全面預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用分析

□劉彥博

全面預(yù)算管理是對其一種有效的控制手段，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為核心。其預(yù)算管理貫穿整個(gè)企業(yè)經(jīng)營活動。預(yù)算管理不僅僅是企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的保障，也是企業(yè)管理水平提升的關(guān)鍵，更是企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的動力，隨著預(yù)算管理的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化和精細(xì)化的程度加深，企業(yè)對經(jīng)濟(jì)活動的控制能力也逐漸提高，為企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，也為企業(yè)在激烈的市場競爭中占取有利地位。

1 全面預(yù)算管理的概述

1.1 全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算是針對企業(yè)在一定時(shí)間段內(nèi)的企業(yè)計(jì)劃制定的階段性目標(biāo)為核心，以預(yù)算的方式將企業(yè)的人力、物力、財(cái)力等綜合資源進(jìn)行科學(xué)合理的分配，并以預(yù)算來衡量企業(yè)計(jì)劃實(shí)施的優(yōu)良狀態(tài)，有利于企業(yè)內(nèi)部控制管理的實(shí)施，企業(yè)資金鏈的流轉(zhuǎn)和企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的保證。簡單來說全面預(yù)算就是對企業(yè)經(jīng)營活動的營銷、生產(chǎn)、收支等狀況進(jìn)行預(yù)算，并編制預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)資金收支表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債、貸款表，用來制定未來一定時(shí)間內(nèi)的預(yù)算計(jì)劃。

1.2 全面預(yù)算管理的作用

全面預(yù)算管理是一種有效的管理方式，其將企業(yè)生產(chǎn)和營銷活動中的人力、財(cái)力和物理資源進(jìn)行科學(xué)合理的分配，充分利用企業(yè)中的綜合資源，從而降低企業(yè)經(jīng)營活動的整體成本，并促進(jìn)企業(yè)逐步實(shí)現(xiàn)計(jì)劃目標(biāo)；其次全面預(yù)算管理也可以協(xié)調(diào)企業(yè)各個(gè)部門之間的責(zé)權(quán)，建立相互促進(jìn)，相互監(jiān)督的關(guān)系，增強(qiáng)各個(gè)部門成員的的責(zé)任感，充分調(diào)動其起積極主動性，優(yōu)化其組織結(jié)構(gòu)；再次是全面預(yù)算管理還可以將強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制從而降低企業(yè)面臨的市場風(fēng)險(xiǎn)；最后企業(yè)還可以將預(yù)算計(jì)劃與各個(gè)部門的業(yè)績相互對比，使其成為員工考核的主要依據(jù)之一，制定嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度等。

2 全面預(yù)算管理在企業(yè)應(yīng)用中存在的問題

2.1 預(yù)算管理沒有與企業(yè)發(fā)展相結(jié)合

預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用一般都是以經(jīng)營活動為預(yù)算對象，并沒有真正將企業(yè)的戰(zhàn)略計(jì)劃加入其中。企業(yè)預(yù)算管理要以企業(yè)的戰(zhàn)略計(jì)劃為宗旨，否則很容易忽略企業(yè)最終目標(biāo)，僅僅實(shí)現(xiàn)短期的戰(zhàn)略目標(biāo)，卻與企業(yè)長遠(yuǎn)利益相違背，阻礙企業(yè)綜合實(shí)力的提升。全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃的一個(gè)重要手段，其主要目標(biāo)是對企業(yè)未來一定時(shí)間段內(nèi)對企業(yè)資源、經(jīng)營活動、員工考核和控制，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)，因此要將預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃相結(jié)合，真正落實(shí)預(yù)算管理相關(guān)制度，推動企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

2.2 全面預(yù)算管理認(rèn)識誤區(qū)

我國大多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對全面預(yù)算管理的認(rèn)識并不全面，這種不成熟的認(rèn)知使其產(chǎn)生很多誤區(qū)，一是將全面預(yù)算管理狹義的認(rèn)為就是財(cái)務(wù)預(yù)算管理，簡單的認(rèn)為全面預(yù)算管僅僅指的是制定財(cái)務(wù)計(jì)劃；二是對于全面預(yù)算的相關(guān)制度的大多流于表面，沒有真正發(fā)揮其在企業(yè)發(fā)展中的作用；三是企業(yè)各個(gè)部門之間的惡性競爭導(dǎo)致全面預(yù)算管理成為其爭奪資源的手段，從而全面預(yù)算的角度去思考問題，但是卻制定有利于自身部門的實(shí)施方案，對企業(yè)整體發(fā)展的作用大打折扣，甚至起到阻礙的作用；四是企業(yè)發(fā)展過程中由于自身內(nèi)部管理的原因?qū)е缕淙骖A(yù)算管理的政策流于表面，作用微乎其微，卻誤以為全面預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展沒有實(shí)際利益，從而忽略全面預(yù)算管理體系的建立，使其停留在理論階層等。

2.3 全面預(yù)算管理的實(shí)操性差，落實(shí)不到位

全面預(yù)算管理的執(zhí)行部門是企業(yè)中各個(gè)具體部門，其指定未來一定時(shí)間段內(nèi)的發(fā)展計(jì)劃，但是各個(gè)部門的執(zhí)行結(jié)果并不理想。其制定的計(jì)劃由于市場變動、人才流走、資源限制等多方面的因素導(dǎo)致計(jì)劃達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。管理層指定的預(yù)期目標(biāo)與各個(gè)部門的執(zhí)行狀況并不相符，其缺乏相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度和監(jiān)管制度的維護(hù)，使其缺乏約束、激勵(lì)的功效。

