行政事業單位全面預算管理探討

劉穎

預算管理方式自18世紀先后在英國和美國出現，隨后20世紀20年代的美國通用電氣公司，杜邦公司，通用汽車公司等，在企業管理中逐步推廣使用全面預算管理方式。此后，全面預算管理在現代企業中歷近百年的發展，逐漸得到完善和擴展并已趨于成熟，成為各個企業應對風險的主要手段。

行政事業單位/全面預算管理/財政資金

一、行政事業單位預算管理特點及存在的問題

行政事業單位大都以完成特定的行政事業職能為目的，它們自身的盈利目標與企業不同，所以行政事業單位的全面預算管理具有獨特的特點。首先，因為行政事業單位的業務職能相對固定，人員部門配備單一，預算只針對日常活動經費，人員經費，項目經費等相對簡單的內容進行，因此行政事業單位全面預算管理的內容與企業相比相對簡單。其次，我國國有企業已逐步推行了全面預算管理，行政事業單位的全面預算管理，在政策層面也在逐步完善，但在單位層面的實施過程中，難度仍然較大。第三，行政事業單位不以盈利為目的，資金來源多以財政撥款為主，因此與企業單位相比，實施全面預算管理動力不足。

（一）缺乏完善的預算管理體系，預算管理目標難以實現

首先，預算管理機構設置簡單，或不設置預算管理機構。長期以來，由財務部門主要承擔著預算管理工作，而預算的執行部門不重視預算的管理，與財務部門之間沒有相互配合和有效溝通，使預算的編制、執行、考核過程中出現各方面問題和矛盾，難以協調和平衡。因此，從組織設置上，對預算管理的權威性、規范性難以保障，也就難以實現預算管理目標。

其次，預算管理人員配備不足。財務部門雖然承擔著預算管理職能，但預算的執行由各業務部門完成，沒有預算執行部門的配合，難以進行全面的基礎數據搜集工作。加之在預算管理問題上，既懂管理、又懂專業的人才少之又少，對于實施一個制度來說，難以匹配。

第三，雖然一些行政事業單位也出臺了相關預算管理制度，但缺乏完善有效的預算管理體系做基礎，使制度難以落實。

（二）缺乏有效的預算編制方法，預算資金使用效率低

行政事業單位的預算編制多實行增量預算的編制方法，根據上年數據、歷史數據，推測未來預算數后，編制上報。預算數據缺乏實質性內容支持，預算編制粗糙、難以符合實際。此外，預算編制時間短，缺乏調查研究，盲目趕工，按照估算數上報，導致在下年度預算執行過程中，出現預算執行不到位，執行率低，部分單位在年底突擊花錢，出現預算資金使用效率低的情況。

（三）缺乏靈活的預算執行控制體系，預算執行與計劃脫離

預算管理的重點在于預算執行，而部分行政事業單位存在重預算申請，輕預算執行的現象。在申請財政資金時，盡可能多報預算，一旦預算批準后，對預算執行進度沒有一個總體把控，隨意性較大，當預算執行出現偏差時，隨意進行項目間調劑，對預算調整的審批權限不明，預算管理責任難以明確。在項目結束時，往往只簡單比較一下預算執行率，沒有更加全面的預算控制指標，缺乏對預算差異進行定量分析，在預算執行與計劃出現脫離時，不分析原因，難以提高改進。

（四）缺乏嚴格的預算考核監督，預算資金存在控制風險

部分行政事業單位沒有建立預算考核制度，或雖有考核辦法，但未與預算執行掛鉤，考核獎懲的任意性大，沒有科學的預算考核指標，考核工作流于形式，難以起到實際的激勵作用。預算監督不到位，財政資金存在安全風險。

二、行政事業單位預算管理問題的建議

（一）建立預算組織、制度體系，明確預算管理目標

加強培訓，提高管理者及員工對全面預算管理的認知，由管理者指定財務負責人牽頭，建立健全的預算管理體系，包括預算管理委員會、預算管理部門及預算責任網絡，做到決策、監督、執行機構各司其職。建立預算管理主體和預算執行主體的關系協調和有效溝通機制，以實現預算管理目標。同時，全面預算管理體系的有效運行，還需要規范的預算管理制度及相配套的實施細則、獎懲制度做保障，保證預算管理目標明確，預算管理全過程有章可循、有據可依。

（二）完善預算編制流程，發揮預算執行部門的積極性和主動性

預算管理要執行以人為本的管理模式，根據單位特點及實際情況，選擇不同的領導方式和預算編制方法，形成上下合力。制定符合單位實際的預算編制程序，在預算編制過程中，預算執行部門應參與其中，充分發揮其主動性和積極性，也有利于預算執行部門了解預算內容，更好的把握執行進度。

（三）建立靈活的預算執行控制體系，使預算可控，管理有效

通過資金預算控制資金支出，同時建立嚴格、合理的預算調整機制，加強內部稽核與審計，增加專門的預算審計，過程中的審計監督，可以有效預防財政資金風險。同時加強預算執行分析，建立本部門預算執行分析制度，研究分析預算執行中存在的問題，對財政撥款規模較大的重點單位、重點項目要重點分析，及時掌握預算執行動態。

（四）將預算執行結果納入部門考核，確保預算剛性和權威性

預算執行結果的考核是編制下期預算的重要資料，是完善并優化整個預算管理體系的資料依據。將預算執行結果納入部門考核，可以確保重點工作有效實施，建立校正機制，實現預算目標和業績考核的聯動。各部門要建立健全預算支出責任制度，明確考核指標。同一部門通過不同預算分別安排的支出，都要納入執行進度考核范圍，確保預算剛性和權威性。

三、總結

全面預算管理也成為為數不多的幾個能把企業的所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。因此，行政事業單位也應逐步轉變觀念，充分認識加強預算管理的重要性，加強組織領導和體系建設，運用科學的預算管理方法，提高財政資金使用效益，把預算編制、執行、考核、監督工作抓緊抓好。

參考文獻：

[1]王子琦.事業單位預算管理中存在的問題及對策[J]，中國外資，2012（05）

[2]王云玲.企業全面預算管理問題分析及執行策略[j].財經界，2010（3）

[3]徐振華，徐鵬.企業傳統預算管理激勵機制存在的問題分析[J]，中國商貿，2012（08）