大數據時代下稅收征管問題研究

李 睿，李星瑩

（1內蒙古鄂爾多斯市伊金霍洛旗國家稅務局，內蒙古 伊金霍洛旗 017200；2天津工業大學，天津 300387）

大數據技術對現行稅收征管模式有著巨大的影響［1］。文章主要從稅收流失、稅收效力以及數據分析三個方面說明稅收征管存在的問題，并對存在的問題給出相對性的解決建議。

一、大數據時代下稅收征管存在的問題

“管事制”在我國經濟快速發展時期推行。但隨著計算機技術的不斷發展以及大數據時代的網絡信息技術的出現與發展，也極大的推動了企業經營的規?；c國際化。而我國的稅收征管卻不能跟上時代發展的步伐，這就是現行的稅收征管體制存在的問題。

（一）現行征管體系不能有效解決稅收流失的問題。

現行的征管模式，著重于管理和分工卻忽略了對數據和信息的管理。如果納稅人申報信息真實性都存在問題，那么稅收征管有效性就會存在重要問題。因此，有效解決納稅人申報信息真實性是減小稅收流失的重要問題。

（二）現行征管體系在征管效力上存在問題。

隨著網上購物的流行，企業的經營也由單純的線下活動轉至線上，甚至有一些企業開展線上、線下同時經營的模式。在這種情況下如何保證企業的納稅額真實？稅務部門雖然建立了網上稅務登記制度，但因為沒有實體店可查，很多網店也不開發票，如果納稅人不主動登記，稅務機關往往束手無策。另外，納稅評估工作也因為缺少稅收大數據支撐而無法甄別納稅人信息，整個工作基本上流于形式［2］。

（三）現行征管體系不能充分的利用已有的數據分析問題。

隨著計算機技術的不斷發展，稅收征管信息系統被稅務機關所運用，但由于種種原因，造成進入征管系統的一些基礎數據不準確、邏輯關系錯誤，如：稅務登記不完整、納稅人財務報表錄入錯誤等，導致數據分析利用工作無法有效開展。同時，由于征管系統的數據來源是多方面的，入口多、處理環節多，目前全系統雖然建立了數據質量的考核通報制度，但由于不被重視、缺乏有效的落實，影響了征管系統的正常運行和分析應用工作的開展。

由以上問題可以看出，這與稅務機關信息缺乏有著不可分割的關系。現行的稅收征管體系雖然有利于稅務機關規范性工作，但是對更改體制中存在的信息不對稱問題沒有提出有效的解決方案。

二、大數據時代下稅收征管問題的解決建議

在大數據技術推動下開啟稅收征管模式轉型，是稅收征管全新的、轉折性變革。對于存在的問題，稅收部門應積極整改，來有效提高稅收征管的可行性以及效率。

（一）納稅人申報信息真實性

1.廣泛征求民意，根據民意做出最恰當的稅收征管制度，以確保納稅人能夠誠信納稅。稅收征管制度應做到公開透明化，同時在稅收征管制度的設計上也應做到簡單、明了，使納稅人可以清楚明白納稅的義務以及其所要遵循的具體內容。

2.推行相應的稅收獎勵制度。偷逃稅就好似進行一場博弈，博弈成功就可以少付出稅金，而博弈失敗則需要受到懲罰。如何制定好懲罰的制度，使誠信納稅人不“吃虧”，而偷逃稅者得到教訓是我們要考慮的問題。因此，稅務部門不僅要考慮加大打擊偷逃稅力度，還要考慮納稅人激勵。獎勵形式很多，可以通過表彰進行精神鼓勵，使全社會形成誠實納稅的風氣。也可以物質獎勵，制定納稅等級評定制度，對等級高的納稅人提供便利服務，對其納稅金額進行相應的優惠措施，使納稅信譽好的企業和個人受到社會的尊重和信賴，從而促進全社會誠信納稅風氣的建立。

3.加大偷逃稅打擊力度，增大偷逃稅成本。我國要加大對偷逃稅打擊力度。對不依法納稅者，一經查出不僅要讓其在經濟上受到懲罰，情節嚴重者追究其刑事責任，同時要對其進行曝光，將其列入執法“黑名單”，進行重點稽查。以此來對其他納稅人進行警示，使全社會形成誠信之風。

4.提高稅務機關獲取及處理信息的能力。信息在稅務機關與納稅人之間的傳達、反饋是事實發生的。因此，加強稅務機關信息化建設，提高其獲得與處理信息的能力，對稅收征管的整個過程進行監控，實現信息采集及整合，有利于提高信息的完整性與真實性。

（二）納稅人征管效力

實行納稅人識別碼制度是加強稅收管理的基礎和前提。西方發達國家普遍實行了統一的納稅人識別碼制度，我國雖然也建立了納稅人識別碼制度，但與西方國家相比，存在較大差異。其核心問題是未能將納稅人識別號與納稅人的資金流、社會保障及信用評級掛鉤。因此，應借鑒西方經驗，進一步完善我國納稅人識別號制度。

