淺析現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃面臨的風險及防范

摘 要：隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展和市場經(jīng)濟體制的逐步完善，納稅籌劃被越來越多地運用于現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理。本文將通過對現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃內(nèi)外部環(huán)境的現(xiàn)狀進行分析，試圖找到納稅籌劃風險防范的方法，并嘗試性地提出防范對策。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；納稅籌劃；風險防范

由于納稅籌劃在我國起步晚，很多中小企業(yè)對納稅籌劃的認知度不高，國有企業(yè)、集體企業(yè)因產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明確等各種復(fù)雜原因，導致企業(yè)管理層對納稅籌劃不夠重視。在此過程中企業(yè)在財務(wù)管理中的納稅籌劃表現(xiàn)出諸多問題，納稅籌劃的風險防范意識比較薄弱。

一、我國企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀分析

1.良好的法律環(huán)境。我國稅收法律制度既規(guī)定了納稅人的義務(wù)，也保障了納稅人的權(quán)利，納稅籌劃就是納稅人合理利用稅收法律制度權(quán)利的具體體現(xiàn)。在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，國家提倡企業(yè)對納稅行為進行合理的籌劃，鼓勵企業(yè)選擇最有利的納稅方案進行納稅。我國的各種稅收法律、法規(guī)逐步完善，為企業(yè)進行納稅籌劃提供了良好的外部環(huán)境。比如我國新《企業(yè)所得稅法》的實施，統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)的稅率，修改了稅收優(yōu)惠政策，規(guī)范了減免條件，在很大程度上避免了越權(quán)減免的現(xiàn)象。納稅人可以根據(jù)稅法的規(guī)定充分運用申請辦理延期申報、延期繳納稅款的權(quán)利。另外，新《企業(yè)所得稅法》也明確了各種優(yōu)惠政策，為企業(yè)進行納稅籌劃提供了法律依據(jù)和保障。

2.面臨的內(nèi)外部風險。納稅籌劃活動可能會給企業(yè)帶來風險，如果無視這些風險，盲目地進行稅收籌劃，結(jié)果可能事與愿違。現(xiàn)階段我國的稅收環(huán)境復(fù)雜，法律制度不健全，具體的稅收條款不完善，納稅策劃人可能會對稅法的理解有偏差。對稅收法律理解不透，對稅收政策把握不準，納稅籌劃過程中就很容易觸犯法律，使納稅籌劃變成偷稅行為。納稅籌劃還需承擔經(jīng)濟環(huán)境變化以及稅收執(zhí)法人員意識的風險。納稅策劃人必須及時了解、把握稅收政策的變更，以便策劃出最優(yōu)利于企業(yè)的納稅方案。另一方面，由于稅務(wù)機關(guān)對納稅籌劃的認識存在偏差，有些稅務(wù)機關(guān)對納稅籌劃有消極抵觸的情緒，以各種借口不予以支持配合甚至阻擾，這些都是企業(yè)在進行納稅籌劃時承擔的風險。

二、納稅籌劃過程中的防范風險及對策

1.事前防范。企業(yè)納稅籌劃風險的事前防范是在納稅行為發(fā)生之前進行的風險控制，通常運用在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃的制定過程中。企業(yè)進行納稅籌劃，首先要確定目標，包括短期和長期目標。在確定了目標之后，就需要大量搜集信息，包括企業(yè)自身的納稅信息，現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)、稅收政策等方面。只有充分地了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況，準確地判斷企業(yè)將來的發(fā)展趨勢，才能制定出符合企業(yè)發(fā)展的納稅方案。對于現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)，納稅策劃人需要熟練掌握，并從中找出能為企業(yè)納稅提供便利之處。納稅人要化解納稅籌劃的風險，確保納稅籌劃方案的成功，就必須加強對從事納稅籌劃業(yè)務(wù)的人員進行培訓，使他們精通國家稅收政策和企業(yè)財務(wù)會計知識，制定正確的納稅籌劃方案，正確地組織實施納稅籌劃，確保籌劃方案的成功。另外，為了在事前降低納稅籌劃的風險，應(yīng)提高納稅籌劃風險防范意識，增強溝通與協(xié)調(diào)，通過培訓提高企業(yè)稅務(wù)人員的專業(yè)技能。如果企業(yè)依法納稅和納稅籌劃的意識很強，籌劃人員嚴格依法精心設(shè)計納稅方案，就能在很大程度上減輕風險，達到事前風險防范的目的。

