“個人稅號”：完善中國稅收體制的基石

魏雅華

新聞事件：全國人大通過《稅收征管法修訂案》

2015年4月24日，十二屆全國人大常委會第十四次會議通過了《稅收征管法修正案》。其中最引人注目的是，“國家施行統(tǒng)一的納稅人識別號制度”即“個人稅號”。

今后，稅務(wù)部門將按照國家標(biāo)準為企業(yè)、公民等納稅人，編制唯一且終身不變的、確認其身份的數(shù)字代碼標(biāo)識。

什么是個人稅號

所謂“個人稅號”，直白的說，就是您的“經(jīng)濟身份證”。個人稅號，即按照國家標(biāo)準為企業(yè)、公民等納稅人編制的，唯一且終身不變的確認其身份的數(shù)字代碼標(biāo)識。

那么，“經(jīng)濟身份證”里都記錄了些什么？

“個人稅號”就是每個公民的經(jīng)濟活動檔案，其中包括：個人所得稅的扣繳情況，繳納社保費、退休后領(lǐng)取社保費、向政府部門登記自己的土地房屋等不動產(chǎn)，以及涉及合同、協(xié)議買賣、租賃房屋、開設(shè)股票賬戶、基金賬戶，購買保險、銀行轉(zhuǎn)賬等時候，都需要出示“個人稅號”，所有的經(jīng)濟活動都會記錄在案。

在今后的經(jīng)濟活動中，你會常常聽到這樣的請求：請出示您的“個人稅號”。就像你的私家車在行進中，當(dāng)交警對您的車輛的行駛狀況有疑問時，隨時可以攔下你的車輛，并要求你出示駕照。這樣的請求具有法律強制力，您無權(quán)拒絕，您必須配合。

它的法律地位甚至高于“駕照”，它同時還具有“車牌”的地位，沒有“車牌”的車輛是不能上路的，屬于非法黑車，會被扣押，取締的。

在今后的日常生活及經(jīng)濟活動中，只要涉及合同、協(xié)議，都要提供個人稅號，買賣、租賃房屋、開設(shè)股票賬戶、買保險時需要提供；銀行也會在每筆大額轉(zhuǎn)賬時，向稅務(wù)部門提供賬戶人的個人稅號。

沒有“個人稅號”，在經(jīng)濟活動中，您將寸步難行。

“個人稅號”的時代來臨了

全國人大正式通過《稅收征管法修正案》，預(yù)示著“個人稅號”時代的來臨。

為什么說建立“個人稅號”，是“一個時代的來臨”?

這首先是因為，自新中國建國以來的60多年前，中國的納稅人是沒有“個人稅號”的，2015年，是“個人稅號”制度的問世元年。

以前納稅主體主要是從事經(jīng)營活動的企業(yè)，只有企業(yè)才需要稅號。而現(xiàn)在不是了，現(xiàn)在要做的，是為每個人設(shè)立納稅識別號。

當(dāng)然，這里所說的“每個人”，是指有“完全民事行為能力”的成年人。小孩子是不需要“個人稅號”的。這就像小孩是有戶口的，但沒有身份證。

“個人稅號”是從隱性納稅到顯性納稅制的分水嶺

“個人稅號”將會怎樣影響中國稅收？它對中國稅收的影響，幾乎可以用“劃時代的”幾個字來加以表述。

未來我國將逐漸從以“間接稅”為主，轉(zhuǎn)變?yōu)橐浴爸苯佣悺睘橹鞯亩愔啤．?dāng)然，這個過程是漫長的，不是幾天幾個月，甚至近兩年能夠完成的?？赡軙枰獛啄?，甚至十幾年。

中國稅收將更多地向公民個人直接征稅。

請注意，這并不意味著個人稅收的負擔(dān)會加重，這僅僅只是征稅方式的轉(zhuǎn)變，而國家稅收的總量，也就是說，納稅人的稅收負擔(dān)總量，不會因此而發(fā)生太大的改變。

中國的第一大稅是增值稅，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上。增值稅由國家稅務(wù)局負責(zé)征收,稅收收入中75%為中央財政收入,25%為地方財政收入。

增值稅是怎么征收的呢？中國的每一件商品中都含有增值稅，而且在商品的每一個生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)中，都有增值稅的產(chǎn)生和繳納。這是一種隱性納稅。

你接受的任何一種服務(wù)也都含有增值稅，比如你簽收的每一件快遞，快遞費中便隱含了增值稅，增值稅隱藏在所有的網(wǎng)購商品的價格中，你在網(wǎng)購買商品的同時也繳納了增值稅，這些稅收如何反映在您的“個人稅號”中?

