高速公路經營管理單位的項目第三方跟蹤審計

田曉靖

(唐山交通建設工程監理咨詢有限責任公司　唐山　063000)

高速公路經營管理單位的項目第三方跟蹤審計

田曉靖

(唐山交通建設工程監理咨詢有限責任公司唐山063000)

摘要項目第三方跟蹤審計在高速公路建設中存在一些不足，主要體現在制度不完善、審計單位選擇不當、項目承包合同不健全。針對這些問題，應采取改進和完善對策，建立并健全跟蹤審計管理制度、選擇負責任的審計單位、加強委托單位之間的協調配合，并完善項目承包合同，明確第三方跟蹤審計條款。

關鍵詞高速公路經營管理單位項目第三方跟蹤審計委托合同

高速公路項目建設工程量大，施工周期長，資金投入多，為實現對投資的有效控制，促進資金得到充分和合理利用，加強資金審計和項目管理是十分必要的。日常工作中，較為常用的方式是采用項目第三方跟蹤審計模式，該審計方式能及時掌握和跟蹤資金使用情況，對存在的不足及時改進和完善，以促進資金使用效率提高，推動工程建設綜合效益提高。

1　項目第三方跟蹤審計概述

(1) 概念。項目第三方跟蹤審計指的是，高速公路經營管理單位委托具備資質的獨立第三方，依照合同條款和相關法律法規要求，對項目實施全過程進行跟蹤參與，提供事前咨詢、事中鑒證和事后監督，審計工程施工各階段建設程序、管理制度和工程造價活動及相關資料。并及時作出審計評價，出具獨立公正的審計報告，對存在的不足提出建議，以確保高速公路項目實施的真實性、合法性和效益性，進而控制工程施工成本，促進高速公路項目管理水平和綜合效益提高。

(2) 內容。項目第三方跟蹤審計主要包括以下內容：審核設計和監理單位是否具備資質，業務范圍是否符合要求；審核設計文件是否存在漏項、工作量計算是否正確，定額套用是否符合規定；審核招標文件是否完備，并參加招標投標各項活動，審核招投標程序和結果是否合法；審核承包合同相關規定，查看內容是否合法，雙方權利義務是否明確，合同條款表述是否明確，對存在的不足提出改進和完善建議[1]。

(3) 意義。開展項目第三方跟蹤審計，能促進高速公路項目管理水平，實現對工程質量、造價、工期、安全、環保等方面的全面跟蹤，提供全方位的監督和咨詢服務，增強審計監督的及時性、準確性和全面性，促進管理水平提高，同時還能有效提升項目審計工作效率。

2　項目第三方跟蹤審計存在的不足

(1) 跟蹤審計管理制度不完善。缺乏健全完善的管理規章制度，組織管理機構設置不健全，未能對審計目標、審計流程等作出詳細規定，對工程量和工程造價了解不全面，未能結合實際情況開展審計，制約審計工作效率提高。

(2) 審計單位選擇不當。在選擇審計單位時，忽視考查審計單位的資信情況、綜合實力、工作人員素質等，實力較差的審計單位難以有效應對具體工作需要。委托合同簽訂不到位，沒有明確雙方權利和義務，對審計費用組成和費用支付方式未能作出詳細規定，容易出現糾紛，也難以調動審計單位的積極性。

(3) 委托單位間的協調配合不夠。未能有效協調經營管理單位、承包商、設計單位、監理單位、審計單位之間的工作。當出現交叉作業時，容易出現相互推諉現象，影響工作效率提高，對審計工作順利開展也帶來負面影響。

(4) 項目承包合同不健全。項目第三方跟蹤審計不完善，仍然處在初步探索階段，相關制度沒有得到有效落實。承包合同不完善，對審計流程、支付方式、雙方權利義務規定不全面，難以有效協調各方行動，審計過程中容易出現糾紛，制約工作效率提高[2]。

3　項目第三方跟蹤審計的對策

邢(臺)-衡(水)高速公路項目建設中，經營管理單位為應對第三方跟蹤審計存在的不足，推動審計工作順利進行，增強高速公路項目管理水平，結合項目建設實際情況，綜合采取了以下對策。

(1) 建立并健全跟蹤審計管理制度，為各項工作開展奠定基礎。為推動該項目第三方跟蹤審計有效開展，經營管理單位結合自身特點和實際工作需要，完善管理制度，對審計目標、審計范圍、審計內容、機構保障、各部門職責、工作流程等做出明確規定，為各項工作順利開展奠定基礎。另外，由于高速公路運營期間工程項目數量繁多，路橋設施新舊程度不一樣，交通流量也存在較大差異，經營管理工作需求不一樣，各單位項目規模差異較大。大型項目維修改造總投資可能需要幾億元，而較小的維修項目投資只有幾萬元，投資規模存在巨大差異，因此，對所有項目都引入第三方審計是沒有必要的，會導致資金和人力資源的巨大浪費。為應對這些問題，經營管理單位結合項目特點，堅持“抓大放小”和“應審盡審”原則，對單項工程送審標準做出明確規定，年初根據已批準的年度預算，會同審計單位編制跟蹤審計計劃，明確全年送審項目數量、工程概況、計劃開工和交工時間，方便審計單位盡早制定審計方案，為各項工作有效開展創造便利。

