中國注冊會計師協會關于發布《2015年會計師事務所綜合評價前百家信息》的通告

會協〔2015〕46號

中國注冊會計師協會已完成《2015年會計師事務所綜合評價前百家信息》編制工作，現予公布。特此通告。

附件: 1.2015年會計師事務所綜合評價前百家信息

2.會計師事務所綜合評價辦法

中國注冊會計師協會

2015年8月3日

附件1

2015年會計師事務所綜合評價前百家信息

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附件2

會計師事務所綜合評價辦法

（2014年5月發布，2015年6月修訂）

經中國注冊會計師協會常務理事會審議通過，《會計師事務所綜合評價辦法》作出如下修訂：

第十三條改為：“前百家事務所排名得分=業務收入指標得分 +綜合評價其他指標得分–處罰和懲戒指標應減分值。其中：

（一）業務收入指標得分=[前百家候選事務所業務收入中位數+前百家候選事務所業務收入中位數×（該事務所業務收入的自然對數-前百家候選事務所業務收入中位數的自然對數）]/修正系數

（1）事務所業務收入=該事務所本身業務收入+與該事務所統一經營的其他執業機構業務收入×5%

（2）修正系數=前百家候選事務所中業務收入最高者的業務收入得分（修正前）/1000

（二）業務收入指標得分和綜合評價其他指標得分，滿分均為1000分

（三）處罰和懲戒指標應減分值=Σ[刑事處罰、行政處罰和行業懲戒的次數（人數）×相關分值]

處罰和懲戒指標為直接減分項，按照處罰和懲戒不同種類減分：

1.事務所受到暫停業務處罰，及與其他處罰并處的，一次減8分；單處警告、沒收違法所得、罰款，及以上三項或者兩項處罰并處的，一次減6分；受到公開譴責的，一次減6分；受到通報批評的，一次減4分；受到訓誡的，一次減2分。

2.注冊會計師受到吊銷注冊會計師證書、撤銷會員資格的，減5分；受到其他行政處罰和行業懲戒的應減分值，分別按照事務所受到相應行政處罰和行業懲戒應減分值的50%計算；因執業行為受到刑事處罰的，一次減8分”。

第一條、第五條、第七條、第八條、第九條、第十二條、第十五條作文字性修訂。

第一條 為綜合反映與科學評價會計師事務所（以下簡稱事務所）發展水平，引導事務所做強做大、做精做專，不斷提升服務國家建設、服務市場主體、服務公眾利益的能力，制定本辦法。

第二條 中國注冊會計師協會（以下簡稱中注協）以注冊會計師行業管理信息系統為基礎，組織開展事務所綜合評價工作，并公布事務所綜合評價前百家排名信息。

第三條 事務所綜合評價每年進行一次。

第四條 經批準設立的事務所，除具有下列情形之一者之外，均參加綜合評價：

（一）未持續達到規定的設立條件；

（二）未履行會員義務；

（四）上年度填列綜合評價信息嚴重失實。

第五條 涉及合并、分立事項的事務所，于上年度12月31日前辦結以下所有手續的，可以合并、分立后的事務所參加綜合評價：

（一）簽訂合并、分立協議，形成合并、分立相關會議決議及合伙人（股東）協議；

（二）完成主管部門批準變更相關執業證書、變更登記手續和工商管理部門批準變更登記手續；

（三）完成合伙人（股東）退伙（退股）、注冊會計師轉所手續。

第六條 參加綜合評價的事務所，按照要求填寫綜合評價表，上報所在地的省、自治區、直轄市注冊會計師協會（以下簡稱地方注協）審核。事務所跨省級行政區設立的分所，上報分所所在地地方注協審核。

第七條 為保證綜合評價工作的公平、公正，綜合評價表指標將上年度12月31日作為基準日。

第八條 事務所應當及時更新行業管理信息系統中與綜合評價相關的信息，并對填報信息的真實性負責。

設置了《學生自主學習的調查問卷》，并對問卷進行效度檢驗，采用重測信度檢驗，r=0.86，問卷的回收率100%，有效率98%。

第九條 地方注協負責審核本地區事務所和本地區分所填列的信息。可以結合注冊會計師任職資格檢查工作，對本地區事務所、分所填列信息組織審查，將審查結果上報中注協。

第十條 中注協對事務所填列信息進行抽查。如果發現填列信息不實的，責令事務所限期更正。如發現填列信息嚴重失實或故意填列不實信息的，取消事務所當年度綜合評價資格，并通報批評。

第十一條 中注協根據綜合評價結果，按照本辦法的規定，計算并確認事務所的綜合評價得分，公布事務所綜合評價得分前百家排名信息。

對于在公布前終止的事務所的信息，不予公布。

第十二條 事務所綜合評價前百家排名所依據指標包括業務收入指標、綜合評價其他指標、處罰和懲戒指標三大類。

（一）業務收入指標是指，事務所每年上報中注協的、經過審計的上一年度事務所本身業務收入，以及與事務所統一經營的其他執業機構業務收入。

（二）綜合評價其他指標是指，綜合評價表中除了業務收入指標、處罰和懲戒指標以外的指標。包括：基本情況、內部治理、執業質量、人力資源、國際業務、信息技術、黨群共建、社會責任、受獎勵情況等。

（三）處罰和懲戒指標是指，最近兩個年度內，事務所及其注冊會計師在執業中受到刑事處罰、行政處罰和行業懲戒。

第十三條 前百家事務所排名得分=業務收入指標得分 +綜合評價其他指標得分–處罰和懲戒指標應減分值。其中：

（一）業務收入指標得分=[前百家候選事務所業務收入中位數+前百家候選事務所業務收入中位數×（該事務所業務收入的自然對數-前百家候選事務所業務收入中位數的自然對數）]/修正系數

（1）事務所業務收入=該事務所本身業務收入+與該事務所統一經營的其他執業機構業務收入×5%

（2）修正系數=前百家候選事務所中業務收入最高者的業務收入得分（修正前）/1000

（二）業務收入指標得分和綜合評價其他指標得分，滿分均為1000分

（三）處罰和懲戒指標應減分值=Σ[刑事處罰、行政處罰和行業懲戒的次數（人數）×相關分值]

處罰和懲戒指標為直接減分項，按照處罰和懲戒不同種類減分：

1.事務所受到暫停業務處罰，及與其他處罰并處的，一次減8分；單處警告、沒收違法所得、罰款，及以上三項或者兩項處罰并處的，一次減6分；受到公開譴責的，一次減6分；受到通報批評的，一次減4分；受到訓誡的，一次減2分。

2.注冊會計師受到吊銷注冊會計師證書、撤銷會員資格的，減5分；受到其他行政處罰和行業懲戒的應減分值，分別按照事務所受到相應行政處罰和行業懲戒應減分值的50%計算；因執業行為受到刑事處罰的，一次減8分。

第十四條 地方注協可以本辦法為參照，根據自身實際情況，制定本地區的綜合評價辦法。