它只顯示在各個企業(yè)的經(jīng)濟活動中，而企業(yè)會把這種稅收以商品價格的方式，轉(zhuǎn)嫁到消費者頭上。所以此種納稅，對于消費者來說，是無法覺察的，是隱性的。

當(dāng)然，我們所繳納的稅收，也不全都是隱性的，也有顯性的。比如工薪們月月發(fā)工資都要扣繳的個人所得稅，還有“四險一金”，還有房產(chǎn)稅，車輛購置稅，燃油稅，所以，說“個人稅號”在隱性納稅時代，全無用處也不是，可它的確只能顯示個人繳納的顯性部分的稅收。

所以，“個人稅號”將會倒逼納稅從“隱性”納稅時代，向“顯性”納稅時代的過渡。這是一種文明和進步，也是一種在稅收制度上的與國際接軌。

依法納稅是每一個公民的應(yīng)盡的義務(wù)，這話沒錯兒，可義務(wù)與權(quán)利是對等的，每一種義務(wù)都應(yīng)對應(yīng)一種權(quán)利，這才是一種公平，公民向國家交納了稅務(wù)，國家應(yīng)為公民提供保障和服務(wù)，這才是平等的。

今后，一個小小的稅號不僅會滲透我們的生活，還將讓我們充分了解自己的“稅上人生”。

所以我們說，“個人稅號”的時代來臨了。

“個人稅號”與個人所得稅改革

2015年4月，隨著《稅收征管法修正案》的通過，在提出建立“個人稅號”制度的同時，財政部、國家稅務(wù)總局也在2015年的《改革清單》中列出，要抓緊推進“個稅改革”，研究提出改革方案，個稅改革的目標(biāo)是“綜合計征”。

舉例說明，你的面前有很多個筐，里面分別裝著個人的工資收入、股票收入、租房收入等，這些收入用不同的稅率計征收個稅，結(jié)果是低收入者與高收入者交的稅相差無幾。

現(xiàn)在我們所要做的事，是用一個大筐，這個大筐既可能是個人的收入，也可能是家庭的收入，把所有的收入放到里面，按收入的多少，分成不同的級別，適用不同的稅率。稅率相差巨大，從3%到45%，做到低收入者少繳稅甚至免稅，高收入者多繳稅。以實現(xiàn)用稅收來均貧富的社會財富二次再分配，使稅收成為社會公平的衡器。

在收入多元化的今天，有了個人稅號，每個人碎片化的納稅信息，才能匯集到一塊，綜合計算一個人、一個家庭的收入情況與稅率水平，才能實現(xiàn)個稅調(diào)節(jié)收入分配的功能。“個人稅號”的設(shè)置使個人所得稅的征收，從對個人的征收，轉(zhuǎn)化到以家庭為單位進行征收，這樣的征收會更加公平。

事實上，不僅個稅改革，包括房地產(chǎn)稅改革，開征遺產(chǎn)稅，這些與我們切身利益緊密相關(guān)的直接稅改革，都需要個人稅號制度的建立作為基礎(chǔ)，只有能夠掌握個人稅號中的個人交易、收入、財產(chǎn)信息等，才能消除征稅漏洞，實現(xiàn)公平征稅。

“個人稅號”與官員財產(chǎn)公開制

對于“個人稅號”，不同人的感覺是不同的，中國的工薪族會坦然面對，甚至?xí)p手歡迎。因為他的所有收入都是光明正大的，是勞動所得?？梢灿腥藭械骄o張、恐懼，甚至強烈排斥。因為他的收入中有相當(dāng)大的一筆，是灰色收入，甚至是黑色收入。

“個人稅號”將會使每個公民的收入，變得透明。

“個人稅號”是中國的經(jīng)濟法制一項極為重要的基礎(chǔ)性制度建設(shè)，是完善中國稅收體制的基石。

中國呼喚了三十多年的，卻遲遲無法實現(xiàn)的，在全世界通用的陽光法案，“政府官員財產(chǎn)公開制”，卻很可能隨著“個人稅號”的落地而得以實現(xiàn)。

當(dāng)一個人所有的經(jīng)濟活動，都會一目了然地出現(xiàn)在他的“個人稅號”中，都明明白白的記錄在他們的“經(jīng)濟檔案”里，都會出現(xiàn)在檢察機關(guān)的視線中，都會出現(xiàn)在反貪局的監(jiān)控中，他還敢胡作非為嗎？

有了“個人稅號”，在中國對貪官的偵察中，還會有那么多的因“巨額財產(chǎn)來歷不明”，而會被重罪輕判嗎？還會有那么多的貪官，從法律的手指頭縫里漏掉嗎？

您可以想象，這一切對于中國的反腐敗之戰(zhàn)，對于中國反腐敗的制度建設(shè)，該有多么重要。

老百姓會笑問，我的財產(chǎn)都公開了，你的財產(chǎn)還不公開嗎？那些打著“保護個人隱私”旗號的，反對“政府官員財產(chǎn)公開”的政府官員們，又該何顏以對？