(2) 選擇負責任的審計單位，簽訂完善的委托合同。選擇能力強、信譽度高的審計單位，綜合考慮審計單位的專業力量、資信等級、審計方案、審計業績等內容，選擇實力強、信譽度高的單位。簽訂審計委托合同，明確雙方權利和義務、工作流程、費用結算辦法等。在委托合同中明確規定審計單位成立與項目相適應的審計工作組，配備項目管理、財務、法律專業人員，審計工作人員應該具備專業知識，作風正派，道德高尚，業務能力強，能公正公平的開展審計工作，完成審計各項任務。審計費用結算可采用基本工作費加審核提成的方式[3]。跟蹤審計工作量大，消耗時間長，配備工作人員數量多，雙方在合同中明確規定基本工作費用，同時規定按照送審金額或核減金額的一定比例進行提成，從而激發審計單位工作的主動性，推動邢(臺)-衡(水)高速公路審計任務順利完成。

(3) 加強委托單位之間的協調配合，使之形成合力。第三方跟蹤審計內容復雜，涉及面廣，主要涉及的工作單位包括經營管理單位、承包商、設計單位、監理單位、審計單位等，各方應嚴格按照施工承包合同、設計合同、監理合同、審計委托合同開展工作。由于單位性質不同，工作任務和工作量不同，具體實施過程中又存在交叉作業，為提高工作效率，應結合實際情況做好不同部門的相互協調及配合工作。委托單位成立審計工作協調小組，對各部門工作進行協調，使不同部門有效配合，提高工作效率。主要工作包括審計單位選擇，審計方案審核，督促審計單位有效開展工作，提供項目資料，通知審計單位參加項目活動，督促審計單位計量支付、工程變更、工程決算，確認最終審計報告等。另外還進一步明確各方權利和義務，審計單位充分行使監督和咨詢服務，積極參與招標投標、審核合同條款、審查工程支付文件、審核工程變更、審計材料采購價格等，從而促進審計目標順利完成。同時，設計、監理、施工單位嚴格履行自己的職責，做好相互協調和配合工作，形成合力，更好應對和處理每一項工作。

(4) 完善項目承包合同，明確第三方跟蹤審計條款。盡管項目第三方跟蹤審計已經開始實施，并發揮著積極作用。但從整體上看，該項制度仍然處在初步探索階段，還沒有得到全面貫徹和落實，多數承包商不了解該方法和具體運作流程，常用傳統結算程序，業主按照合同規定，對承包商上報的支付材料審核后結算支付。為轉變這種情況，推動項目第三方跟蹤審計全面貫徹和落實，邢(臺)-衡(水)高速公路招標文件或詢價文件中，就將項目第三方跟蹤審計的要求、工作流程作為專用條款列出，并規定在跟蹤審計完成前，工程款累計支付額不得超過合同總價的最高比例，并保障投標人知情權，讓他們及時掌握跟蹤審計的相關內容[4]。擬訂施工合同時，也在合同條款中明確規定項目第三方跟蹤審計的相關內容，避免出現歧義和糾紛，推動合同各項條款有效執行和落實，也為邢(臺)-衡(水)高速公路項目第三方跟蹤審計的順利開展提供依據和保障。

4　項目第三方跟蹤審計的效果

邢(臺)-衡(水)高速公路經營管理單位通過采取第三方跟蹤審計方法，不僅順利完成審計任務，還取得了良好效果。一方面，促進了該項目管理水平提高，實現了對工程質量、造價、工期、安全、環保等方面的全面跟蹤，提供全方位的監督和咨詢服務，促進施工順利進行，有利于節約成本，避免出現不必要損失；另一方面，增強了審計監督的及時性、準確性和全面性，促進管理水平提高，同時還有效提升了項目審計工作的效率，得到經營管理單位的好評。

5　結語

項目第三方跟蹤審計具有重要意義，實際工作中應該認識存在的問題與不足，并采取有效的改進和完善對策，提高項目第三方跟蹤審計水平，從而促進高速公路審計工作順利進行和項目管理水平提高。

參考文獻

[1]黎霞,田光輝.工程建設跟蹤審計探究[J].四川職業技術學院學報,2014(5):30-33.

[2]賀慧.高速公路財務內控管理的重要性與有效措施[J].財務與審計,2015(2):75-76.

[3]錢偉.高速公路經營管理單位的項目第三方跟蹤審計初探[J].交通財會,2014(12):28-28,33.

[4]謝強.高速公路運營管理委托制初探[J].公路,2006(10):116-121.

收稿日期：2015-07-06

OntheThirdPartyTrackingAuditinFreewayManagementUnitProject

Tian Xiaojing

(TangshanTrafficConstructionProjectManagementConsultingCo.,Ltd.,Tangsan063000,China)

Abstract：The project of third party tracking audit plays an important role.At present, the work exists some problems, which mainly reflects the imperfect system, the improper selection of audit unit and the imperfect project contract etc. To cope with these problems, we should take ways to improve and perfect measures. We should establish and perfect the tracking audit management system, choosing the responsible audit unit and strengthening the cooperation between the Commission unit. We also should improve the project contract and define the third party tracking audit terms.

Key words:highway; project management unit; third party tracking audit; entrustment contract

DOI10.3963/j.issn.1671-7570.2015.04.025