財務管理方面，其中以下三個方面最為突出：

1.會計業務流程重組中產生的問題

（1）人員專業素質不高。ERP環境下的財務管理需要對大量專業的人員來操作、運行該系統，要求財務人員要具備一定的計算機方面的知識以及操作技能，并且能很好地適應ERP環境下的財務管理。然而，多數企業財務管理人員計算機方面的知識水平和技能水平比較低，因此，他們只能被動的、機械的去使用ERP系統和網絡系統的信息和數據，而系統的模塊建設和財務系統的開發和拓展只能由專業的計算機人員完成，但是計算機人員的財務知識又有所欠缺，綜合影響下，導致ERP系統的功能擴展和維護研發的進度受到嚴重影響，相關的業務模塊的管理也會滯后，不能及時給管理層的決策和管理需求提供支持。

（2）人員重組中的的合理調度問題。在ERP系統環境下，原有的會計業務流程要進行重組，進而會計人員也會進行重組。在ERP系統下，要求傳統的財務人員的角色發生轉變，要求人員具備一定的計算機的技能，然而，大多數財務人員達不到要求，因此，企業不得不把一部分財務人員與系統研發人員調配到一起，在這過程中，財務人員因為要熟悉ERP系統的各個環節，所以自接的業務也減少，導致很多財務人員產生抵觸情緒，甚至造成了一定的人員流失。另一方面，由于財務人員和系統技術人員的角色定位比較模糊，操作權限比較混亂，對企業財務管理產生了不利的影響，進而影響企業的健康發展。

2.存在財務控制缺失的風險

企業在引入ERP系統后，就必須改變原有的財務控制流程，而在“新老交替”的過程中，常常會出現不符合企業所需要的財務控制流程及其方法，這樣就會造成企業財務管理內部控制缺失的風險。以出納員的工作權限為例，在原有的財務管理體制下，出納的權限是查看銀行存款賬項以及現金日記賬等賬項，在原始憑證的管理上只要內部控制嚴格，企業就可以形成有效的內部控制。而在ERP系統中，出納員的工作模式發生了變化，由于大量的原始憑證都由計算機信息化集成，因此賬簿的查詢、保管需要在計算機上完成，而出納員在使用查詢功能中，輸入不同的科目作為查詢的條件，就可以查詢到相關科目的賬簿信息，在這個過程中，如果出納員引入過程中出現忽略或系統不支持科目的數據的權限控制的情況，那么，出納員就可以通過整個系統來查詢其他會計科目的相關信息，這個環節中就會出現財務內部控制缺失的風險，導致ERP系統在財務管理中的失效。因此，企業在使用ERP系統的過程中，企業要分析研究ERP財務管理模式的運作流程的特點，結合企業原有財務管理模式與ERP系統下的財務管理模式，制定出合理的過度階段的全新的財務管理內部控制制度。

3.ERP與舊財務管理體制的沖突

ERP的實施不同于CAM/CAD等技術軟件，它要求要有一個管理制度完善、技術能力突出的企業環境，特別是在我國經濟發展不平衡的情況下，大量企業要運行ERP系統需要重建企業的財務管理體系，然而，這其中就涉及到管理權限重新整合與分配的敏感問題，原有財務管理體系中的高層人員他們在ERP體系中的權力會發生變化，在這一過程中就會打破原有財務管理體制下權力的平衡，因此該過程中企業高層的重視與否是項目順利實施的關鍵。