3 全面預(yù)算管理在企業(yè)中的改善措施

3.1 改善預(yù)算編制

預(yù)算編制直接影響到全面預(yù)算管理相關(guān)政策的實(shí)施與落實(shí)狀況，也是員工業(yè)績考核的主要依據(jù)之一，提高預(yù)算編制的水平有利于全面預(yù)算管理的實(shí)施。預(yù)算編制主要從三方面進(jìn)行改進(jìn)：首先將企業(yè)制定的戰(zhàn)略計(jì)劃融入到預(yù)算編制，預(yù)算編制以戰(zhàn)略目標(biāo)為宗旨制定相應(yīng)的階段性計(jì)劃，并考慮到市場變動、資源流轉(zhuǎn)、競爭對手等因素，從而制定出具有可實(shí)操性的的企業(yè)月計(jì)劃、季度計(jì)劃或年度計(jì)劃；其次是企業(yè)要選擇適合自己發(fā)展?fàn)顟B(tài)的編制方案，例如概率編制方案；最后是加大預(yù)算編制對企業(yè)員工的影響力度，要求企業(yè)全體員工加入到企業(yè)預(yù)算編制活動，提高企業(yè)員工的積極性，考核力度和執(zhí)行力度，從而確保預(yù)算編制按計(jì)劃逐步落實(shí)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

3.2 提高全面預(yù)算管理的執(zhí)行力度

企業(yè)想要加強(qiáng)全面預(yù)算管理的執(zhí)行力度，一方面是企業(yè)要加強(qiáng)企業(yè)全體員工的內(nèi)部控制，明確各個(gè)部門之間的責(zé)權(quán)關(guān)系，建立系統(tǒng)的管理體系，確保企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃逐步落實(shí)，戰(zhàn)略目標(biāo)逐步實(shí)現(xiàn)，并將各個(gè)部門和員工的執(zhí)行狀況與預(yù)期指標(biāo)進(jìn)行對比，制定公平、公正的獎(jiǎng)懲制度，并隨著計(jì)劃的完成進(jìn)度和市場的變動對原有計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整，使其更加適應(yīng)當(dāng)下的市場環(huán)境；另一方面是企業(yè)對于全面預(yù)算管理的預(yù)期計(jì)劃的變動要保持原則的堅(jiān)定性和制度的靈活性，提高員工的執(zhí)行力度。

3.3 建立嚴(yán)格的考核制度

考核制度是企業(yè)全面預(yù)算管理的預(yù)期計(jì)劃貫徹落實(shí)的有效保證。對于不同的戰(zhàn)略預(yù)算評價(jià)客體可采用不同的戰(zhàn)略預(yù)算考評方法。以戰(zhàn)略經(jīng)營單位的業(yè)績評價(jià)方法為例，比較適宜的方法是以標(biāo)桿學(xué)習(xí)為基礎(chǔ)的綜合分析判斷法。其評價(jià)工作主要經(jīng)過以下幾個(gè)環(huán)節(jié):①找出影響企業(yè)成功的關(guān)鍵因素，確定戰(zhàn)略預(yù)算考評指標(biāo)，如市場份額、銷售增長率、作業(yè)循環(huán)效率、雇員滿意程度、質(zhì)量、成本等。②調(diào)查競爭對手的業(yè)績水平，了解其競爭優(yōu)勢之所在，開展標(biāo)桿學(xué)習(xí)，確定戰(zhàn)略預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。③根據(jù)標(biāo)桿學(xué)習(xí)的實(shí)際結(jié)果，分析評價(jià)各預(yù)算指標(biāo)實(shí)際值與標(biāo)準(zhǔn)值之間的差距，并找出差距產(chǎn)生的原因。④由最高管理當(dāng)局綜合各種影響戰(zhàn)略預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因素，例如戰(zhàn)略經(jīng)營單位領(lǐng)導(dǎo)人的能力和水平、員工的素質(zhì)和敬業(yè)精神、企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方向的正確性等等，最后做出綜合判斷，得出評價(jià)結(jié)論。將有效的激勵(lì)與約束制度同戰(zhàn)略預(yù)算管理結(jié)合起來，有形業(yè)績與無形業(yè)績評價(jià)指標(biāo)相結(jié)合，所有者利益與市場顧客導(dǎo)向評價(jià)相結(jié)合等四個(gè)結(jié)合的戰(zhàn)略預(yù)算考評指標(biāo)體系。在公司內(nèi)部建立起一種相互支持的環(huán)境，使員工對工作產(chǎn)生激情是公司管理當(dāng)局最有效的貫徹戰(zhàn)略預(yù)算管理的手段。

結(jié)束語

綜上所述，全面預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮重要作用，但是我國大部分企業(yè)的全面預(yù)算管理發(fā)展并不純熟，存在實(shí)操性差、落實(shí)不到位、認(rèn)識誤區(qū)等問題，針對這些問題和企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀制定具體的改進(jìn)方案，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，促進(jìn)其進(jìn)一步發(fā)展。

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