環境稅：污染讓企業買單—專訪國家財政部財政科學研究所副所長蘇明

○ 文／本刊記者 鄭 丹

環境稅：污染讓企業買單—專訪國家財政部財政科學研究所副所長蘇明

○ 文／本刊記者 鄭 丹

建立和健全環境稅稅收體系，可使企業環境成本內部化。

2006年起的十年間，“兩會”的代表和委員提交了不少關于征收環境稅的議案提案。今年“兩會”期間，一直關心環境稅的各界人士終于聽到了全國人大正在研究環境稅立法的消息。而據最新報道，環境稅方案已經上報國務院。

根據荷蘭環境評估機構的相關報告，中國已經超過美國成為世界上最大的溫室氣體排放國。相關專家認為，有必要將環境稅收政策作為解決環境污染問題的重要經濟手段和長效制度安排。

建立和健全環境稅稅收體系對保護我國生態環境會有哪些促進作用，征收環境稅又將對企業有哪些影響？為解答上述問題，本刊記者專訪了國家財政部財政科學研究所副所長蘇明。

現行排污收費未達目的

中國石油石化：蘇所長，您好！之前有關環境稅的定義并不統一，您認為環境稅的界定是什么？

蘇明：目前，國際上對環境稅的定義逐漸趨于一致，經合組織、國際能源署和歐洲委員會普遍認同將環境稅定義為“與環境相關的稅收”。

國內對環境稅有廣義和狹義兩種看法。廣義環境稅是指為實現特定的環境保護目標、籌集環境保護資金而征收的具有調節與環境污染和資源利用行為相關的各個稅種及相關稅收特別措施的總稱。狹義的環境稅則是以環境保護為目的，針對污染和生態破壞等行為課征的特別或獨立稅種。其范圍相對較窄，是直接針對各種不利于生態環境的行為進行征收，與生態環境的保護密切相關的一些稅種，如硫稅、碳稅、能源稅等，也稱為獨立環境稅。

中國石油石化：征收環境稅對我國生態環境的治理有哪些促進作用？

蘇明：保護生態環境需要綜合運用法律、行政和經濟等各方面手段。從理論層面講，污染跟稅收的關系非常明顯，即誰制造污染誰付費。

●人與自然的和諧要靠諸多管理手段保障，環境稅的開征就是其中之一。 供圖/CFP

建立和健全環境稅稅收體系，首先可使企業環境成本內部化。此前，我國實行的排污收費制雖然直接針對企業污染物排放進行收費，但由于強制性較弱，導致收費標準偏低，造成企業環境成本外部化。從目前排污收費實施情況看，排污收費標準僅為污染治理設施運行成本的50%，某些項目的收費甚至不到污染治理成本的10%，沒有有效達到刺激企業治污的目標，仍然存在企業寧愿交排污費而不愿治理的現象。另外，排污費缺乏強有力的征管法規保障。而環境稅的征收水平可能會達到或超過企業的治污成本。

其次，征收環境稅為保護和改善生態環境增加了資金來源。增收不是主要目的，相反，如果環境稅收入持續增加，說明我國的環境污染情況相當嚴重。環境稅的主要目的是通過環境稅的調節逐步改善環境，最終使來自環境稅的收入逐步降低，長期環境收入曲線應該是下降的。

最后，征收環境稅是向全社會發布污染環境要交稅的重要信號，逐步培養企業和居民的環境保護意識。

環境稅是否增加油企負擔

中國石油石化：您認為，環境稅該如何征收，給企業會帶來哪些影響？

蘇明：環境稅是根據企業污染物的實際單位污染治理成本來確定稅率水平的。對污染物排放行為而言，其應納的環境稅相當于企業為治理污染采取技術措施的預期邊際成本，稅率水平應達到或超過企業污染治理成本的水平。

企業既是污染的提供方，也是污染的受害者。環境稅一旦開征，企業的稅收成本會有所增加，但也不能一概而論。不同行業和地區的企業污染排放和能耗是不同的，即便是同行業企業污染排放和生產能耗也有所不同。如果企業的生產工藝和技術、設備和管理水平不高，就可能因高排放而較同類企業付出更多環境稅成本。

當然，環境稅的稅率水平應考慮我國企業的負擔能力。從實現企業和社會協調、持續發展角度看，環境稅開征時稅率不宜過高，應當在企業可承受的負擔范圍內確定稅額標準。

中國石油石化：同時征收資源稅和環境稅，是否給石油石化企業造成雙重負擔？企業該如何應對？

蘇明：我認為不存在雙重負擔。因為資源稅是針對資源開采環節征收，開采石油的企業在銷售石油的時候繳納資源稅。由于資源稅中與污染相關的項目主要在礦產品中的能源產品上，在實際運行中對降低污染的作用并不大；而環境稅是使用油氣和煤炭能源的企業為污染排放所付出的成本。當然，石油石化和煤炭生產企業除了繳納資源稅外，由于生產時也有污染排放，所以還要繳納環境稅。