中國的事真的這么奇妙，既讓我們?nèi)玑屩刎摚肿屛覀冑O笑大方。真是“夢里尋她千百度,驀然回首,那人卻在燈火闌珊處”！

“個人稅號”與電訊詐騙

2015年，隨著電子商務(wù)的普及，隨著各種儲蓄卡，信用卡、微信支付、支付寶、網(wǎng)上支付、網(wǎng)銀、網(wǎng)貸、眾籌、P2P平臺如雨后春筍般的出現(xiàn)，中國的電訊詐騙鋪天蓋地。我們甚至可以問一問，有誰沒有接到過詐騙電話？

電信詐騙的花樣百出，環(huán)環(huán)相扣，以至于中國的公安機關(guān)開展一次又一次的打擊電訊詐騙專項行動，但仍不能阻止電信詐騙的不斷沉渣泛起。

而每一個電信詐騙，都與開設(shè)在銀行的詐騙賬戶有關(guān)，如果沒有在銀行用假身份證開設(shè)的詐騙賬戶，電信詐騙的鏈條是斷裂的，電信詐騙是不可能完成的。

如果銀行要求開戶人，請出示您的“個人稅號”。請問，使用假身份證者，將如何通過這道關(guān)口？

如果我們的身份證上像銀行卡一樣有磁條卡，而磁條卡中又有個人稅號，當(dāng)銀行在查驗身份證的同時，可以查到身份證連接的個人稅號，個人經(jīng)濟檔案，那么騙子還能那樣輕易得逞嗎？

“個人稅號”在國外

上世紀60年代，美國計算機技術(shù)剛實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)商用，美國國會就批準了國內(nèi)稅收署，將每個公民的社會安全號，當(dāng)作納稅人識別號使用，自此建立起社安號與稅號合二為一的納稅人識別號制度，基本覆蓋了所有納稅人群。

2013年，日本參院全體會議也通過了“共通番號制度”，規(guī)定給每個國民一個編號，以統(tǒng)一管理養(yǎng)老金、納稅等信息。

個人稅號作為個人的“經(jīng)濟身份證”,早已在美國、澳大利亞等發(fā)達國家廣泛使用。

比如，在美國出生的孩子，不需要任何機關(guān)的審批，天生便是美國的合法公民，美國公民出生后，就自然生成一個終生不變的、與社保號合二為一的稅務(wù)代碼，這是一種天賦人權(quán)。它成為銀行開戶、合同交易和政府服務(wù)的必備信息。

在澳大利亞，不僅本國公民需要注冊統(tǒng)一稅號，即便是來澳的外國人，只要居住超過182天，也須依法申請。因此，個人稅號它不僅是一種法治符號，更是權(quán)利義務(wù)關(guān)系的表征。

個人稅號、社會保障號、身份證號的“三號合一”

在大數(shù)據(jù)時代，“個人稅號”會成為重要的信息集納器，這將有利于更好地實現(xiàn)稅收公平。

以往，我們對納稅信息很不完整，有的人被統(tǒng)計到的征稅項目多一些，繳稅也相應(yīng)多一些，有的人可能存在個別項漏登，繳稅也就少一些。還有的人與稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)賊相互勾結(jié)，逃稅避稅，漏洞如篩。

有了統(tǒng)一的個人稅號之后，既打通了部門壁壘，實現(xiàn)全社會的信息共享，讓銀行、不動產(chǎn)、股票投資的信息，能互聯(lián)互通，消滅信息社會孤島，減少征稅不公的情況，也為反腐敗的天羅地網(wǎng)的編織創(chuàng)造了條件。

納稅人的信息將會被全面整合，對一些人偷稅漏稅，產(chǎn)生直接約束。一次不良記錄，一生寸步難行，這件利器會讓灰色收入無處遁逃。同時，納稅人可以更加清晰、直觀地看到自己的各項繳稅記錄。

結(jié)論

中國不需要設(shè)置獨立的個人納稅號，中國應(yīng)該實行身份證號、社會保障號、個人稅號的“三號合一”。

公民身份證號碼是每個公民唯一的、終身不變的身份代碼，由公安機關(guān)按照公民身份號碼國家標(biāo)準編制。社會保障號在勞動和社會保險管理信息系統(tǒng)中，是公民參加社會保險職工個人賬戶的標(biāo)識。

各級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)，曾按照國家技術(shù)監(jiān)督局頒布的社會保障號碼的規(guī)定，為已參加社會保險的職工，建立一個終身不變的個人賬戶號碼，即社會保障號碼。

我們的建議是，每個公民都應(yīng)該有一個“三合一”的號：個人稅號、社會保障號、身份證號。它所傳達的邏輯關(guān)系應(yīng)該是：作為合法公民，既然向政府納稅，就當(dāng)享受政府提供的社保權(quán)益。正因如此，從公共治理角度來講，個人稅號和社保號合二為一，才是世界通行的做法。