淺析企業財政與稅收的關系

□馮瑞青

淺析企業財政與稅收的關系

□馮瑞青

在現代經濟市場體制下，企業不但要面對市場的巨大競爭還要受到稅收制度的制約。在企業管理中，財務管理更是管理中的重中之重。筆者從財政和稅收的概念入手，進而分析稅收對企業財務政策的影響。

企業稅收；管理；變化；政策；關系；利益

1　財政與稅收的概念

1.1財政定義

從人類發展史來看，財政的產生是伴隨著國家的產生而產生的。因此財政有著悠久的歷史。縱觀我國幾千年的發展史，可以從中找到財政發的步驟。最初可以看到“國用”、“國計”、“度支”、“理財”等一類用詞，這些都是當時對財政或者政府理財的記載。

“財政”一詞，二層含義:1.從實際意義來講，是指國家(或政府、企業)的一個經濟部門，即財政部門，它是國家(或政府)的一個綜合性部門，通過其收支活動籌集和供給經費和資金，保證實現國家(或政府、企業)的職能。2.從經濟學的意義來理解，財政是一個經濟范疇，財政作為一個經濟范疇，財政學是研究"財政"的學說，它是經濟學的重要組成部分。

1.2稅收定義

稅（又稱稅收、稅賦、稅負、稅捐、租稅等）指政府為了提供公共服務及公共財，依照法律規定，對個人或民間企業（法人）無償征收貨幣或資源的總稱。依稅法繳納的金額稱為“稅金”。依據不同課稅對象、或是不同法律授權、或是不同納稅人可劃分為不同的分類，稱為稅種或稅目。政府依法對民間收取稅收的行為稱為課稅；個人或企業向政府繳納稅金的行為稱為納稅。并且稅收與其他分配方式相比，具有強制性、無償性和固定性的特征，習慣上稱為稅收的“三性”.

2　財政稅收的現狀

2.1財政稅收政策不合理

在社會經濟快速發展形勢下，我國正在逐漸針對財政稅收體系進行科學、合理調整。可是由于稅收財政相關內容存在缺陷，比如說大型企業和中小企業的相關稅收制定并不相同，而且納稅的份額也存在差異比較明顯的差距。盡管針對中小企業我國制定了相對比較優惠的稅收體系，可是并沒有起到很好的預期效果，對于準稅率來說，一般情況下只有圓苑豫和員愿豫兩種稅率，并且這兩種類型的稅率只能適用于大型企業，對于中小企業這種稅率是一種經濟上的負擔，在一定程度上嚴重的影響和制約著中小企業的發展。

2.2財政稅收政策不健全

現階段，我國內部的財政稅收政策依然不健全，常常會出現逃稅和偷稅的現象，在很大程度上這種問題嚴重的影響到我國的經濟發展和企業的發展方向。稅收是國家的經濟命脈，直接關系到國家的發展。例如企業或者單位內部開發票，總所周知，企業為了報銷一些賬目，發票不夠用，就會用個人私生活中的一些發票。把一些虛假交易的費用當做發票，利用這種發生去逃避稅收。另外，財政稅收的不健全對我國的中小企業造成了一定的困擾，由于中小企業資金不穩定，規模也相比比較少，市場競爭小，在加上稅收的制約限制，這一系列問題就嚴重的影響了企業的經濟發展。

2.3制定的財政稅收法律與法規影響中小企業發展

在市場經濟快速發張影響下，為了最大化的滿足市場需求，加快經濟增長，稅收的一些制度也在不斷的改進，可是因為一些財政稅收和體系很難滿足中下企業的經濟發展需求，這樣就造成了財政稅收嚴重影響企業經濟發展的情況。目前，我國中小企業發展的規模比較小，并且資金也不穩定，雖然稅率不高，但是由于中小企業自身的經濟情況限制，稅收在一定情況下已經成為中小企業發展的一種經濟負擔。

2.4財政稅收管理體系不具備科學性

隨著經濟的發展，財政稅收的一些制度也逐漸的曝露出一些明顯的經濟問題，這些滯后的管理體系阻止了企業經濟發展。再者，企業稅收是通過國家稅收部門進行管理的，國家在制定一些稅收時，并沒有考慮到企業的具體的經濟情況，并且沒有對市場經濟進行有關的調查和分析，造成在開展中小企業的相關稅收工作過程中，一定程度的壓力。而是按照理論依據進行劃分。這樣在無形之中就給企業帶來了經濟上的壓力。

