高校財務風險及防范研究

馮 馨

（西安工業大學 北方信息學院， 陜西 西安 710200）

一、高校財務風險主要的表現形式

1.籌資風險

由于學校招生規模擴大，需要大量資金擴建校園、購置科研教學設備等，融資渠道不斷拓展。如第三次全國教育工作會議后，高校的銀行貸款的規模就不斷擴大。2001年教育部直屬74所高校中，大部分都向銀行貸款，有的高校貸款已高達10億至20億元之間，年末尚未償還貸款的額高達51.75億元，其中本金48.4億元利息3.31億元。有些學校單利息支出每年要占學校總收入的20%左右。這些巨額貸款的、還本付息壓力巨大，甚至超出該校的財務承受能力。特別是在我國的財政實行了零基預算后，所帶來的籌資風險亦隨之相對增加了。

2.投資風險

投資風險包括對外投資和內部自身投資兩個部分。隨著市場經濟的不斷發展，一些高校辦了很多公司、企業，這些公司、企業形式上已脫離學校主體，形成一個自負盈虧的獨立組織，但學校主體作為校辦企業的主要投資人，實際上承擔著主要責任，企業出現嚴重虧損甚至破產等，其后果仍然由學校主體承擔。例如：某校舉債5000萬元投資建設娛樂城，以學校100畝土地作抵押；某校在湖邊建設大量房地產作為休閑場所等。在對內投資方面，由于學校之間競爭壓力很大。社上對高校排名并提出了各種嚴格要求，以至于高校不斷擴大招生規模、建立新校區、改進各類基礎設施、引進人才等等，這些都需要大量資金，擴招速度或內涵建設力度過大，就必須大量舉債，這些舉債超過了學校正常資金承受能力，必然導致資金周轉困難，甚至資金鏈斷裂，這是各校都可能遇到的問題。

3.支付及核算風險

在支付風險方面，高校對外簽訂經濟合同、協議等，由于雙方理解不同，協議內容不全面不合理，應定的條款未寫入或對方缺少誠信等造成糾紛，導致貨款已付但貨物遲遲不到位，或貨物已到位因學校資金短缺而無法按合同履行支付義務，造成支付風險。

高校核算風險主要包括一定的會計核算風險，一是由于會計人員專業素質不高，導致處理會計業務時錯誤操作。二是成本費用列支不規范，可能造成年終收支、結余不真實。三是財務制度不健全，造成會計信息失真、決策錯誤等問題，使學校利益受損。

4.生源風險

部屬省屬學校在幾年前大規模擴大招生，使在校生大大增加，每年必需有足夠的生源才能維持當前學校規模的正常運行。據有關方面的測算，我們高等教育學齡人口即18歲到22歲的高峰期為2006年至2008年，其中2008年達到最高峰，即從2009年起我國高等教育適齡人口將不斷下降。此外學生出國讀大學的人數呈逐漸上升趨勢，無疑生源問題的風險將在我國高校逐漸變成現實，將有很多高校難以維持下去。

二、高校財務風險成因分析

1.過快擴大招生規模，大規模舉借債務

我國從1999年起在種種壓力下開始高校擴招政策。1998年，高校入學率從9.8%迅速上升至21%，高校擴大招生的速度好似當年的大躍進。由于在校生大量增加，各校必須大量圈地進行大規模校舍建設(基建)，特別是教學樓，學生宿舍、圖書館以及教學實驗設備，科研設備，需投入大量的資金。高校財務普遍存在“撥款僅夠吃飯(維持)，收費保證運轉，基本建設靠貸款”的現象。高校向銀行大量貸款為學校發展解決了資金問題，同時亦使高校財務風險加大。

2.現行會計制度有缺陷

與過去相比較，當今經濟環境已發生巨大變化，事業收費已成為財務收入的主要部分，負債經營理念已成普遍現象。用學校年末對外負債總額占學?？偨涃M收入的比重、暫付款占年末流動資金比重等指標來判斷學校財務風險，是未考慮高校債外事實負債因素，他們對學校財務風險反映是不完全的。同時，應收及暫付款中的暫付款基本是墊付款，未核銷數，實際已是支出，因此，應收及暫付款的實際資產含量與表列數據相差甚遠。通過資產負債率來衡量高校償債時，必然高估學校償債能力，低估償債風險。

3.校企不分，學校對校辦企業管理不善帶來學校財務的巨大風險。

很多大學舉辦了大量公司，對其進行了投資。雖然表面上這些公司是獨立的，實際上對這些公司及校辦企業的管理亦是參照教學部門的管理辦法，從人事安排聘請經理等，從投資決策到經營手段都是由學校決定的。由于學校善長的是教學與科研，在市場經營管理方面能力不強，對外部市場的環境和復雜的經濟變化缺少及時了解和應對能力，所以常造成盲目投資或錯誤投資，造成經營不善或虧損，甚至企業倒閉，有時甚至上當受騙。

三、高校財務風險的防范與對策

1.合理確定貸款規模

要預警財務風險，重要的一個問題是一定要合理控制貸款規模。向銀行貸款數額在考慮合理招生規模、學校建設規模、發展計劃的同時必須要考慮學校現有財力及償還貸款能力等，在市場經濟條件下，高校確定貸款規模時，既要考慮貸款的成本，籌資結構，也要考慮資金的時間價值，采用綜合成本低，財務風險小的貸款。切不要盲目擴大學校規模，盲目擴大銀行貸款規模，甚至存有僥幸心，認為政府一定會幫助償清債務，還清貸款。

2.建立風險防范及預警機制

首先學校領導要有風險防范意識，明確劃分相關人員的風險監管職責。要建立風險傳導預警指標，如資產負債率，累計借款總額占總資產比等，對高校財務要建立正確及時的風險分析報告制度，為領導決策提供客觀依據。應用財務風險指數分析法，衡量事業單位財務運行質量和經濟安全程度。如果某高校現有的財務風險指數小于0.2，說明該校目前的財務風險很小，如果在0.2以上0.5以下，則說明財務風險已進入中等風險期，如果風險指數在0.5以上1以下，則表明已進入較高風險期。如果超過1，則學校財務風險已進入緊急狀態，學校必須采取措施，化解財務危機，決不能再增加任何新的債務資金。

3.建立有效的內部控制、內部監督和評價機制

高校應建有效的內部控制制度，如對籌資采購、支付、基本建設、對外投資等經濟活動進行內部控制，首先要建立資金支付的授權審批和大額資金流動的集體決策制度；其次要建立嚴格的財務管理內控制度，堅持不相容職務必須分離的原則，完善崗位責任制；第三要建立預算控制，嚴格預算的編制、審批、執行和調整過程，堅持量入為出，嚴禁赤字預算。第四要建立內部審計制度，內部審計應獨立，直接對學校管理委員會負責。

學校還應建立完善內部的監督和評價機制，要成立以有關校領導為首，各有關單位領導參與的獨立的監督機構，對全校各種經濟活動進行監督。

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