2.事中控制。納稅籌劃風險的事中控制是指企業(yè)在納稅籌劃方案的設(shè)計和執(zhí)行過程中進行的風險控制。對于生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的各種涉稅票據(jù)憑證，如各種發(fā)票、稅收減免文件等資料，財務(wù)人員需要恰當處理和妥善保管，為納稅籌劃提供依據(jù)。企業(yè)在進行納稅籌劃過程中，需要經(jīng)常與稅務(wù)部門進行溝通，及時了解稅務(wù)機關(guān)對一些納稅策劃活動的態(tài)度，充分了解當?shù)囟悇?wù)征管的特點和要求，避免產(chǎn)生誤解，防范稅務(wù)風險，建立與稅務(wù)機關(guān)溝通的渠道，營造良好的稅企關(guān)系。在納稅籌劃的執(zhí)行過程中，企業(yè)可以根據(jù)各個部門、各個環(huán)節(jié)的涉稅情況，編制與納稅相關(guān)的手冊，并注明該部門在生產(chǎn)經(jīng)營過程中哪些環(huán)節(jié)發(fā)生了繳稅的義務(wù)，如何計算應(yīng)繳納稅款，以及為了實現(xiàn)整體納稅籌劃的目標，該生產(chǎn)環(huán)節(jié)應(yīng)該注意的問題，從而使納稅籌劃方案得到更有效的實施。

3.事后防范。納稅籌劃風險的事后防范是指企業(yè)在納稅籌劃執(zhí)行之后，對納稅籌劃進行綜合評估，主要目的是積累經(jīng)驗，總結(jié)教訓，不斷提高企業(yè)納稅籌劃的水平。事后防范主要可以從納稅籌劃前后企業(yè)稅收負擔比率、納稅違規(guī)情況、機會成本以及納稅籌劃成本率等方面進行分析。

進行納稅籌劃事后防范，還需要對企業(yè)與稅務(wù)部門的關(guān)系進行綜合評價。由于企業(yè)與稅務(wù)部門的關(guān)系在很大程度上影響納稅籌劃的成效，因此在納稅籌劃的事前防范和事中控制中都需要與稅務(wù)部門進行溝通。在納稅籌劃事后，需要全面評價和分析與稅務(wù)部門的關(guān)系。對于較好的改善了這種關(guān)系的方案，企業(yè)應(yīng)該繼續(xù)利用，繼續(xù)加強與稅務(wù)部門的溝通，比如，企業(yè)經(jīng)常向當?shù)囟悇?wù)機構(gòu)解釋公司的定價策略可以在一定程度上減少稅務(wù)機構(gòu)的反避稅調(diào)查。對納稅籌劃風險進行事后防范，需要合理利用各項指標進行綜合評價分析，以降低企業(yè)納稅籌劃的風險。

納稅籌劃不僅是一種節(jié)稅行為，也是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分。企業(yè)進行納稅籌劃，要注意進行風險防范，遵守國家的各項法律法規(guī)，不得違反會計制度和其他經(jīng)濟法規(guī)。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和改革的不斷深入，納稅籌劃技術(shù)將被越來越多的企業(yè)認知和掌握，并在企業(yè)發(fā)展道路上充分發(fā)揮作用。

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作者簡介：劉濤（1986.06- ），男，瑤族，北京市人，職稱：會計師，學歷：學士，研究方向：財務(wù)管理，單位：中國地質(zhì)科學院