“營改增”后須強化公路貨運業的稅收征管

自2012年12月1日“營改增”政策實施以來，交通運輸業正式納入國稅征管范圍內。2014年，隨州市國稅局所轄公路貨運行業納稅人共有1161戶，共入庫增值稅1975萬元，其中：一般納稅人60戶，入庫增值稅1564萬元，稅負率4.58%，比“營改增”之前上升1.58個百分點；小規模納稅人1101戶，其中：企業103戶，個體運輸戶998戶（含臨時經營戶），共入庫增值稅411萬元。一般納稅人中有32戶經營轎車運輸，28戶經營貨運，這些運輸車輛除自有外，部分為租賃車輛。從“營改增”后運行情況來看，小規模納稅人的稅負普遍下降甚至免征，但一般納稅人的稅負普遍呈現上升現象。

一、公路貨運業稅收征管中存在的主要問題

(一)個體戶籍難控管，漏洞較多。據調查，隨州市現有從事貨物交通運輸的汽車5272輛。2014年，全市3109輛貨車在市交管部門辦理了營運證，但只有33家運輸企業、88家個體戶在稅務部門辦理了稅務登記，營運車輛存在漏管問題。究其原因，一是有1000多輛客貨車常在廣東、福建、河南、四川等地經營；有500多輛客貨車采取發包、掛靠、租賃形式，依托外縣（市）物流（運輸）公司營運。由于稅務機關需跨區核查營運合同、經營時間等資料，因取證難導致納稅主體難以界定。二是市內1000多輛營運車分散在全市17個鄉鎮391個村，僅依靠稅務機關現有征管力量，根本無法做到徹底巡查到位。三是部分無營運證的“黑車”，客觀上存在著長期無照經營、未得到查處的狀況。

（二）企業稅負難公平，苦樂不均。近年來，地方政府為增加本級一般性預算收入，壯大地方財力，大多采取招商引資的方式，吸引外地物流企業落戶本地，出臺了超稅負返還的稅收優惠政策，即：外地物流企業平常按章納稅，到當年底年度核算后，如稅負率超過3%部分，則對超過部分按70%或100%全額返還。如此一來，雖然極大地鼓舞了外地物流企業在本地納稅的積極性，但本土運輸企業享受不到這一優惠政策，造成了新的稅負不公平。

（三）征管手段難奏效，流失嚴重。在個體運輸業戶的稅收征管中，以票控稅、雙定征收、實地稽核等方法均是常用的管理手段。但是，這些手段都存在一定的局限性。個體貨運業戶主要從事零散貨運業務，基本上不需要開具發票，即使需要發票，也可以其它有證戶的名義到辦稅服務廳代開，發票的控稅作用有限，只能管住需要發票部分的收入。采取定期定額征收方式的納稅人，由于業戶的起運地、到達地不固定、流動性強，稅務機關不易取得收入證據材料，核定的稅收定額畸輕,導致95%以上的個體貨運業戶被納入增值稅起征點以下進行管理。同時，大量車輛或滯留于貨場、或流動于路網，稅務人員進行稅收檢查時，沒有上路檢查權，如果車主不配合，稅務人員只能望車興嘆。

（四）綜合治稅難推進，力度不夠。車輛的生產銷售、上牌入籍、營運超載等環節，分別由國稅、公安、交通等部門負責，但各部門只有“獨角戲”，沒有“大合唱”。目前，國稅機關無交通運輸專業管理機構，增事不增人,難以對交通運輸行業的稅收實施有效管理；公安部門管理車輛上牌入籍、年審年檢等，但由于收入無法核定、代征手續費偏低等原因，公安部門不愿意代征稅款；交通部門管理著營運線路審批、路網查超、高速收費等事務，但這些管理信息尚未形成固定渠道傳遞到稅務機關，不利于稅務機關利用信息管稅。

（五）企業核算難管理，亟待規范。一是財務核算難度增加。由于原營業稅按3%稅率依率計征稅款，企業核算相對較簡單，而“營改增”后，企業相應要設立稅款核算類賬戶，核算相對復雜，增加了企業財務人員核算難度。二是企業稅負上升的誘因。客觀上存在的稅負上升，使企業有降低稅負和少繳稅款的動因，而在財務上采取少計收入、多計抵扣等手段偷逃稅款。三是總部經濟的原因。由于招商引資、外地企業異地落戶這一現象，使得稅收管理員的實時巡查極不方便，難以掌握其具體經營情況，僅能“就賬查賬”，有的甚至連財務情況都看不到，從而可能發生虛開增值稅專用發票現象或者稅收流失及其它稅收違法行為。