1.建立全國統一的法人和自然人稅號。每個企業和每位公民都必須擁有一個固定稅號，且稅號一旦確定，就不得隨意變更。目前高收入者逃稅普遍就與我國沒有建立統一、全面的個人稅號有很大關系。

2.納稅人所有收入的實現都應在稅號上體現。企業或個人在銀行開戶，必須登記法定稅號，納稅人的所有資金流都需通過稅號進行監督，個人所有收入都必須填寫稅號。任何單位及雇主不得雇傭無稅號的個人，不允許向無稅號的個人支付薪金、勞務報酬、任何單位及雇主向無稅號的個人發放股息及紅利、支付利息，一旦發現不但不允許扣除相關成本及費用，還應予以重罰。

3.將納稅人識別號與社會保障及信用評級掛鉤。稅務機關應加強與社保部門和銀行等機構的協調配合，將納稅人識別號與社會保障及企業和個人的信用評級掛起鉤來，設定相應的懲罰措施，提高納稅人的稅法遵從度。社會保障的支付，也因以納稅人識別號為紐帶，除了基本保障外，特別保險的支付，應與納稅個人的納稅額大小與納稅信用掛鉤。

通過實行納稅人識別碼的方式，規范信息采集渠道和要求，有效提升計算機處理和網絡傳遞的效能，充分地發揮稅收信息化對提高征管效率、降低征納成本的作用。提升資源使用效率，保證稅收的安全、穩定，降低稅收征管運行成本。

（三）有效分析、利用稅收數據

數據分析利用是信息化條件下稅收管理工作的所必不可少的能力。充分利用已有的稅收數據，有效分析使其能為稅收征管、稅源的監控、征管效力的評價起到衡量的作用，對稅收征管過程中出現的錯誤也可以通過數據分析中出現的問題體現出來。

建立征管數據分析通報制度，分析征管數據，通過數據中分析出的問題，提出對應的整改意見，加強各地方稅收征管工作的效力。建立上下聯動的核實反饋機制，各個地方的稅務機關要明確分工，對存在稅收征管情況實行過程控制，促進數據分析結果的有效性。將稅收工作落實到個人，并對各單位的落實反饋情況進行定期通報，對落實不力的單位和個人嚴格實行責任追究，為數據分析工作充分發揮作用提供保障。稅收數據的分析利用可以從以下兩個方面進行分析。

1.與外部信息數據進行比對分析，進行稅源分析。通過對企業的規模大小、生產工藝流程等情況的了解，對生產經營活動成本、利潤和稅負率等指標的分析，對企業財務核算和納稅申報質量進行評判。同時將從工商、銀行、統計、海關等部門獲取的外部數據與納稅人申報數據進行比對分析，從而更為準確的判斷稅源狀況，提高稅收征收率。

2.對內生關聯數據進行比對分析。在金稅工程中，比對同一納稅人增值稅申報表與企業所得稅申報表，查找隱瞞銷售收入的疑點；比對同一納稅人的當期收入、成本、稅金等數據與歷史數據，查找異常變動情況；比對申報應征稅收與入庫稅款和欠稅，及時追繳入庫；比對國、地稅之間交通運輸業發票開具和抵扣情況；比對國稅、海關完稅憑證開具、抵扣情況，查找虛開、虛抵疑點。

隨著大數據時代的不斷深入，通過大數據技術與稅收征管技術的不斷融合，將現行的稅收征管模式中存在的問題逐一解決，形成新的稅收征管模式，新的模式以稅收大數據為基礎，計算機處理與人工處理相結合，著重通過稅收征管中的數據分析來解決稅收征管過程中的稅收稽查、稅源監控等問題。成為大數據時代一個新的稅收征管模式。新的稅收模式的流程圖如圖1所示。

圖1 新的稅收模式的流程圖

圖1中，稅收大數據是指來自于稅務機關內部和外部、與稅收有關的各類數據的綜合。其中的數據包括納稅人在辦理稅務登記、納稅申報等業務時的信息，稅務部門各種信息系統積累的信息以及與納稅人進行交易的第三方提供的信息。

三、結 語

通過對數據的分析、利用進行稅收監管，能夠有效減少稅收流失風險，規范納稅行為，實現稅收征管的良性循環。隨著網絡稅收體制的完善，相應配套的納稅人規范行為及時出臺，熟練掌握多學科知識的稅務專門化人才不斷培養起來，稅收征管環境不斷改善，我國稅收征管問題會得到有效的解決。

［1］ 王向東.大數據時代下我國稅收征管模式轉型的機遇與挑戰［J］ .當代經濟研究，2014，8：92-96.

［2］ 湯志水.中國稅收征管效能研究［D］ .江西財經大學，2011.