3　稅收與企業財務政策的關系

企業的財政，是企業管理的一個重要組成部分。同時也是企業資金獲取和使用的體系。現在企業的財政和稅收已經在日常工作中逐步的相互滲透，兩者之間的關系非常密切。稅收是財務決策的重要因素，在一定情況下制約著財務政策的決定，因此，對企業的發展有著決定性的影響。

優稅收對企業發展方向的影響

悠稅收風險的存在

憂多種稅收方案影響企業的經濟情況

以上這幾種現象，在一定情況下影響企業財務的決策。企業財務部門要考慮好以上的因素在選擇對應的方式方法。

3.1傳統意義上的企業財政一般情況是受以下幾點的影響

利潤的最大化，股東盈余的最大化和股東財富的最大化。但是現在稅收的影響下財政的目標和傳統意義上的企業財政目標有了一定意義上的差別，企業要向有好的發展就要依據稅率標準又計劃性的對稅收進行控制，當然這里的合理范圍并不是越小越好，而是要根據企業的需求制定對應的交稅計劃。

3.2在稅收影響下的企業財政

3.2.1稅收是影響利潤水平的重要項目

3.2.2稅收直接影響了股東的決定

3.2.3在稅收的影響下，企業管理者放棄了以前傳統意義上的資金管理，同時，也對其進行了進一步的延伸和發展，提出了只有稅后利潤才能在真正的意義上提高企業的財富的論點。這個論點的提出把企業的資金管理帶到了一個新的高度，當然在一定的情況下也影響到了企業的發展趨向，改變了企業的一些投資上的決定。

4　政策對企業稅收的影響

企業的財政受外部條件的制約，并且企業的經濟管理必須隨著外部條件的變化而變化，也只有這樣企業才能長久的發展下去。交稅是企業向國家交的最基本的費用，是對企業資金管理的一種方式。每個企業都希望在不違法的情況下提高企業的規模，增加企業的經濟效益。一般的企業為了取得的經濟收入除了要扣除各項成本費用以外，還要為投資者提供各項費用。在不考慮企業資本結構、負債資金利息的情況下，稅收政策的變化是制約企業財政的重要條件。

4.1稅收政策變化對企業的影響

稅收的變化給企業帶來的影響，一般情況下可以分為三種情況，第一種是增值稅轉型的試點，第二種是消費稅的調整。第三種是統一內外資金的稅收。

4.2稅收政策中的消費稅變化也會影響企業財政

消費稅的提高在無形之中就加大了企業成本價格，這樣就影響了企業的整體稅率的情況。

4.3利用好企業財政中優惠稅率如果能好好的對企業進財政統計，就必須充分的利用稅率，從而以合法的手段達到最大利潤的目的

國家對企業進行稅率優惠，每次都是有根據的，這就需要我們在實際生活中注意對稅率的關注。對于中小企業國家就對其進行降稅，以便于中小企業的經濟發展。降低稅收在理論上是可行的，在實際上是中小企業的迫切需要。可以認真落實現有政策法規，為中小企業減稅；繼續深挖中小企業的減稅空間，為中小企業減稅；建立和完善中小企業稅收制度的長效機制，為中小企業減稅。降低稅率與中小企業發展形成良性循環，我國社會經濟必將迎來一個經濟新時代。

總之，隨著經濟全球化的到來，財務管理在企業中也慢慢的被更多的人重視起來，雖然各地區個國家對經濟發展對稅收的影響有不同意見和見解，但是不可否認的是企業經濟的發展離不開稅收。如何將稅收為企業經濟發展更好的服務，成為我們共同關注的問題。筆者通過以上簡單的闡述總結出，要想提高企業經濟效益，提高企業的知名度、信譽度的同時，也要重視企業稅收的影響度。

（作者單位：河南省濮陽市戚城文物景區管理處）

[1]杜巖雙,胡應榮,趙愷太援國營企業改征所得稅問題的探討[J]援社會科學，2014（6）

[2]徐增宏,劉鏡濤,侯作相援關于“稅收”問題的探討[J];經濟與管理研究，2013（4）

[3]孫國昌;市場經濟與中國公共財政[J]援經濟問題探索，2000（8）

[4]袁星侯;公共財政與財政的公共性:一個述評[J]援經濟學家，2000（5）

1004-7026（2015）03-0127-02中國圖書分類號：F275

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