二、強化公路貨運業稅收征管的對策及建議

（一）加強部門配合協作，實現齊抓共管。一是要在戶籍管理上聯動。建議由政府牽頭，公安、工商、交通、農機、保險、稅務等部門參與，開展一次車輛基本情況的調查，根據調查結果，分類排隊，及時界定納稅主體。對在區域內經營的納稅人，通過鎮村干部提醒、國稅人員督促等方式，為納稅人辦理稅務登記；對長期駐外經營的納稅人，國稅機關可督促納稅人辦理《外出經營稅收管理證明》，返回本地申報納稅。就長期的稅收管理來說，則可借鑒國家推廣實行的“三證聯辦”機制，對貨運車輛的戶籍管理也實行“四證聯辦”，即將公安部門的行車證、交通部門的營運證、稅務部門的車購稅繳稅證、稅務登記證等四證聯合辦理，實現車輛信息共享，借此管住車輛戶籍。如果與公安部門的聯合辦證有難度，最次也應與交通部門的營運證進行聯辦。二是要在信息共享上聯動。建議由政府牽頭，交通運輸、高速收費等部門配合，定期向國稅機關傳遞車輛營運線路、行駛里程、貨物載運等信息，國稅機關利用這些信息核定車主稅收定額。三是要在征收稅款上聯動。與交通部門、交警部門聯合辦公，實行“先稅后證”、“先稅后審”，對未按規定申報納稅、不能提供完稅證明的，交管、交警部門對車主營運證、行車證不予年檢年審。

（二）加強稅政宣傳輔導，確保改革受益。“營改增”主要目的之一，就是要為推動中小型物流企業的發展，為此，一是加強稅法宣傳。針對車主無固定場所、流動性強的特點，利用各種現代媒體或媒介，定期宣傳解讀稅收政策，幫助納稅人掌握各項稅收政策。二是完善網上辦稅服務廳功能。以網上辦稅服務廳為平臺，使納稅人無論身處何地都能通過手機、電腦等終端上網，即時辦結納稅申報、抄報稅、認證、發票開具等業務，減少駐外及偏遠地區納稅人往返的時間成本和財務成本。三是開展個性化納稅服務和輔導。組織稅務人員深入“營改增”企業，針對不同情況開展個性化納稅服務，輔導“營改增”交通運輸業企業的會計核算，做到統一抵扣，應扣盡扣，確保“營改增”企業改革受益。

（三）規范企業財務管理，確保真實有效。對“營改增”一般納稅人企業，一是要求企業健全財務核算，完善財務核算所涉及的賬簿和原始憑證，完備營運車輛專用發票、用油專用發票、租賃車輛協議、車輛通行費發票、司機運費結算單及相應銀行付款回單，與托運方的運輸結算對賬單及運輸單。二是要求企業建立運輸單和對賬單備案制，所有單據必須裝訂成冊，以便備查。三是建立開具和接受增值稅專用發票預警機制。對運營能力實行總量控制，核定單臺車輛月最高營運收入，必須明白準確。四是建立季度巡查制度，實現“四必看”：一看油耗比，二看運營能力，三看運費收款率，四看運輸單和對賬單，從而確定賬目是否真實有效。

（四）探索行業管理方法，避免稅收流失。一是要設置專業化的管理機構。在市（州）國稅局下設車輛稅收管理分局，調配充實力量,實現車輛生產、銷售、購置、營運等環節車購稅和增值稅“一條龍”管理。二是要探索專業化的管理手段。推行“車油雙控”管理經驗，即：核定單臺車輛單月最高運輸耗油量，最高耗油量可營收多少運營收入。通過“車油雙控”有效防止企業代開、虛開發票行為的產生，有效防止少計收入、多抵扣的行為。加強與石油銷售單位的合作，有效控管運輸企業的用油情況。借鑒地稅部門“以票控稅”經驗，加強與財政、地稅在運輸發票管理上的合作，推廣用票面，嚴格代開發票管理,定期在受票單位開展發票檢查，嚴厲打擊使用假發票等違法行為。三是針對個體運輸戶，全面推行代征代扣制度。出臺政策或法規，將支付運費人列為法定代征代扣人，明確代征單位的權利和義務，開展信息比對，加強源頭控管，降低稅收流失率。四是針對行業特點，探索建立行業管理方法。借助企業臺賬、運單、GPS管理系統等，統計汽車運輸里程與運輸總量，建立納稅評估模型估算其運營收入，定期發布單臺車輛稅負預警值，對偏離預警值的車主實行重點納稅評估。針對營改增企業的經營情況的各項指標，探索建立行業的動態監控參數，有效了解企業運營情況和監控異常情況，切實避免虛開專票情況。

（五）建議取消稅收返還，營造公平競爭環境。“營改增”超稅負返還政策只是解決企業稅負過高的緩沖之策，并不能從根本上解決企業稅負過高的問題。同時，這一政策還會使不能享受這一政策、及稅負增加的納稅人，認為在政策及待遇上不夠公平，稅源也會隨之發生轉移，將會出現新的政策“洼地”，對整個市場競爭帶來不公平，建議取消甚至嚴禁“營改增”超稅負返還政策，以利于市場公平，使貨運業“營改增”納稅人真正地在市場和稅收環境中適應改革。