石油石化企業從勘探、開采到生產的各個階段能耗是不一樣的，不能大而化之，而且由于能耗較高，排放也較多，所以付出的環境稅成本肯定會高一些。所以，石油石化企業要早做準備，想辦法改進生產工藝，加強末端治理研究，改善設備和管理水平，推進節能減排工作。

中國石油石化：您如何看待“征收環境稅后企業可能提高產品價格，將稅收成本轉嫁給消費者”這種說法？

蘇明：在多元化的社會出臺任何一項新政策，初期都不可能讓每個人和每個企業都做到支持和擁護，出現一些不同的聲音是正常的。

至于開征環境稅后，企業把稅收成本轉嫁給消費者的論斷，在我看來是不成立的。社會商品的價格是由市場供求決定的，而不是由承擔環境稅最多的企業決定的。現階段，我們的生產資料和消費資料的90%以上是供大于求的。在社會商品如此豐富的社會，消費產品由千萬家企業提供，除非這個產品具有極強的壟斷性，否則，想把稅收加在價格里面簡單地傳導給終端消費者接受是難以實現的。

中國石油石化：我國現階段是否應該考慮碳稅與環境稅同步征收？

蘇明：在全球應對氣候變化的大背景下，對CO2排放征收碳稅成為環境稅稅收體系中的重要組成部分。考慮到CO2排放與一般污染物排放之間的差別，以及我國目前應對氣候變化和實現CO2減排目標的特殊要求，我們也在考慮設置碳稅。碳稅可以作為環境稅中的一個稅目，也可以作為獨立的稅種，當然最后要看國家的決策。征收碳稅必然會給排放污染物和CO2較多的企業帶來更大壓力。但征稅不是主要目的，重要的是建立一種激勵機制，讓全社會共同努力和相互配合，一起改善我們的生態環境。

我認為，一個時期推出的稅不能太密集，環境稅和碳稅應該有一個先后的次序。現在資源稅已推出，最迫切的是加快環境稅推出步伐，爭取今年出臺環境稅立法，然后在適當的時候推出碳稅。

環境稅征用可借鑒國外經驗

中國石油石化：國外運用稅收政策和手段的經驗對我國是否有借鑒作用？

蘇明：20 世紀70 年代至今，發達國家環境稅經歷了從零散、個別的環保稅種開征，到逐漸形成環保稅收體系的過程，環境稅也由籌集資金向激勵減輕污染轉變。他們的經驗體現在：首先，建立了較為完備的環境稅收體系，包括能源稅、交通稅、污染稅和資源稅等多個稅種類型的有利于經濟與環境相協調的環境稅制。其次，激勵和懲罰手段并重，對環境貢獻大的、節能減排好的企業給予稅收激勵措施。反之，要令其付出高額的環境成本。最后，是環境稅收的法制化和規范化。政府把有關環境保護的稅收和財政等手段納入法律體系，并在法制化和規范化基礎上不斷創新。

國外環境稅制的成功實施表明，我國開征環境稅具有很強的可行性。同時，無論從制度內容還是從征收管理方面，國外環境稅實踐都可以為我國環境稅制度設計和征收管理提供有益的經驗借鑒。

需要注意的是，不同國情和不同發展階段的環境問題的嚴重程度是不同的。國外發達國家跟我國目前所處的發展階段不一樣，能耗較高的企業和行業正在不斷減少，污染狀況也在不斷減輕。而我國還處在工業化和城鎮化不斷發展和加速階段，目前的環境問題比發達國家嚴重。因此，環境稅的實踐要從我國國情出發。

中國石油石化：對于公眾關心的環境稅將用于何處，您有何看法？

蘇明：環境稅收入具有至少兩種使用方式：一種是納入國家財政整體預算，不指定使用用途，與其他稅收收入一起統籌使用；一種是完全用于環境，專款專用。這兩種思路各有道理，屬于技術層面安排的問題，并不影響對環境的治理。專款專用可以讓大家看得清楚明白；納入財政總體預算則可以由國家根據環境投資需要做總體安排。

國外市場經濟國家大多采取這兩種方式，有些國家也采取一部分環境稅收入納入國庫，一部分用于某種用途的方式。

就我國而言，把各種稅費和基金納入財政整體預算中統籌安排，可能是未來國家財政治理現代化的基本要求。當然，也不排除適當地拿出一部分環境稅收入用于環境投資。

目前排污收費標準僅為污染治理設施運行成本的50%，某些項目的收費甚至不到10%，未有效達到刺激企業治污的目標。

責任編輯：趙 雪

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